建筑施工企業(yè)流動資金管理探討

□文/陳 剛

（中鐵十五局集團有限公司 河南·洛陽）

建筑施工企業(yè)流動資金管理探討

□文/陳 剛

（中鐵十五局集團有限公司 河南·洛陽）

建筑施工企業(yè)的流動資金，按照參加周轉(zhuǎn)的構(gòu)成最初形式考察，包括企業(yè)用于采購材料的資金、支付職工工資的資金、支付其他各種費用的資金等幾項。本文首先對流動資金的概念和分類進行詳細(xì)的說明，其次對流動資金的定額核定進行介紹，最后對施工企業(yè)流動資金的日常管理進行科學(xué)合理的剖析。

建筑施工企業(yè)；流動資金

收錄日期：2012年5月23日

施工企業(yè)的資金分為固定資金和流動資金兩部分。流動資金是施工企業(yè)全部資金中的重要組成部分，是進行正常施工生產(chǎn)活動的必要物質(zhì)條件，是實行經(jīng)濟核算應(yīng)具備的前提。管好用好流動資金，及時考核和分析流動資金的利用效果，促使企業(yè)更加節(jié)約和合理使用流動資金，對于順利完成施工生產(chǎn)任務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)速度，具有十分重要的意義。

一、流動資金及其分類

在建筑安裝生產(chǎn)過程中，經(jīng)過施工活動后，主要材料和結(jié)構(gòu)件構(gòu)成建筑產(chǎn)品的工程實體，而其他材料和機械配件等，則有助于工程實體的形成，或者在施工生產(chǎn)中由勞動資料本身消耗掉。因此，各種建筑材料的價值是一次性的全部轉(zhuǎn)移到工程成本中，經(jīng)過工程點交后，用工程價款結(jié)算的方式收回其全部價值。由此可見，施工企業(yè)占用在材料方面的資金是一次性進行周轉(zhuǎn)，與固定資金的周轉(zhuǎn)相比較，顯然不同。具有這種價值轉(zhuǎn)移特點的資金，稱為流動資金。

在施工生產(chǎn)過程中，建筑工人的勞動消耗構(gòu)成建筑產(chǎn)品價值的一部分。通過工程價款結(jié)算，施工企業(yè)收回這部分資金。由于這部分資金在周轉(zhuǎn)方式和投入在勞動對象上的資金是相同的，都是經(jīng)歷一次生產(chǎn)過程再從工程價款結(jié)算中得到補償，兩者都是一次性支出和收回，因而占用于工資支付的資金也是流動資金。

施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中，還要支付一些其他費用。這部分資金的周轉(zhuǎn)方式和材料、工資相同，也是一次性支出和收回，因而也是流動資金。

施工企業(yè)的流動資金，是以各種不同的具體占用形式存在于各個不同的階段。為了加強對流動資金的管理，應(yīng)當(dāng)將全部流動資金進行分類。按照對流動資金的管理方式，可以分為定額流動資金和非定額流動資金。

定額流動資金是企業(yè)全部流動資金的主要組成部分。根據(jù)施工企業(yè)施工生產(chǎn)任務(wù)的規(guī)模、材料物資的消耗程度和供應(yīng)條件，以及企業(yè)各項費用的高低和經(jīng)營管理水平等具體情況，為保證施工生產(chǎn)的正常需要，對某些流動資產(chǎn)項目，核定一定數(shù)額的流動資金，稱為定額流動資金。定額流動資金主要包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料、機械配件、周轉(zhuǎn)材料、工具用具、勞保用品、未完施工、輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品、應(yīng)收工程款和備用金等項。

非定額流動資金是指不能確定其定額的流動資金，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款等。由于非定額流動資金并不是生產(chǎn)過程中必需的資金，如現(xiàn)金、銀行存款等項，是企業(yè)流動資金在運轉(zhuǎn)過程中暫時停留的一部分，因而不必核定具體的定額。至于應(yīng)收款則是結(jié)算過程中暫時尚未收回的流動資金，一般很難核定其需要，所以也不實行定額管理。非定額流動資金的管理，一般是利用非現(xiàn)金結(jié)算方式和貨幣管理的方法，進行監(jiān)督。

二、流動資金的定額核定

施工企業(yè)在清查流動資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，正確核定流動資金定額，是加強流動資金計劃管理的重要環(huán)節(jié)，也是國家有計劃分配資金的重要依據(jù)。核定流動資金定額，要遵循一定的原則。首先，必須正確處理國家和企業(yè)的關(guān)系，正確處理生產(chǎn)發(fā)展和資金需要之間的關(guān)系。要合理核定流動資金，做到既能保證施工生產(chǎn)的正常需要，又能節(jié)約資金；其次，核定流動資金定額，耍密切結(jié)合客觀實際，有一定的計算依據(jù)，方法要力求簡易可行，通俗易懂。具體核定時，要按照不同的項目，采取不同的方法。同時，要考慮到各種材料供應(yīng)的具體條件。對于供應(yīng)條件較為特殊的材料，可以核定較多的流動資金定額，以免因資金不足影響施工生產(chǎn)；對于供應(yīng)條件正常的材料，一般可以核定較少的資金，防止積壓；再次，核定流動資金，要根據(jù)國家當(dāng)年下達的計劃施工生產(chǎn)任務(wù)，并考慮到加速資金周轉(zhuǎn)的要求。在核資過程中，施工企業(yè)的各有關(guān)職能部門，如材料供應(yīng)、施工機械、生產(chǎn)技術(shù)、財務(wù)會計等部門，要互相密切配合，提供資料，并進行調(diào)查分折，研究本企業(yè)歷年來的有關(guān)資料，使流動資金定額與企業(yè)的施工生產(chǎn)、工程成本、材料供應(yīng)等有關(guān)計劃指標(biāo)相互協(xié)調(diào)，把核定流動資金的工作同改進企業(yè)的經(jīng)營管理工作結(jié)合起來。施工企業(yè)的流動資金定額計劃編好之后，應(yīng)按規(guī)定程序上報主管機構(gòu)，經(jīng)上級核準(zhǔn)后的流動資金定額計劃，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

