對國儲庫財務(wù)管理問題的反思

■湖南省郴州市財政監(jiān)督檢查局

對國儲庫財務(wù)管理問題的反思

■湖南省郴州市財政監(jiān)督檢查局

為監(jiān)督檢查財政補(bǔ)貼資金的使用情況，促進(jìn)國儲庫安全有效運(yùn)營，確保區(qū)域糧食安全，2012年4月至7月，湖南省郴州市財政監(jiān)督檢查局對該市某國儲庫2009年至2011年的財政收支和財務(wù)會計(jì)管理情況進(jìn)行了監(jiān)督檢查。

一、背景材料

郴州市某國儲庫屬于地方國有改制糧食企業(yè)，是儲備糧食費(fèi)息財政補(bǔ)貼對象。該庫成立于1997年6月18日，注冊資金150萬元?，F(xiàn)有職工10名，均為聘用制。主營業(yè)務(wù)是中、省、市儲備糧的收購、調(diào)撥、儲備、銷售和大米加工（限于分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營）。企業(yè)現(xiàn)有庫區(qū) 4萬平方米，倉儲容量2萬噸。2012年3月底實(shí)際庫存糧食17190噸。從近幾年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)看，該國儲庫為微利經(jīng)營。

二、違規(guī)事實(shí)

檢查發(fā)現(xiàn)，該國儲庫財務(wù)管理混亂，存在嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為：

（一）虛購糧食騙取財政補(bǔ)貼資金

2009年至2011年，共虛開收糧數(shù)額150.44萬公斤，其中：省級儲備糧33.79萬公斤，市級靜態(tài)儲備糧24.78萬公斤，市級調(diào)節(jié)儲備糧91.87萬公斤，套取各項(xiàng)財政補(bǔ)貼資金33.81萬元。

（二）套取資金私設(shè)“小金庫”

2011年在某糧食收購點(diǎn)收糧期間，開具自制購糧憑證總額498.05萬元，換成稅務(wù)收購發(fā)票時，將總價提高至513.62萬元，套取資金15.57萬元，形成“小金庫”。

（三）隱匿經(jīng)營資產(chǎn)，危害資產(chǎn)安全

在該國儲庫的聘用人員中，袁某和段某同時獨(dú)立開展糧食經(jīng)營業(yè)務(wù)。2011年3月該國儲庫出資79萬元收回袁某的米廠承包經(jīng)營權(quán)及收購袁某等人的舊廠房。隨后以116.5萬元將經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)包給段某。段某直接支付袁某79萬元，余款37.5萬元從2012年起分15年支付該國儲庫，每年2.5萬元。該國儲庫所回購的舊廠房未經(jīng)評估，也未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審定批準(zhǔn)，且該項(xiàng)資產(chǎn)活動并未在單位會計(jì)賬簿中記載反映，形成賬外資產(chǎn)。

（四）違反儲備糧輪換規(guī)定，定向、低價、賒銷新糧

2011年共向5家客戶賒銷糧食401.53萬公斤。其中向3家客戶賒銷2008年舊糧72.97萬公斤，均進(jìn)價1.94元/公斤，均售價2.46元/公斤，糧食及時托運(yùn)出庫。向段某、袁某（該國儲庫的聘用人員）兩家客戶賒銷新糧，數(shù)量分別為318.48萬公斤、10.08萬公斤，均進(jìn)價分別為 2.279元/公斤、2.22元/公斤，均售價分別為2.3078元/公斤、2.2785元/公斤，糧食未清倉出庫。

段某、袁某賒銷新糧的行為，違反了國家儲備糧輪換的有關(guān)要求，按同期財政下達(dá)的指導(dǎo)價格2.6元/公斤計(jì)算，減少企業(yè)利潤96.28萬元，而且因賒銷糧未出庫，占用糧食儲備空間，影響糧食儲備量，企業(yè)還要承擔(dān)多余的貸款利息和保管費(fèi)用等。

（五）操縱財務(wù)數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)管理工作混亂

一是財政補(bǔ)貼收入不按財政實(shí)際撥付數(shù)入賬，而是根據(jù)發(fā)生的費(fèi)用加微利的方法計(jì)提收入。2011年少計(jì)提補(bǔ)貼收入103.91萬元。對收購費(fèi)用也不是按實(shí)際費(fèi)用記入存貨成本，而是按貸款的收購費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)0.05元/公斤計(jì)提收購費(fèi)用列入成本。二是違反有關(guān)規(guī)定，大量使用現(xiàn)金支付收糧款。2011年共以現(xiàn)金支付收糧款1207.95萬元。三是存貨管理混亂，沒有按照時間順序核算每一倉庫的購銷存情況。2011年全年未對存貨盤點(diǎn)。四是總賬、明細(xì)賬賬賬不符，原始憑證不完整，2010年缺現(xiàn)金日記賬等。

