對企業(yè)內(nèi)部控制若干問題的思考

王莉榮

【摘 要】 內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中具有核心地位。本文對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，并提出了完善措施和建議。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策

前言

當(dāng)前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在著各種各樣的問題，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展，本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其原因，提出相應(yīng)的解決對策。

1. 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，取決于企業(yè)的設(shè)計與執(zhí)行人員對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識。如果企業(yè)內(nèi)部人員對此認(rèn)識不足，那么就會導(dǎo)致內(nèi)控不能達(dá)到真正的效果。當(dāng)前，我國內(nèi)部內(nèi)控存在諸多不正確的認(rèn)識。

1.1對內(nèi)控的認(rèn)識不足

很多人都認(rèn)為內(nèi)控完善程度和規(guī)定制度是成正比的，但是一些書面的規(guī)定僅僅是內(nèi)控的表現(xiàn)形式，其設(shè)計還包含了很多內(nèi)容。事實(shí)上，規(guī)章制度在內(nèi)控中確實(shí)重要，但畢竟只是一些制度。內(nèi)部最重要的還是員工自身職業(yè)道德、價值觀以及能夠勝任工作的能力，只有考慮到了這些因素，才能夠真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

1.2內(nèi)控的責(zé)任不明

很多人見內(nèi)控執(zhí)行規(guī)章制度的時候，填寫了許多表格，蓋了很多章簽了許多字，認(rèn)為這就是一種官僚作風(fēng)，是一種缺乏人性化的管理。其實(shí)不然，如果缺乏了這些制度領(lǐng)導(dǎo)想怎么做就怎么做，更會滋生出官僚作風(fēng)。

而且很多企業(yè)員工認(rèn)為內(nèi)控主要是由內(nèi)部審計部門承擔(dān)責(zé)任，但是在實(shí)現(xiàn)之中，內(nèi)控的目標(biāo)并不是誰去承擔(dān)責(zé)任，而是幫助各個部門實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)。目的是全體員工共同努力，一起實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃。

1.3內(nèi)控中存在誤區(qū)

現(xiàn)在一些企業(yè)中對內(nèi)控還不十分了解，誤認(rèn)為內(nèi)控就是防止企業(yè)的會計信息不真實(shí)，為了確保會計信息的完整性而設(shè)置的控制制度。這樣的認(rèn)識，就忽視了內(nèi)控在經(jīng)營效益方面作用。其實(shí)，內(nèi)控部門也是企業(yè)的一個管理部門，通過內(nèi)控能夠?qū)T工的業(yè)績做評價，能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率與效益。

1.4企業(yè)內(nèi)控環(huán)境有待改善

穩(wěn)定、良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境需要管理者的優(yōu)良品行。但在當(dāng)前時期，我國許多企業(yè)財務(wù)舞弊案、違紀(jì)違法時有發(fā)生，因而可以看出一些企業(yè)管理者的思想道德素質(zhì)不令人滿意。

1.5風(fēng)險控制體系不健全

我國大部分企業(yè)沒有完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)高層風(fēng)險意識的淡薄，直接導(dǎo)致其缺乏靈活應(yīng)對突發(fā)事件的能力。很多集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在危機(jī)來臨時，反應(yīng)不夠迅速，冒著更大的風(fēng)險而放棄一些可能可以減少損失的方案，以致最后造成公司巨虧。

1.6信息流通不暢

企業(yè)內(nèi)部的信息和外部的信息不暢通，也是造成企業(yè)內(nèi)部控制失控的一個主要原因。事實(shí)上，一個較好的信息系統(tǒng)能讓每一個成員都能清楚的認(rèn)識到自己所承擔(dān)的責(zé)任，確保企業(yè)的經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。

2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制對策

強(qiáng)化內(nèi)部控制，對企業(yè)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)改進(jìn)管理、完善制度，對實(shí)現(xiàn)公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)增加企業(yè)效益，具有重要的促進(jìn)作用。

2.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制觀念

管理現(xiàn)代化必然的產(chǎn)物就是內(nèi)部控制，它的完善情況直接決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的觀念，將企業(yè)財務(wù)監(jiān)控作為控制的切入點(diǎn)，建立出一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，在企業(yè)之中樹立內(nèi)部控制觀念。

2.2建立良好內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境不僅僅是指是企業(yè)防范風(fēng)險的內(nèi)在積極性和能力，它不是一個單方面的問題，而是一個系統(tǒng)，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程。而是設(shè)計到員工的誠實(shí)和道德觀，以及工作的勝任能力

