交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

青島交通開發(fā)投資中心 楊靜靜

一、交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析顧名思義，即是采用規(guī)范的分析方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以財(cái)務(wù)報(bào)表為依托，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進(jìn)行分析和比較，從而有助于財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者做出客觀的評(píng)價(jià)、判斷預(yù)測。

交通投資企業(yè)在當(dāng)前進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，有著極大的必要性。首先，財(cái)務(wù)工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一種選擇性反應(yīng)和記錄。無論對任何企業(yè)而言，最足以提供財(cái)務(wù)信息的工具就是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)債權(quán)人、外部投資者、內(nèi)部管理者都有著及其重要的作用，可以向信息使用者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。其次，基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算只是統(tǒng)計(jì)和匯總已經(jīng)發(fā)生的信息，核算對象是過去的財(cái)務(wù)信息，不具有現(xiàn)實(shí)性和未來時(shí)效性。再者，雖然我國重新編制了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并于2006年開始執(zhí)行，但是并不代表新編制的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就科學(xué)全面，其自身依然存在一定的不完善性。最后，無論是財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程還是最終對其的審計(jì)，都參雜著一定的人員主觀性。正是因?yàn)樯鲜鏊狞c(diǎn)原因，使得財(cái)務(wù)分析變得尤為重要。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，交通投資企業(yè)開始面臨著越來越大的競爭和來自市場的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，只有根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做好財(cái)務(wù)分析，才能結(jié)合過去、立足現(xiàn)在，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景。促進(jìn)交通投資企業(yè)在當(dāng)前的市場競爭中，站穩(wěn)腳步并逐漸發(fā)展壯大。

交通投資企業(yè)在財(cái)務(wù)分析方法的具體運(yùn)用中，要依據(jù)分析對象和分析目的選擇最合宜的方法。雖然方法不同，但是無論哪種方法都無法避免其自身的局限性。再加之交通投資企業(yè)所處的行業(yè)和企業(yè)所擁有的自身特點(diǎn)，對上述三者方法在擇優(yōu)選擇的同時(shí)，也要注意彼此間的結(jié)合利用，以提高交通投資企業(yè)競爭力為最終目的。

二、當(dāng)前交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不僅是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況最直觀有效的反映，也是財(cái)務(wù)分析時(shí)的重要數(shù)字依據(jù)。通過利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、匯總、計(jì)算等工作，可以有效而快速的獲知企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和運(yùn)營狀況以及未來前景。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性不言而喻。然而，與此同時(shí)，其局限性和潛在問題也不容忽視。據(jù)筆者分析，主要存在以下五點(diǎn)問題。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表本身過于注重個(gè)體性

財(cái)務(wù)報(bào)表本身其實(shí)僅是對企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的一種數(shù)字化反映。而在現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的逐漸完善尤其是激烈的市場競爭中，只關(guān)注企業(yè)自身難以求得長久發(fā)展。尤其是對交通投資企業(yè)這種高風(fēng)險(xiǎn)又特殊的行業(yè)類型，更不能將視角和眼光局限在企業(yè)自身財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上。要在分析自身企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，不忽視對行業(yè)和競爭對手的財(cái)務(wù)分析，真正做到知己知彼，百戰(zhàn)不殆。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果只能提供有限的信息

在實(shí)際工作中，企業(yè)真正所需要的信息是復(fù)雜的，而且信息量很大。相較于此，僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表分析所獲得的信息量其實(shí)要有限的多，而且形式多是以“貨幣的形式”。結(jié)果也僅是側(cè)重于回答“是什么”，而無法向信息使用者解釋“為什么”。單憑結(jié)論性的分析結(jié)果，難以對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況做出準(zhǔn)確評(píng)估。因此，交通投資企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)分析中，還是要在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上適當(dāng)關(guān)注非財(cái)務(wù)分析。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所依照的數(shù)據(jù)多是“過去式”

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，是對過去已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所做的核算和分析。其好處是可以對企業(yè)過去情況進(jìn)行良好的匯總、分析和評(píng)價(jià)。交通投資企業(yè)是更側(cè)重于獲知未來事項(xiàng)和投資發(fā)展前景如何以有助于企業(yè)做出未來決策的企業(yè)類型，其特殊性決定了其更關(guān)注如何能夠?qū)ΜF(xiàn)在進(jìn)行更好的控制，對未來交通業(yè)的投資情況、投資項(xiàng)目等如何能夠更好地把握。過去經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)分析結(jié)果對其只有參考價(jià)值。

(四)具體財(cái)務(wù)分析中考慮欠全面

在實(shí)際情況中，即使企業(yè)類型相同，其財(cái)務(wù)核算也可能不會(huì)完全相同。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)計(jì)算方法等在具體選擇上存在著很大的人員主觀性。不同的操作人員，可能存在著不同的計(jì)算方法（比如資產(chǎn)攤銷方法）。計(jì)算方法不同，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)結(jié)果不同；而不同結(jié)果的數(shù)據(jù)，解釋也就不同。在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，分析人員很少會(huì)關(guān)注到此點(diǎn)，往往僅將分析停留在報(bào)表數(shù)據(jù)本身，分析過程難免不會(huì)淪為“死”分析。

(五)在人為粉飾報(bào)表的情況下容易形成假報(bào)表真分析

雖然從2006年國家頒布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以來，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，但是“人為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表”，依然是我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)比較嚴(yán)重的問題。那么以這些報(bào)表資料為依據(jù)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，可想而知其結(jié)果難免不會(huì)客觀和真實(shí)。整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程也成為“假報(bào)表真分析”的過程。因此，財(cái)務(wù)人員在具體的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，不能過于絕對化，要及時(shí)掌握數(shù)據(jù)變化趨勢和勾稽關(guān)系，具體問題具體分析。

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三、交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

當(dāng)前，交通投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法主要有四種，即比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法。其中，比較分析法又分為橫向比較法和縱向比較法。因素分析法又分為差額分析法和連環(huán)替代法。具體參見表1-1。

四、對交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的幾點(diǎn)建議

(一)運(yùn)用新的財(cái)務(wù)分析方法

公司管理者可以通過對同行業(yè)同類產(chǎn)品的科學(xué)比較，結(jié)合公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)綜合分析法——多元分析法，全面、系統(tǒng)的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

進(jìn)入WTO以后，我國在財(cái)務(wù)管理特別是在財(cái)務(wù)制度方面，與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在較大的分歧。所以，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，一步步完善的財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)我國入世的順利過渡。

(二)建立全面立體的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)

在現(xiàn)如今的信息時(shí)代，企業(yè)對機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的把握都以信息為基礎(chǔ)。這就要求企業(yè)要建立科學(xué)的適時(shí)報(bào)告系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

(三)建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

無論任何類型的企業(yè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理尤為重要。而且，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制還是企業(yè)財(cái)務(wù)制度得以貫徹實(shí)施的保障。首先，監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)分析目的的保障，嚴(yán)格的監(jiān)督保證了分析的求真性，萬事以事實(shí)為依據(jù)，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)分析的說服力，避免了形式主義的發(fā)生；其次，監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)分析過程的保障，財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題只有通過嚴(yán)格的監(jiān)督才能得到妥善的解決，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的效用，從而保證財(cái)務(wù)分析人員的工作積極性；再者，交通投資企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以通過對事件的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督分別對財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)、方法和結(jié)果進(jìn)行針對性的實(shí)施。

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