淺談出納在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中的作用

劉穎琳

一、引言

出納對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有良好的推動(dòng)作用，出納是會(huì)計(jì)工作管理中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)出納工作，在當(dāng)前新形勢(shì)下，推動(dòng)會(huì)計(jì)發(fā)展意義重大。出納工作歸集起來(lái)有3個(gè)特征：一是出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口；二是出納是第一手會(huì)計(jì)信息的收集者；三是出納是外界觀察企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的窗口。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序有重要意義。出納是外界觀察企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的窗口，會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量的價(jià)值尺度，出納在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文以加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中的作用為研究對(duì)象，提出有點(diǎn)策略建議，最終推動(dòng)會(huì)計(jì)規(guī)范工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范策略

1.加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的作用

會(huì)計(jì)循環(huán)的發(fā)揮，對(duì)加強(qiáng)資金循環(huán)，建立良好的資金運(yùn)行環(huán)境具有重大的推動(dòng)作用。出納崗位在會(huì)計(jì)循環(huán)中是一個(gè)獨(dú)立的崗位，會(huì)計(jì)職能不能代替出納職能，出納能及時(shí)根據(jù)當(dāng)前的財(cái)政方針，做好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，出納還能及時(shí)反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)信息發(fā)展?fàn)顩r，出納崗位對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)職能、反腐倡廉方面具有重要的作用，保證了國(guó)家資金的安全性和會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，要求加強(qiáng)出納崗位的獨(dú)立功能，把出納工作完全融入會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的約束；提高出納人員的基本職業(yè)道德修養(yǎng)，提高職業(yè)技能水平，保證國(guó)家資金的安全性；規(guī)范出納開(kāi)支工作，對(duì)出納開(kāi)支進(jìn)行日常審查，對(duì)違反開(kāi)支規(guī)定的支出行為，進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，嚴(yán)格出納工作。

2.加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)工作紀(jì)律中的執(zhí)行者功能

出納的基本工作職能是收支款項(xiàng)，出納崗位的每一項(xiàng)活動(dòng)都要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律，嚴(yán)格懲處出納人員的違法收支行為，財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律的執(zhí)行，保證了出納的基本工作原則，合理把握資金的流入和流出，從而規(guī)范會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作紀(jì)律中的執(zhí)行者功能。恪守信用，履約付款。要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須恪守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。收款者，應(yīng)以提供的真實(shí)勞務(wù)或售出的商品為前提，收取款項(xiàng)，不許套取銀行信用；付款者及時(shí)清償債務(wù)，支付款項(xiàng)。

3.加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)工作規(guī)范中的實(shí)施者功能

出納崗位和會(huì)計(jì)崗位工作人員一樣，都要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的基本要求，形行使自己的權(quán)力和義務(wù)，在工作崗位中，明確當(dāng)前國(guó)家有關(guān)的方針和政策，明確會(huì)計(jì)法中的相關(guān)制度規(guī)定和細(xì)則，使自己的行為活動(dòng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)揮作用，對(duì)任何違背法律規(guī)定的開(kāi)支行為，出納崗位工作人員有權(quán)力拒絕受理，對(duì)弄虛作假的行為，應(yīng)該積極舉報(bào)。在原始憑證審查時(shí)，要嚴(yán)格對(duì)照會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)原始憑證進(jìn)行復(fù)核，對(duì)于不合法的票據(jù)，堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)。在工作中要注意保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

（1）加強(qiáng)對(duì)出納本身崗位工作的規(guī)范，在工作過(guò)程中，出納崗位人員要保持良好的心態(tài)，嚴(yán)格要求自己，不弄虛作假，踏踏實(shí)實(shí)工作；堅(jiān)持出納工作基本原則，按照工作規(guī)定，合理規(guī)范收支行為。做出納工作，就要用心，不能在資金方面出錯(cuò)，對(duì)業(yè)務(wù)要時(shí)時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，除懂得出納業(yè)務(wù)外，還要學(xué)好會(huì)計(jì)核算知識(shí)，要有上進(jìn)心，出納對(duì)所開(kāi)支的內(nèi)容要會(huì)審計(jì)，不合要求的條子不能接收，原始憑證要規(guī)范，入賬后的收支要經(jīng)得起稅務(wù)檢查。不斷提高自我工作水平，加強(qiáng)對(duì)工作的熟練度，細(xì)心謹(jǐn)慎，有耐心，防止工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤，提高工作效率；加強(qiáng)出納的程序化工作，對(duì)每一項(xiàng)收支往來(lái)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照驗(yàn)收、制單、復(fù)核、審批的過(guò)程，明確沒(méi)有問(wèn)題后，最后進(jìn)行開(kāi)票和點(diǎn)鈔。

（2）加強(qiáng)出納對(duì)現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。增強(qiáng)出納人員法制觀念，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》以及相關(guān)的規(guī)章制度，樹(shù)立起遵照法律辦事的觀念，確保資金收支的合法性；現(xiàn)金管理明確，對(duì)每一項(xiàng)現(xiàn)金的流入和流出，都要明確規(guī)定，按照規(guī)章制度辦事，防止人為操控；加強(qiáng)出納在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，在工作過(guò)程中，要保持靈活性和清醒的態(tài)度，合理解決出納工作中遇到的各種困難，用積極的態(tài)度解決問(wèn)題。作為一名合格的出納財(cái)務(wù)人員，要首先從基本的原始憑證開(kāi)始，檢查發(fā)票的合法性，發(fā)表出具人的合法資格，以及發(fā)票是否被篡改，能否應(yīng)用于本業(yè)務(wù)等，其次，對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行整理，按照細(xì)心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?，整理好各種票據(jù)，如對(duì)每一個(gè)票據(jù)負(fù)責(zé)。最后，作為出納人員，還要學(xué)會(huì)現(xiàn)金和票據(jù)的管理，對(duì)登記的各種收支往來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行日清月結(jié)。出納過(guò)程中，一切都要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化要求。