談高職院校紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)

□文/ 張立新

（河南職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河南·鄭州）

目前，許多高職院校的紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)合并設(shè)置，協(xié)調(diào)處理好紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)職能，不斷解放思想、創(chuàng)新工作思路、開(kāi)闊工作視野，充分發(fā)揮各自應(yīng)有的職能作用，在維護(hù)國(guó)家和學(xué)院利益的同時(shí)，為本院校提供增值管理服務(wù)。

一、監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé)

（一）監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)。2010年修訂的《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》規(guī)定，行政監(jiān)察機(jī)關(guān)（部門(mén)）是為了依法“保證政令暢通，維護(hù)行政紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，改善行政管理，提高行政效能”而設(shè)置的行政部門(mén)。第五十條規(guī)定“監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的組織及其從事公務(wù)的人員和國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法委托從事公共事務(wù)管理活動(dòng)的組織及其從事公務(wù)的人員實(shí)施監(jiān)察，適用本法?！币虼耍呗氃盒榱舜龠M(jìn)本單位的廉政建設(shè)、改善其行政管理、提高其行政效能設(shè)置監(jiān)察機(jī)構(gòu)或崗位。其職責(zé)是：對(duì)監(jiān)察對(duì)象執(zhí)法、廉政、效能情況進(jìn)行監(jiān)察。包括：檢查本院校內(nèi)部各部門(mén)在遵守和執(zhí)行法律、法規(guī)和內(nèi)部制度等方面的問(wèn)題；受理對(duì)違反行政紀(jì)律行為者的控告、檢舉；調(diào)查處理違反行政紀(jì)律的行為；受理不服處分決定的申訴，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他由監(jiān)察機(jī)關(guān)（部門(mén)）受理的申訴等。

監(jiān)察機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的法律依據(jù)主要有《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院信訪(fǎng)工作條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的法律規(guī)章制度等。

（二）內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)。2003年審計(jì)署第4 號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。”同時(shí)，第九條還規(guī)定了內(nèi)審部門(mén)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求所履行的職責(zé)。即：對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）財(cái)政（務(wù)）收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位及所屬單位資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；對(duì)本單位（部門(mén)）及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)等。

2004年教育部第17 號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》又特別明確，教育單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；明確教育單位是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所依據(jù)的法律主要有《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及相關(guān)業(yè)務(wù)的法律規(guī)章制度等。

二、高校紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

從紀(jì)檢監(jiān)察職責(zé)范圍看，紀(jì)檢的工作對(duì)象是黨組織和黨員，監(jiān)察的工作對(duì)象是行政機(jī)關(guān)及其任命的具有公共事務(wù)管理職能的組織及從事公務(wù)的人員。內(nèi)部審計(jì)，其對(duì)象則是本單位從事財(cái)務(wù)（政）收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的部門(mén)和個(gè)人。

（一）紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)

1、忙于“對(duì)口”，疲于應(yīng)付。由于高職院校的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)人員編制本來(lái)就少，尤其是近年來(lái)中等職業(yè)學(xué)校升格為高等職業(yè)院校的學(xué)校，有的甚至紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)還未獨(dú)立，還兼有黨辦或工會(huì)等機(jī)構(gòu)職能。再加上在業(yè)務(wù)上忙于“對(duì)口”，接受了上級(jí)機(jī)關(guān)發(fā)出的許多行政機(jī)關(guān)對(duì)行政單位的業(yè)務(wù)要求，忽視了作為高職院校職能部門(mén)本應(yīng)發(fā)揮的作用?！肮桨恪钡墓耐鶃?lái)、“模板般”的總結(jié)報(bào)告，“套路般”的例行檢查，文牘繁重、程式煩瑣。據(jù)核查，這類(lèi)事務(wù)占去了高職院校紀(jì)檢監(jiān)察人員一半多的時(shí)間與精力。

2、宏觀(guān)指導(dǎo)多，微觀(guān)實(shí)踐少。高職院校紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)本應(yīng)按上級(jí)機(jī)關(guān)精神和職責(zé)開(kāi)展工作，抓執(zhí)行落實(shí)、見(jiàn)實(shí)效。可現(xiàn)在許多高職院校紀(jì)檢監(jiān)察人員，所參與的零星物資采購(gòu)或招標(biāo)議標(biāo)，市場(chǎng)考察詢(xún)價(jià)，基建修繕工程的金額起點(diǎn)太低，有的甚至在2，000 元以下，具體業(yè)務(wù)量太多太細(xì)，這又占去了相當(dāng)多的時(shí)間與精力。對(duì)于本職，他們只能顧及應(yīng)付，切身實(shí)踐很少，該辦的業(yè)務(wù)無(wú)人辦理或無(wú)暇顧及。

