企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

蘇州開元金屬材料有限公司 馮華

企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

蘇州開元金屬材料有限公司 馮華

21世紀(jì)是“知識(shí)經(jīng)濟(jì)”時(shí)代，日新月異的科學(xué)技術(shù)，加速發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，使得科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)任何單位來講都更加重要。內(nèi)部拉制作為管理的重要手段和方法也越來越受到社會(huì)各方面的關(guān)注和重視，本文研究了幾點(diǎn)控制方法。

企業(yè)內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部控制是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)營(yíng)管理工作重點(diǎn)內(nèi)容之一，新《會(huì)計(jì)法》二十七條規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。單位內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行，得力的就是內(nèi)部控制?？偨Y(jié)而言，控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及控制程序共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制。

(一)控制環(huán)境

影響某項(xiàng)政策機(jī)制制定和實(shí)施的各種要素稱之為控制環(huán)境，同一企業(yè)控制人員在不同的控制環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制往往表現(xiàn)出不同的認(rèn)識(shí)、態(tài)度以及行動(dòng)?？刂骗h(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。對(duì)于外部環(huán)境的優(yōu)化，主要從政府方面抓好。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策和企業(yè)文化下手。

(二)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)方面實(shí)行全面控制的同時(shí)，對(duì)資金活動(dòng)應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)控制，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)與分工。財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)一旦內(nèi)控失效，資金鏈斷裂，將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。雷曼兄弟的破產(chǎn)就值得深思，由于過高的經(jīng)理人激勵(lì)制度，管理層為實(shí)現(xiàn)短期利益，無視審慎性要求，盲目創(chuàng)新業(yè)務(wù)，大量操作高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，加之把杠桿機(jī)制用到極致，從而當(dāng)外部環(huán)境不穩(wěn)定時(shí)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)難度加大，在無法承受時(shí)，只能宣布破產(chǎn)。

(三)控制程序

企業(yè)管理者為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，相繼制定一系列控制程序與方針，即為控制程序?，F(xiàn)行企業(yè)控制程序主要包括四個(gè)部分：一是保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和活動(dòng)記載的準(zhǔn)確性；二是全面落實(shí)各企業(yè)職員的職責(zé)，最大限度上規(guī)避舞弊行為；三是明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)批準(zhǔn)權(quán)；四是建立完善的保護(hù)措施，切實(shí)保障財(cái)產(chǎn)和相關(guān)記錄的安全性。

二、內(nèi)部控制的基本方式

(一)組織規(guī)劃控制

企業(yè)組織規(guī)劃控制應(yīng)著手于兩個(gè)方面：一方面是不相容職務(wù)的分離?，F(xiàn)行企業(yè)崗位之間具有諸多不相容的職務(wù)，一旦將這些職務(wù)融合在一起勢(shì)必造成徇私舞弊、弄虛作假行為，因此，應(yīng)打破這一現(xiàn)狀，對(duì)聯(lián)系密切的職務(wù)進(jìn)行分離，如：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等；另一方面是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。為保障各部門和機(jī)構(gòu)工作高效性，企業(yè)應(yīng)使各部門之間相互控制與制約。

(二)預(yù)算控制

預(yù)算控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)極其重要的過程。對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)而言，其在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)應(yīng)將其貫穿到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程，一方面，確立預(yù)算經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，明確預(yù)算管理職責(zé)；另一方面，依據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)，全面落實(shí)預(yù)算管理各項(xiàng)機(jī)制，通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析企業(yè)未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施。通過實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)成本控制

現(xiàn)行企業(yè)成本控制包括粗放型成本控制和集約型成本控制，這兩種成本控制方法對(duì)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)壯大與發(fā)展具有非常重要的影響。

1、粗放型成本控制

粗放型成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝保持不變的環(huán)境之下，企業(yè)通過降低材料的使用量，提高材料的使用效率所節(jié)省的成本。企業(yè)開展粗放型成本控制，一方面要原材料采購(gòu)的成本控制，企業(yè)在保障材料質(zhì)量合格的情況下，盡可能選取價(jià)格低廉的材料供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)；另一方面要材料使用的成本控制。企業(yè)在實(shí)施生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)事先對(duì)所用材料數(shù)量做一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃，切實(shí)不斷提高材料的利用率。

2、集約型成本控制

集約型成本控制是指企業(yè)通過提高生產(chǎn)技術(shù)水平，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量的手段降低成本。一是企業(yè)積極引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，不斷提高企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)水平；二是企業(yè)不斷調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)工藝程序，縮短工藝流程，以此，起到降低成本的成本控制作用。

(四)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，若企業(yè)不加以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和制約，勢(shì)必將給嚴(yán)重制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，我國(guó)企業(yè)主要存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部和內(nèi)部不確定性因素，在諸多不確定性因素的影響下，企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。因此，針對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)應(yīng)不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，以避免產(chǎn)品滯銷、積壓、短缺等有形風(fēng)險(xiǎn)：重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)堅(jiān)持集體決策審批或者聯(lián)簽制度：處理好社會(huì)公共關(guān)系,文明經(jīng)商.遵守社會(huì)商業(yè)道德和國(guó)家政策法規(guī),避免由于消費(fèi)者、交易商、社會(huì)各界及政府方面帶來的人為風(fēng)險(xiǎn)；以有利條件進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)現(xiàn)行大多數(shù)中小企業(yè)為滿足自身資金的需求，均存在著借貸現(xiàn)象，一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不良，導(dǎo)致企業(yè)無法按期償還本息，產(chǎn)生償債風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高資金的使用效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，確保企業(yè)能夠按期償還貸款。因此應(yīng)提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上防范各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

總之“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為統(tǒng)合和控制企業(yè)整體的有力工具。我們要重視內(nèi)部控制，以提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

[1]蔡莉莉.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善[J].財(cái)會(huì)研究,2010

[2]魏巖松.論財(cái)務(wù)工作從“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2012

[3]季麗文.試論企業(yè)內(nèi)控自查管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2012