芻議建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制管理措施

黃升才

（安徽建筑工業(yè)學(xué)院審計(jì)處，安徽 合肥 230601）

建設(shè)項(xiàng)目具有資金使用數(shù)額大、階段性強(qiáng)、工期長等特殊性，建設(shè)工程的實(shí)施是一個(gè)系統(tǒng)工程，抓住建設(shè)項(xiàng)目的前期階段、中期階段和后期階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，通過對整個(gè)系統(tǒng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估、監(jiān)督和管理，及時(shí)堵塞漏洞，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。

一、前期階段

1、投資立項(xiàng)階段：投資立項(xiàng)階段決定投資項(xiàng)目的具體建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案和建設(shè)地址，決定建設(shè)主體工程和配套工程及設(shè)備的購置等重要事項(xiàng)，是整個(gè)項(xiàng)目投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了避免和減少?zèng)Q策失誤，提高投資效益，審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過審批，審批手續(xù)是否合法合規(guī)。在這一階段，審計(jì)人員要參加有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)審會(huì)議，監(jiān)督評(píng)審過程，審查評(píng)審結(jié)果及批復(fù)文件。項(xiàng)目建議書重點(diǎn)審查上報(bào)有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報(bào)告及上級(jí)的批復(fù)文件。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告重點(diǎn)審查編制單位是否具備相應(yīng)的能力或資質(zhì)并經(jīng)過建設(shè)單位委托，是否按規(guī)定程序?qū)徟?，編制單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。

2、設(shè)計(jì)階段：工程設(shè)計(jì)是基建工作的龍頭，工程設(shè)計(jì)的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項(xiàng)目的功能和使用價(jià)值的高低，而且對工程造價(jià)和安全起到至關(guān)重要的作用，因此，工程設(shè)計(jì)這一環(huán)節(jié)是審計(jì)的重點(diǎn)。主要包括設(shè)計(jì)單位選定的合法性、設(shè)計(jì)方案選定的科學(xué)性、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)合同的合理合規(guī)性等。設(shè)計(jì)單位為了降低設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往通過增加柱、梁等構(gòu)造上的幾何尺寸保守設(shè)計(jì)，這樣，勢必增加項(xiàng)目成本。因此，建設(shè)單位應(yīng)聘請非設(shè)計(jì)單位的建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)專家對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證，重點(diǎn)對設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，以控制工程造價(jià)。

二、中期階段

1、招投標(biāo)階段：建設(shè)工程的監(jiān)理、施工總承包、材料及設(shè)備招投標(biāo)工作是建設(shè)工程能否順利實(shí)施的關(guān)鍵階段，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審計(jì)專業(yè)知識(shí)從前期的招標(biāo)方式、招標(biāo)文件的編制等方面入手，對招標(biāo)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，一是加大對招標(biāo)文件內(nèi)容的審核力度，提出操作性強(qiáng)的修改意見和方案，增強(qiáng)項(xiàng)目工期和投資的可控性。二是以工程取費(fèi)定額、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核作為前期投資審核重點(diǎn)，審計(jì)人員深入市場調(diào)研掌握第一手資料，全面展開工程項(xiàng)、量、價(jià)的審核，提高審計(jì)的直接績效。

2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項(xiàng)目開工、建設(shè)、竣工結(jié)算全過程，是建設(shè)單位與工程項(xiàng)目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計(jì)人員應(yīng)積極與相關(guān)職能部門、管理部門、使用部門和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員溝通，配合審計(jì)事務(wù)所順利開展工作；根據(jù)工作需要深入施工現(xiàn)場，對工程合同中的變更和簽證內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，保證決算審計(jì)時(shí)該項(xiàng)目的真實(shí)性；對工程項(xiàng)目的定額、取費(fèi)一一把關(guān)，避免不合理取費(fèi)和高套定額：加強(qiáng)對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認(rèn)，避免施工單位違約風(fēng)險(xiǎn)；充分運(yùn)用審計(jì)專業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合同審核，提出有效建議并進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)控，將可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)通過合同條款進(jìn)行規(guī)避、分散和轉(zhuǎn)移，以維護(hù)企業(yè)利益，保障建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

3、進(jìn)度款支付階段：為切實(shí)做好工程進(jìn)度款支付管理，審計(jì)人員通過對跟蹤審計(jì)單位進(jìn)度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進(jìn)度款支付依據(jù)的充分性進(jìn)行審核確認(rèn)；項(xiàng)目資金實(shí)行先審后付款，加強(qiáng)對工程進(jìn)度款支付比例的控制，為工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)做好充分準(zhǔn)備并留有余地，避免工程進(jìn)度款支付比例過大可能出現(xiàn)的追討資金困難，也為投資控制設(shè)下最后一道防線。

三、后期階段

1、項(xiàng)目管理咨詢階段：在保證工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能加以延伸，充分發(fā)揮和利用審計(jì)組專家成員具有建設(shè)工程項(xiàng)目管理專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢為項(xiàng)目工程管理提供切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，提升審計(jì)效益。

2、項(xiàng)目管理監(jiān)督階段：審計(jì)人員應(yīng)對工程項(xiàng)目立項(xiàng)設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、合同履約階段全過程進(jìn)行檢查，歸檔立卷。對已經(jīng)竣工的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，確定預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。同時(shí),審計(jì)人員經(jīng)常深入已經(jīng)竣工使用建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場，走訪查看，配合有關(guān)部門對《建筑工程質(zhì)量保修書》相關(guān)內(nèi)容認(rèn)真督查，避免因未及時(shí)報(bào)修帶來的損失。

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