加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的思考

■姜志勤 李江峰

加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的思考

■姜志勤 李江峰

一、行政事業(yè)單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的主要表現(xiàn)形式

（一）超范圍支付現(xiàn)金

單位會議費、培訓(xùn)費、物業(yè)管理費、招待費、汽車維修費、批量采購煙酒、電腦耗材等支出，均使用現(xiàn)金結(jié)算，與《現(xiàn)金管理暫行條例》第三條“開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍不相符。

（二）單筆大額支付現(xiàn)金

超過現(xiàn)金結(jié)算起點不按規(guī)定轉(zhuǎn)賬支付，主要體現(xiàn)在購買辦公家具、固定資產(chǎn)購置、裝修房屋等方面，單筆結(jié)算金額超過現(xiàn)金結(jié)算起點的情況下，單位找各種借口申請授權(quán)支付，使用現(xiàn)金結(jié)算，逃避財政國庫集中直接支付，明顯違反《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定的1000元的現(xiàn)金結(jié)算限額和 《財政國庫管理制度改革方案》文件有關(guān)要求。

（三）庫存現(xiàn)金超限額

《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定，原則上以開戶單位3至5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。從實際情況來看，市縣級單位主要集中在城區(qū)，不適用邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)放寬的規(guī)定，然而，部分單位每次取備用金都是5萬元或10萬元以上，加上申請財政授權(quán)支付后的剩余額，導(dǎo)致月末庫存現(xiàn)金余額很大，個別單位的賬面現(xiàn)金余額達20萬元以上。

（四）公款私存

有的單位出納為圖方便，從財政申請支取大量現(xiàn)金后，認為存放在單位保險柜有被盜的風(fēng)險，將現(xiàn)金公款以個人名義存入銀行或存入個人銀行卡賬戶，違背了《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》、《財政違法行為處罰處分條例》、《商業(yè)銀行法》等多項法律法規(guī)的規(guī)定。

（五）坐支現(xiàn)金

部分收支規(guī)模比較大的單位，在收取行政事業(yè)收費、罰沒收入等非稅收入后，未按《行政事業(yè)性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》、《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》等規(guī)定繳存國庫或財政專戶，直接坐支現(xiàn)金。

二、加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的措施建議

（一）加強財務(wù)人員管理

目前，市縣級行政事業(yè)單位大多未單設(shè)財務(wù)科（股）室，單位財務(wù)人員多由其他工作人員兼任，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，加上財會工作容易得罪人等多種原因，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)人員工作積極性不高，主動提高業(yè)務(wù)技能的愿望不強。因此，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員的任用管理，重視財務(wù)人員教育培訓(xùn)工作，督促和引導(dǎo)財務(wù)人員規(guī)范做好單位現(xiàn)金管理工作。

（二）健全單位內(nèi)控管理機制

單位應(yīng)嚴(yán)格依照 《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》、《四川省會計管理條例》等規(guī)定，對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度、崗位責(zé)任制，對預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格現(xiàn)金支出范圍、額度管理，并有效防范公款私存行為。

（三）強化職能部門監(jiān)督管理

財政部門要結(jié)合財政國庫集中支付制度和公務(wù)卡管理制度改革，對行政事業(yè)單位授權(quán)支付比例進行指標(biāo)化控制，設(shè)置單位備用金限額標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金支付總額度，建立嚴(yán)格的支付管理申請程序，將現(xiàn)金管理的情況與單位預(yù)算資金計劃掛鉤，促進單位現(xiàn)金規(guī)范化管理。財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要發(fā)揮職能作用，把現(xiàn)金管理作用情況作為財務(wù)檢查的重要內(nèi)容，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對屬于處理處罰權(quán)限范圍內(nèi)的及時進行處理，對不屬于其職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送有關(guān)部門處理。

（四）及時修改有關(guān)法規(guī)條款

從 《商業(yè)銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《儲蓄管理條例》等法規(guī)的有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定來看，現(xiàn)金使用違規(guī)違紀(jì)的處罰權(quán)主要集中在開戶銀行，但銀行出于爭搶客戶考慮，往往不會對現(xiàn)金有關(guān)違規(guī)違紀(jì)進行處理處罰，甚至違法迎合單位大額取現(xiàn)逃避轉(zhuǎn)賬結(jié)算。建議人民銀行和財政部及時報請全國人大、國務(wù)院修改有關(guān)條款，賦予有關(guān)職能部門處理處罰權(quán)，并適當(dāng)提高轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點標(biāo)準(zhǔn)。

四川省廣安市財政局監(jiān)督檢查局）