施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理探討

□文/陳曉玲

（中鐵十九局 遼寧·大連）

引言

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。預(yù)算在企業(yè)管理中占據(jù)著不可或缺的位置。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)在未來一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算，主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。我國的財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)逐步進(jìn)入到規(guī)范階段，但在具體實(shí)施過程中，受各種條件及因素的限制，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在著一些不足，影響著財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用的發(fā)揮。在這個(gè)競(jìng)爭激烈的時(shí)代背景下，企業(yè)如何才能求得生存和發(fā)展，就必須追求管理上的創(chuàng)新，推行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

一、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性

作為一個(gè)系統(tǒng)的管理工程，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施與建筑施工企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等都存在著千絲萬縷的聯(lián)系。

1、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。建筑施工企業(yè)發(fā)展的指南針就是企業(yè)的戰(zhàn)略思想，是施工企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營思想和經(jīng)營決策的集中體現(xiàn)。因此，施工企業(yè)的工、料、機(jī)等資源的配置必須緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行展開，并通過各種控制措施確保戰(zhàn)略目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)就是建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所采取的一種有效手段，通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算平衡、資本預(yù)算和現(xiàn)金流量等進(jìn)行科學(xué)合理的編制來實(shí)現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)。

2、提高企業(yè)核心競(jìng)爭力的手段。財(cái)務(wù)預(yù)算可以從要素組合的角度提升施工企業(yè)的核心競(jìng)爭力，施工企業(yè)的核心競(jìng)爭力是企業(yè)內(nèi)部各種知識(shí)、資源、技能及運(yùn)行機(jī)制的相互補(bǔ)充，這些資源的組合效果決定著施工企業(yè)核心競(jìng)爭力的強(qiáng)弱。在施工生產(chǎn)過程中，這些要素始終圍繞著財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、分析、執(zhí)行和控制進(jìn)行優(yōu)化組合。這樣可以提升各要素的科學(xué)性和組合的整體效果，從而帶動(dòng)施工企業(yè)核心競(jìng)爭力的提高。

3、資本運(yùn)行的需要。我國正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)期，在這種環(huán)境下，施工企業(yè)存在的目的主要就是謀取利益，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)就是使得施工企業(yè)的利益可以最大化。所謂資本運(yùn)行機(jī)制是指對(duì)資金有效控制、管理和運(yùn)行的機(jī)制。則預(yù)算管理就是在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的規(guī)劃和計(jì)劃。實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與資本經(jīng)營機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。因此，建筑施工企業(yè)要實(shí)施資本運(yùn)行，就必須科學(xué)地引入財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

二、我國施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理常見問題

1、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。在我國建筑施工企業(yè)當(dāng)中，無論是施工項(xiàng)目的主管領(lǐng)導(dǎo)，還是除財(cái)務(wù)部門之外的其他企業(yè)內(nèi)部職能部門很多對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性缺少全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確。尤其是施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識(shí)非常模糊，致使企業(yè)的員工不能積極地參與到預(yù)算管理中來。很多施工企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門關(guān)系不大，應(yīng)當(dāng)全由財(cái)務(wù)部門來包辦，這樣就成為了編預(yù)算，而不是根據(jù)實(shí)際情況來科學(xué)地制定預(yù)算，沒有將預(yù)算同企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)的管理緊密地結(jié)合起來，不能真正地發(fā)揮出預(yù)算的作用。一些施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算只是根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度來編制的，同樣缺乏各部門之間的溝通，因此致使財(cái)務(wù)預(yù)算很難能夠真正地執(zhí)行起來。

2、預(yù)算執(zhí)行力差。就目前的施工企業(yè)管理來說，基本上都設(shè)有子公司和項(xiàng)目部，他們具有自主權(quán)，只要各個(gè)子公司和項(xiàng)目部可以按照預(yù)算完成任務(wù)就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。但是有時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)考慮到企業(yè)的整體利益，從而沒能讓分部按預(yù)算執(zhí)行。并且對(duì)各分部的監(jiān)督力度不夠，致使項(xiàng)目預(yù)算與市場(chǎng)脫節(jié)，預(yù)算的執(zhí)行性非常差。