三、違紀(jì)原因

上述一系列嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為，存在于購、銷、調(diào)、存各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財務(wù)管理的各個方面，其產(chǎn)生的原因耐人深思。

（一）企業(yè)經(jīng)管人員職業(yè)道德和責(zé)任意識淡薄

這是企業(yè)之所以出現(xiàn)各種問題的關(guān)鍵所在。從該國儲庫經(jīng)管主要人員的履歷看，主任和副主任及主要業(yè)務(wù)人員均具有多年的商業(yè)或糧食經(jīng)管經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)有利于企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展。但是，如果缺乏必需的道德和責(zé)任約束，缺乏必需的外部監(jiān)管，他們往往更熟悉并利用企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞，給國有資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營帶來更為重大的損失。

（二）行政主管部門監(jiān)管職能缺位

改制后的國有糧食企業(yè)，成為了自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的市場經(jīng)營主體。糧食行政主管部門于是放松了對企業(yè)的監(jiān)管，任其放任自流。該國儲庫的行政主管部門甚至從2008年起，長期占用企業(yè)小汽車，并在該企業(yè)報賬車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用36.35萬元。這種擠占資產(chǎn)、攤派費(fèi)用的行為，難免會削弱監(jiān)管力度。

（三）外部監(jiān)管乏力

按照現(xiàn)行的法律法規(guī)及各項(xiàng)管理制度、辦法，對該國儲庫具有監(jiān)管職能的部門涉及多家，如財政、審計(jì)、國資、農(nóng)發(fā)行等。但從監(jiān)管結(jié)果看，各項(xiàng)外部監(jiān)管只是觸及表皮、流于形式，疏于實(shí)質(zhì)性監(jiān)管。

四、啟示與思考

為加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)國儲庫業(yè)務(wù)經(jīng)營的正常開展，確保區(qū)域糧食安全和國家財產(chǎn)利益安全，筆者給出的對策和建議是：糧食行政主管部門的監(jiān)管職能必須歸位，外部監(jiān)管職能部門的監(jiān)督管理必須到位。

（一）糧食行政主管部門監(jiān)管職能的歸位

一是要加強(qiáng)對聘用人員的監(jiān)督管理，首先把好聘用人員的入門關(guān)。建議采取公開招聘方式，把那些政治素質(zhì)好、道德水平高、政策執(zhí)行力強(qiáng)、富有職業(yè)責(zé)任感、懂經(jīng)營會管理的人才招募到國儲庫的工作崗位特別是領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。同時，要進(jìn)一步建立健全獎懲制度和風(fēng)險防控機(jī)制，既要充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)營管理的積極性，又要防范和化解經(jīng)營管理的風(fēng)險。二是加強(qiáng)政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，全程參與并對糧食購、銷、調(diào)、存的業(yè)務(wù)監(jiān)督。三是幫助企業(yè)建立內(nèi)部控制制度。明確劃分相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)、辦理、檢查和審核相互分離、相互監(jiān)督，形成相互制衡機(jī)制。通過內(nèi)控制度的建立健全，促進(jìn)企業(yè)將日常行為納入程序化、規(guī)范化管理。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。除對企業(yè)年度財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)外，還要對企業(yè)財務(wù)會計(jì)管理工作進(jìn)行評價，對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞和隱患，督促企業(yè)及時修正和改進(jìn)，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

（二）外部監(jiān)管職能部門監(jiān)督管理的到位

一是農(nóng)發(fā)行等金融部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)國家關(guān)于糧食收購資金、糧食補(bǔ)貼資金的管理要求，全程參與和監(jiān)督糧食資金的使用和占用情況，確保資金的?？顚Ｓ?。二是財政部門補(bǔ)貼資金的發(fā)放，必須嚴(yán)格審查手續(xù)，對發(fā)放的資金要實(shí)行跟蹤問效管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。三是國有資產(chǎn)管理部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，及時掌握國有資產(chǎn)的變動情況，保證國有資產(chǎn)的安全。四是國家審計(jì)部門要定期開展糧食資金的專項(xiàng)審計(jì)工作。

（本欄目責(zé)任編輯：尹情）