三、流動資金日常管理

在實際運用時，施工企業(yè)的流動資金是以種不同的具體形態(tài)，存在于經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)各個單位與部門，直接參與了對這些流動資金的使用。因此，在實踐中，流動資金運用得是否節(jié)約與合理，在很大程度上取決于這些單位與部門的工作效率和管理水平。為了充分發(fā)揮有關(guān)部門管好用好流動資金的積極性，明確它們在流動資金管理中應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)把各項流動資金按其所處的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)分別歸口給有關(guān)部門去管理。財務(wù)部門則負(fù)責(zé)流動資金的統(tǒng)一管理，如統(tǒng)一制定流動資金分級歸口管理制度；在核定的資金定額范圍內(nèi)，根據(jù)各個部門工作任務(wù)的變化情況及其他因素分配給有關(guān)部門實行歸口管理；在全公司范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度流動資金的使用；統(tǒng)一檢查與考核流動資金的利用情況等。

（一）儲備資金管理。施工企業(yè)的儲備資金應(yīng)歸口給材料供應(yīng)部門管理。材料供應(yīng)部門負(fù)責(zé)整個公司的材料采購與供應(yīng)，既管物資又管資金，這就使資金管理落到了實處。材料供應(yīng)部門為了管好儲備資金，一般應(yīng)做好以下幾方面工作：

1、認(rèn)真編好材料采購計劃。企業(yè)要根據(jù)計劃年度內(nèi)的施工生產(chǎn)計劃、材料消耗定額、計劃儲備定額，結(jié)合年初的庫存量與貨源情況正確編制材料采購計劃。由于材料采購計劃是簽訂供應(yīng)合同、組織貨源的依據(jù)，也是計劃年度內(nèi)采購資金支出的根據(jù)，所以計劃的編制要盡量做到合理采購，反對寬打窄用、寧多勿少，以避免造成新的材料積壓。

2、材料采購計劃確定后，要嚴(yán)格按照計劃組織貨源，及時滿足施工生產(chǎn)的需要。要反對不按計劃，盲目采購的現(xiàn)象，保證按計劃使用采購資金。

3、加強倉庫管理。通過清倉查庫，及時處理與利用積壓物資和計劃外超定額儲備材料，充分挖掘物資潛力，以最少的儲備資金，滿足施工生產(chǎn)的需要。

（二）生產(chǎn)資金管理。施工企業(yè)的未完施工與輔助生產(chǎn)的產(chǎn)品資金定額，一般應(yīng)歸口到施工生產(chǎn)部門管理。施工生產(chǎn)部門為了管好生產(chǎn)資金，一般應(yīng)做好以下幾方面工作：

1、施工單位要合理安排施工生產(chǎn)計劃，適當(dāng)控制施工面積，防止拉長施工戰(zhàn)線。

2、做好施工準(zhǔn)備工作，加強施工組織管理，加快施工進度，壓縮未完施工數(shù)額。

3、對于輔助生產(chǎn)在產(chǎn)品，要有計劃地組織均衡生產(chǎn)，縮短生產(chǎn)周期，及時驗收入庫。

生產(chǎn)資金中的待攤費用資金，一般歸口財務(wù)部門管理。財務(wù)部門應(yīng)正確地計算與分配待攤費用。不應(yīng)列入待攤費用的，要按規(guī)定列作有關(guān)支出。確定的攤銷期限要合理，一般不得超過12個月，如超過12個月的，要報請上級主管部門批準(zhǔn)。

（三）結(jié)算資金管理。施工企業(yè)的結(jié)算資金包括應(yīng)收工程款、備用金以及非定額流動資金的其他應(yīng)收款。這部分資金，一般應(yīng)歸口給財務(wù)部門管理，因此財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好以下幾個方面工作：

1、每月月初，要配合預(yù)算、統(tǒng)計部門，核實已完成部分項工作量，及時編制“工程價預(yù)結(jié)算賬單”，按規(guī)定的結(jié)算方式，向建設(shè)單位收回工程價款。

2、已竣工的工程項目，要及時辦理竣工手續(xù)，以便收回墊支的工程尾款，加速資金周轉(zhuǎn)。

3、對于備用金，要按期核對清楚。對于差旅費，應(yīng)在出差人歸來后限期報銷，不許長期占用公款。

4、對于其他應(yīng)收款，應(yīng)按規(guī)定結(jié)算清楚。采用托收承付結(jié)算方式而逾期未收回的貨款，要通過銀行查詢，及時收回欠款。對于長期掛在賬上的應(yīng)收款，要查明發(fā)生的原因，抓緊時間催收。實在無法收回的，要按規(guī)定程序，報請有關(guān)部門批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

[1]胡恂恂.關(guān)于建筑施工企業(yè)流動資金管理的幾個問題[J].會計之友，2010.

[2]潘建明.建筑施工企業(yè)流動資金管理體制問題初探[J].財稅論壇，2009.

F27

A