3、忽視動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。很多建筑施工企業(yè)在預(yù)算方法的選擇上仍然采用傳統(tǒng)的定期預(yù)算、固定預(yù)算等方法，在執(zhí)行過程中所有的預(yù)算指標(biāo)都是保持不變的，直到工程結(jié)束時(shí)才將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況與預(yù)算進(jìn)行比較。這種靜態(tài)的預(yù)算編制方法在建筑施工生產(chǎn)中非常不適用，難以成為評(píng)價(jià)和考核員工的有效基準(zhǔn)。

4、財(cái)務(wù)預(yù)算的考核力度有限。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的考核是施工企業(yè)管理者實(shí)施的一種激勵(lì)與約束執(zhí)行者的形式。但是，目前在很多建筑施工企業(yè)，考評(píng)制度僅僅存在于企業(yè)對(duì)子公司和項(xiàng)目部之間，對(duì)子公司和項(xiàng)目部的內(nèi)部預(yù)算考評(píng)機(jī)制的建立非常缺乏，并且在企業(yè)對(duì)子公司和項(xiàng)目部的考核中也存在很多問題：考核內(nèi)容不具體、考核部門不明確、考核后落實(shí)難等情況。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理宣傳力度。要想加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理，就必須采取各種有效的措施和手段，加大對(duì)施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及各個(gè)管理層的培訓(xùn)和宣傳力度，要做到全員參與，使所有人都對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有充分的認(rèn)識(shí)，明白財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要的方法和手段，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門自己的事情，而需要整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門資源的最優(yōu)整合，它的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性要求僅依靠財(cái)務(wù)部門是不可能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的，而是需要各個(gè)部門的積極參與，努力配合。

2、完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。建筑施工企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)在完善增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，推廣應(yīng)用零基預(yù)算和彈性預(yù)算，延長編制滾動(dòng)預(yù)算的周期。首先，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算實(shí)施的過程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行不斷的調(diào)整、修正和延續(xù)。其次，在應(yīng)對(duì)量和價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)采用彈性預(yù)算，在適應(yīng)施工企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)彈性預(yù)算可以發(fā)揮出更好的控制作用。再者，挖掘降低費(fèi)用潛能時(shí)采用零基預(yù)算，可以有效地對(duì)各個(gè)施工項(xiàng)目所需的人力、財(cái)力和物資進(jìn)行估算。

3、及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是處在一個(gè)不斷變化的環(huán)境里，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制確定后并不是一成不變的，而是要根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整和修改。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中施工企業(yè)需要對(duì)預(yù)算的考核控制方式和方法、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，還需要對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算建議和意見及時(shí)進(jìn)行了解，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果詳細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各種問題，并對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行及時(shí)有效的補(bǔ)充和修正，通過不斷地磨合，將預(yù)算的作用發(fā)揮到最大。

4、建立嚴(yán)格完善的制度考核。對(duì)建筑施工企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的考核是一項(xiàng)非常重要的工作，在此過程中需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位及企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)充分地收集預(yù)算的相關(guān)資料，從定性和定量兩個(gè)層面來充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，并根據(jù)預(yù)算完成情況肯定相應(yīng)的單位的成績，對(duì)其進(jìn)行考核。如果發(fā)現(xiàn)存在不足，努力分析其原因，要做到獎(jiǎng)罰分明，以此來激發(fā)全體員工的主動(dòng)性和積極性，促使全體員工共同努力，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)最終可以圓滿地實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的加強(qiáng)能夠幫助施工企業(yè)控制、改善未來的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。但施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施，不是一項(xiàng)容易的工作，很多施工企業(yè)在實(shí)施過程中存在這樣那樣的問題，等待我們?nèi)ソ鉀Q。施工企業(yè)必須不斷努力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，才能推進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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