3、監(jiān)督目標(biāo)虛，脫離實(shí)際遠(yuǎn)。反腐倡廉是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)實(shí)施監(jiān)督的基本目標(biāo)，而這一目標(biāo)要通過(guò)具體的行動(dòng)、制度規(guī)章和程序來(lái)實(shí)現(xiàn)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，價(jià)值觀(guān)多元化，個(gè)別紀(jì)檢監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)干部政治思想水平有待進(jìn)一步提高，老好人思想“多一事不如少一事”現(xiàn)象相當(dāng)普遍。遇事想法回避問(wèn)題與矛盾，使得豐富而具體的監(jiān)督工作變成了“預(yù)防看片”、“宣傳做板”和應(yīng)付“上面”的程式化事務(wù)。忽視了紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)作為本單位職能部門(mén)應(yīng)有的管理與服務(wù)作用，分離了反腐倡廉基本目標(biāo)與加強(qiáng)院校管理應(yīng)有的融合，脫離了高職院校管理的實(shí)際。

（二）內(nèi)審部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)作為高職院校內(nèi)部管理體系的重要組成部分被賦予了更加豐富的內(nèi)涵，其業(yè)務(wù)范圍更加寬泛。尤其是2010年中央兩辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》以后，為高職院校內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，提升了地位。各高職院校內(nèi)審人員應(yīng)乘勢(shì)而上，爭(zhēng)取有所作為。但高職院校內(nèi)審實(shí)務(wù)狀況卻是：

1、業(yè)務(wù)范圍受局限。由于大部分高職院校主要領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)未達(dá)到應(yīng)有的水平，相當(dāng)多院校的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅限于對(duì)所屬二級(jí)單位、部門(mén)，基建修繕工程項(xiàng)目結(jié)算審核的牽頭協(xié)調(diào)，以及應(yīng)付經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的本院校招標(biāo)議標(biāo)采購(gòu)，驗(yàn)收監(jiān)督等。本該開(kāi)展的單位（部門(mén)）財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)卻開(kāi)展得很少，至于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是宣傳教育多，具體實(shí)踐少。目前，教育部已定性的內(nèi)部審計(jì)職能所涵蓋的許多業(yè)務(wù)大多都未開(kāi)展。

2、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用待改善提高。由于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效果與院校領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度呈正相關(guān)關(guān)系，重視程度高，應(yīng)用效果就好，否則就很麻煩。對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)查出的問(wèn)題，或束之高閣，或?qū)覍弻曳?；?duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出有問(wèn)題的二級(jí)單位（部門(mén)）負(fù)責(zé)人，或移崗再任，或“不痛不癢”處理，或干脆按下不提。這極大地阻礙了內(nèi)審工作的繼續(xù)進(jìn)行與開(kāi)展，挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

3、人員隊(duì)伍單薄。首先是專(zhuān)業(yè)單薄，大部分高職院校的內(nèi)審人員多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，基建工程造價(jià)、經(jīng)濟(jì)房地產(chǎn)系列等專(zhuān)業(yè)人員較少。內(nèi)審人員隊(duì)伍組織建設(shè)已經(jīng)成為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的瓶頸。細(xì)究其因，概與高職院校主要領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度不夠有關(guān)。

4、設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。盡管2003年審計(jì)署第4 號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，2004年教育部第17 號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》都已明確規(guī)定，高職院校應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。每年各省級(jí)教育行政審計(jì)機(jī)關(guān)都下文要求，進(jìn)行年度工作總結(jié)報(bào)告或檢查，但實(shí)際情況卻是相當(dāng)多的院校審計(jì)部門(mén)隸屬合并于紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，或由紀(jì)檢監(jiān)察人員兼任內(nèi)審工作。由于無(wú)法出具正式的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審工作基本不做或完全為了應(yīng)付。還有相當(dāng)多的院校則至今不設(shè)審計(jì)部門(mén)，不做內(nèi)審工作。這樣的院校、后勤服務(wù)公司、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（租賃）管理公司、校企合作、短期培訓(xùn)等方面，財(cái)務(wù)收支管理往往混亂，隱藏著日益嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。此現(xiàn)象應(yīng)引起教育行政管理部門(mén)的高度重視。