2.3加強(qiáng)內(nèi)控管理

要實(shí)施一個新的制度必須先提高管理者的認(rèn)識，因此要加強(qiáng)內(nèi)控管理就要提升管理者的認(rèn)識，也只有提高了他們的認(rèn)識，才能夠增強(qiáng)自覺性，也才能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

同時，還要加強(qiáng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化董事會在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)中的主導(dǎo)地位，完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)。要做到這一切，管理者必須要以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制的制度，采用科學(xué)的管理態(tài)度。

2.4健全風(fēng)險控制機(jī)制建立健全內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能，對于完善企業(yè)治理，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，改善組織經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面具有極其重要的作用。

2.5強(qiáng)化企業(yè)的文化理念

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，還要加強(qiáng)企業(yè)中的以人為本的思想，加強(qiáng)溝通與感情的互相交流，這樣才能夠消除管理者和被管理者之間的誤解和隔膜。

2.6創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

社會在發(fā)展，企業(yè)也在不斷的進(jìn)步，如果內(nèi)部控制一直停留在老一套而不創(chuàng)新，勢必達(dá)不到真正的內(nèi)控效果。創(chuàng)新內(nèi)部控制制度要遵循合法性。對于任何一個企業(yè)任何一種制度，都必須遵守會計法規(guī)與會計準(zhǔn)則。

其次，靈活、成本效益、重要性原則。每一個企業(yè)都有其自己的特點(diǎn)，因此在制定內(nèi)部控制的時候，不能照搬其他企業(yè)的制度，要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)以及企業(yè)規(guī)模等，從實(shí)際出發(fā)，按照自身經(jīng)營特點(diǎn)和管理系統(tǒng)要求，建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)部控制體系，有針對性的制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

同時，內(nèi)部控制的任何審核、分工、制衡，都需要考慮到成本效益的原則，內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部控制本身也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益。

最后，相互牽制與全面控制的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制要確保企業(yè)內(nèi)部各個機(jī)構(gòu)、崗位以及其職責(zé)權(quán)限合理分工，一定要各個職務(wù)互相分離，這樣才能夠保證不同的人員與崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約。

2.7加強(qiáng)內(nèi)部控制人員選用

內(nèi)部控制的制度設(shè)計的再好再完善，都要人去執(zhí)行去把握。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要嚴(yán)格分離系統(tǒng)中的不相容職務(wù)，工作輪換制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制的有效手段。內(nèi)部控制的執(zhí)行人員至關(guān)重要，企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)必須安排執(zhí)行能力較高的人員來做。所以企業(yè)必須對用人政策進(jìn)行創(chuàng)新，加大引進(jìn)高素質(zhì)高能力的人才，同時還要加大執(zhí)行人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高管理人員的素質(zhì)。

2.8加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用

設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)就是要嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，嚴(yán)控出現(xiàn)一個人說了算的情況。要充分發(fā)揮董事會和監(jiān)理會等監(jiān)督的作用。凡是內(nèi)控中遇到難以決斷的事情，就要提交審議，經(jīng)過各個職能部門共同協(xié)議做出決斷。

同時，必須設(shè)置必要的信息反饋環(huán)節(jié)，它們應(yīng)能及時地將在控制過程中偏離控制目標(biāo)的偏差和原因反饋給管理部門，以便采取必要的調(diào)節(jié)措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)還要對財務(wù)的收支、設(shè)備的維修、資產(chǎn)的運(yùn)營等實(shí)行定期的審查監(jiān)督。還要建立好獎懲制度，實(shí)施獎優(yōu)罰劣。

結(jié)束語

任何企業(yè)要提高管理水平、加強(qiáng)風(fēng)險的防范，都需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的提高。強(qiáng)化內(nèi)部控制。這對企業(yè)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)改進(jìn)管理、完善制度，對實(shí)現(xiàn)公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及增加企業(yè)效益，具有重要的積極促進(jìn)作用，也只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的組織管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動的高效益、專業(yè)化、正規(guī)化、規(guī)范化，使整個企業(yè)穩(wěn)步、快速可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙亞坤.企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及對策研究.中國商貿(mào)，2010年.

[2] 林琳.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010年.

（作者單位：汕頭市建安（集團(tuán)）海南鴻裕房地產(chǎn)開發(fā)公司）