中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司甘肅分公司 張湘凌

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要作用及效能發(fā)揮在很大程度上能夠緩解財(cái)政預(yù)算部門的工作壓力，同時(shí)能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠，保全資產(chǎn)完整，提高資金使用效益，進(jìn)而促進(jìn)部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算既定目標(biāo)。因此，完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)來說所具備的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值非常重大。

一、當(dāng)前各組織機(jī)構(gòu)預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的主要問題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控觀念淡漠

樹立良好的內(nèi)控意識(shí)及責(zé)任觀念是保障內(nèi)控實(shí)施環(huán)境的基礎(chǔ)前提。雖然說隨著我國各領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷提高，企業(yè)等不少組織機(jī)構(gòu)都加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，但是仍有不少組織機(jī)構(gòu)的部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)、內(nèi)容等不了解，從而就更難以對(duì)此重點(diǎn)關(guān)注與重點(diǎn)對(duì)待?？梢哉f，不論是領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)對(duì)此不加以看重，還是由于重視其他環(huán)節(jié)而輕視內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制與管理，都會(huì)加劇內(nèi)控實(shí)施環(huán)境的惡化。甚至當(dāng)前有不少組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作是財(cái)務(wù)部門的事，而與自身無關(guān)，這種主觀思想的扭曲，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算部門的管理出現(xiàn)混亂被動(dòng)局面，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式。

(二)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不健全

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要執(zhí)行依據(jù)就是內(nèi)部各項(xiàng)管理機(jī)制。而當(dāng)前不少企業(yè)內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)由于自身責(zé)任觀念、財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄，加之不少領(lǐng)導(dǎo)本位意識(shí)觀念占據(jù)主要地位，利用會(huì)計(jì)行為主體虛化企業(yè)經(jīng)營業(yè)績會(huì)計(jì)信息等，即這些行為的存在嚴(yán)重影響了預(yù)算控制內(nèi)控機(jī)制的有效執(zhí)行；除此之外，由于領(lǐng)導(dǎo)本身做出逾矩行為，所以管理機(jī)制的約束內(nèi)容就能難以落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而滋生了一些舞弊腐敗等行為的發(fā)生。

(三)崗位分工不合理、不到位

由于預(yù)算部門的預(yù)算編制內(nèi)容有限、崗位人員緊張、工作節(jié)奏密集，許多組織機(jī)構(gòu)對(duì)于一崗多位、身兼數(shù)職的現(xiàn)象已經(jīng)司空見慣，久而久之，在思想意識(shí)上認(rèn)為并無不可。其實(shí)這樣，不僅會(huì)影響到部門預(yù)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行等工作的開展，同時(shí)也會(huì)使得人員業(yè)績考核出現(xiàn)不公正與不合理的現(xiàn)象，即不相容崗位人員必須要分離開來，否則勢(shì)必造成內(nèi)部預(yù)算管理混亂的局面，影響正常預(yù)算作業(yè)工作進(jìn)程。

二、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控所予實(shí)行的必要舉措

(一)強(qiáng)化預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

提高當(dāng)前企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)管理人的思想認(rèn)識(shí)，使其樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制觀念，以此消除在內(nèi)控實(shí)施過程中的障礙。企業(yè)管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中起著決定性作用，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重要影響。對(duì)于企業(yè)職工，尤其是高層管理人員，需積極落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制制度，以積極的態(tài)度執(zhí)行本崗位應(yīng)遵守的規(guī)章制度，同時(shí)要把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作放到重要位置，以此才能打造出健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

(二)保證預(yù)算編制質(zhì)量

完善且健全的預(yù)算編制，是提高預(yù)算管理以及相應(yīng)會(huì)計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的基本前提。由于預(yù)算編制實(shí)際工作所需的信息、資料數(shù)據(jù)等都較為廣泛的客觀原因存在，預(yù)算部門工作員工就更要加強(qiáng)對(duì) 《預(yù)算法》以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)與進(jìn)修，同時(shí)還要結(jié)合自身組織機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)信息等的核實(shí)對(duì)照，并明確具體的人員分工、權(quán)責(zé)與工作內(nèi)容，做好各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)與賬務(wù)清算工作；同時(shí)預(yù)算編制人員可隨著自身從業(yè)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)與深化，可以適當(dāng)?shù)奶岢鲎陨淼目尚行越ㄗh與發(fā)表自身見解，進(jìn)而在滿足實(shí)際情況的基礎(chǔ)上確立出自身部門的預(yù)算編制基數(shù)，如實(shí)填報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息、報(bào)表等的數(shù)據(jù)，確保預(yù)算編制完整、可靠、真實(shí)。

(三)預(yù)算管理結(jié)合人本觀念、促進(jìn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一

預(yù)算管理要集權(quán)與分權(quán)體制相結(jié)合，財(cái)務(wù)管理與人本管理相滲透，關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過程相統(tǒng)一，激勵(lì)與約束相交融，價(jià)值指標(biāo)與實(shí)物指標(biāo)相配套，預(yù)算控制的實(shí)現(xiàn)方式更應(yīng)是一系列激勵(lì)措施與約束手段的統(tǒng)一。為控制成本、降低成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)行成本預(yù)算管理；通過組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)制度。

(四)不相容職責(zé)的分離

企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注人員崗位結(jié)構(gòu)的部署事宜，尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制預(yù)算部門的人員規(guī)劃問題要高度重視。明確部署不相容職務(wù)的工作內(nèi)容，以此才能逐步發(fā)揮出內(nèi)部牽制作用；另外，還要適當(dāng)下放其中各崗位人員的工作權(quán)力，以此才能保障相互監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)相互制約，在利用建立獎(jiǎng)懲約束的制度上實(shí)現(xiàn)有效制衡；如果預(yù)算部門人員緊張，可合理分工不相容職位的具體工作事項(xiàng)，如可由出納兼記固定資產(chǎn)賬，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員可兼財(cái)產(chǎn)保管等。

三、結(jié)束語

總之，對(duì)于現(xiàn)階段下企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)而言，除了建立健全的預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)明細(xì)具體工作人員的工作職責(zé)。因此，企業(yè)應(yīng)加大人員培訓(xùn)、教育工作的投資力度，力求在職工思想上提高先進(jìn)管理意識(shí)、內(nèi)控意識(shí)，以此才能按照各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制的規(guī)范需求完成工作任務(wù)，促進(jìn)部門工作既定指標(biāo)得以完成。

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