三、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)的建議

（一）準(zhǔn)確定位。紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)工作都是監(jiān)督，只是監(jiān)督的內(nèi)容與方式不同。就紀(jì)檢監(jiān)察而言，黨內(nèi)監(jiān)督的根本目標(biāo)之一就是反腐倡廉，協(xié)助黨委加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)。事實(shí)證明，清正廉潔、風(fēng)清氣正、積極健康、蓬勃向上的院校文化建設(shè)是一個(gè)院校管理的重要方面，有了良好的院校文化無(wú)疑能提高教職工士氣、煥發(fā)出團(tuán)結(jié)一致的奮發(fā)精神，最終表現(xiàn)為工作效率和教學(xué)質(zhì)量效果的提高、創(chuàng)造價(jià)值的增加。

就監(jiān)察而言，我國(guó)監(jiān)察法賦其職責(zé)是：對(duì)監(jiān)察對(duì)象執(zhí)法、廉政、效能情況進(jìn)行監(jiān)察。關(guān)于效能監(jiān)察，目前高職院校的監(jiān)察主要是對(duì)本單位內(nèi)部各職能或業(yè)務(wù)部門(mén)的作業(yè)流程、控制流程、程序開(kāi)展的效能監(jiān)察。若此工作做好則定能為院校提高經(jīng)濟(jì)效益，減少浪費(fèi)。

（二）重建機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)在的紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，能起到加強(qiáng)監(jiān)察力量、減少機(jī)構(gòu)、避免重復(fù)等作用，但在高職院校紀(jì)檢監(jiān)察合署沒(méi)有明顯優(yōu)勢(shì)，倒是審計(jì)與監(jiān)察合并更利于優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)職能，提高整體效能。

首先，減少重復(fù)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@一定義很明顯地?cái)U(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的職能，使內(nèi)部審計(jì)工作范圍延伸到本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。審計(jì)與監(jiān)察合并后，內(nèi)部審計(jì)中的內(nèi)部控制審計(jì)、遵循性審計(jì)，與監(jiān)察職責(zé)中效能監(jiān)察可以有機(jī)統(tǒng)一。

其次，互為倚重。查辦案件是監(jiān)察部門(mén)的職責(zé)，而案件往往涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事務(wù)，要處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員更專(zhuān)業(yè)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展遵循性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，監(jiān)察部門(mén)更專(zhuān)業(yè)，且處置力度更大，更易產(chǎn)生效果。

再次，獨(dú)立性強(qiáng)。在高職院校，監(jiān)察與紀(jì)檢分離，與審計(jì)合并辦公不僅有利于增強(qiáng)監(jiān)察工作的獨(dú)立性，而且也有利于完整監(jiān)察對(duì)象。設(shè)立獨(dú)立的紀(jì)委辦公室，專(zhuān)門(mén)從事反腐倡廉工作，專(zhuān)門(mén)從事行風(fēng)評(píng)議及應(yīng)付上級(jí)機(jī)關(guān)的各種檢查和文件處理，專(zhuān)門(mén)從事“查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)筑拒腐防線(xiàn)”預(yù)防活動(dòng)等，平時(shí)注意理論知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，形成專(zhuān)業(yè)化，定能事半功倍，極大地提高實(shí)際工作效益。

（三）信息溝通利用。紀(jì)檢部門(mén)與監(jiān)察審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)與本院校各職能管理部門(mén)的業(yè)務(wù)交流與溝通。

第一，開(kāi)聯(lián)席會(huì)議。紀(jì)檢部門(mén)與監(jiān)察審計(jì)部門(mén)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，由紀(jì)檢部門(mén)通報(bào)上級(jí)指示精神，以便確定監(jiān)察審計(jì)工作側(cè)重與方向；由監(jiān)察審計(jì)部門(mén)通報(bào)審計(jì)報(bào)告，以便紀(jì)檢確定關(guān)注重點(diǎn)與方面。

第二，走向業(yè)務(wù)面。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)與各管理部門(mén)充分溝通，在了解和掌握各業(yè)務(wù)部門(mén)所存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，有的放矢地開(kāi)展監(jiān)察審計(jì)工作，并通過(guò)審計(jì)建議或監(jiān)察報(bào)告督促問(wèn)題的解決與完善。

第三，委托業(yè)務(wù)。紀(jì)檢部門(mén)依照上級(jí)紀(jì)檢指示精神，并根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境，確定本單位一定時(shí)期內(nèi)黨內(nèi)監(jiān)督的方面與重點(diǎn)，委托監(jiān)察審計(jì)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)察、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，使宏觀(guān)的政治教育與具體的業(yè)務(wù)操作相結(jié)合，腳踏實(shí)地。這樣，不僅能做到有問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)早預(yù)防，而且還可以充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)職能，真正實(shí)行有效監(jiān)督。

[1]曹義皋.財(cái)務(wù)與金融.2011.6.