淺談公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的現(xiàn)狀問題及對(duì)策

殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

淺談公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的現(xiàn)狀問題及對(duì)策

殷愛華

（泰州市住房公積金管理中心，江蘇泰州 225300）

隨著住房公積金事業(yè)的不斷發(fā)展，資金安全問題直接關(guān)系到每一位繳存職工的切身利益和社會(huì)和諧穩(wěn)定大局。文章首先闡述了住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作（以下簡稱“內(nèi)審工作”）的重要性，分析了當(dāng)前內(nèi)審工作存在的幾個(gè)方面的問題，在此基礎(chǔ)上，從理念創(chuàng)新、制度完善、全程監(jiān)控、信息化建設(shè)、強(qiáng)化責(zé)任、素質(zhì)提升等方面提出了加強(qiáng)內(nèi)審工作的對(duì)策，以達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，保障住房公積金事業(yè)健康發(fā)展的目的。

住房公積金；內(nèi)部稽核審計(jì)；對(duì)策

1 加強(qiáng)公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的重要意義

公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作是公積金管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。1985年8月，國務(wù)院頒布了《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，1995年7月，國家審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào)：“住房公積金管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理?！蹦壳?，在地級(jí)市公積金中心以上層面按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，基本都設(shè)立了公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作具有重要意義。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作是提高公積金風(fēng)險(xiǎn)管理水平的必然要求。住房公積金管理中心要實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范管理，最重要的是建立行之有效的內(nèi)部控制制度。通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)，形成有效的自我約束機(jī)制。內(nèi)部稽核審計(jì)工作通過對(duì)內(nèi)控制度的測(cè)試、評(píng)審，把不完善、不合理、不嚴(yán)密的環(huán)節(jié)、程序和方法查找出來，幫助克服管理上的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，避免失控，使之健全有效，從而達(dá)到科學(xué)管理，提高效益的目的。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作是維護(hù)住房公積金管理中心合法權(quán)益的重要措施。維護(hù)住房公積金管理中心合法權(quán)益是住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。內(nèi)部稽核審計(jì)通過對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性、效益性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，確保住房公積金業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。從而減少經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，維護(hù)住房公積金管理中心的合法權(quán)益。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作是促進(jìn)干部隊(duì)伍廉政建設(shè)的重要舉措。從嚴(yán)管理和監(jiān)督是對(duì)干部最大的關(guān)心和愛護(hù)。加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生，客觀公正地評(píng)價(jià)有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既可以純潔隊(duì)伍，又可以使廣大干部從中汲取教訓(xùn)，從而有力推動(dòng)住房公積金干部隊(duì)伍的建設(shè)和管理。

2 當(dāng)前住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的基本情況及存在問題

住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度的建立對(duì)于加強(qiáng)公積金內(nèi)部管理控制制度，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范，維護(hù)公積金所有者的合法權(quán)益起到了積極作用。但與住房公積金事業(yè)的發(fā)展要求相比，公積金內(nèi)部審計(jì)還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)[1]。主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)部稽核審計(jì)的內(nèi)容和范圍狹窄。現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計(jì)范圍大多停留在公積金會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇，偏重檢查會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表的正確性、真實(shí)性，業(yè)務(wù)審批和操作的合理合規(guī)性，檔案資料的完整性，基本上以對(duì)操作執(zhí)行層面的查錯(cuò)糾弊為主。對(duì)影響管理與效益的深層次問題，如管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

（2） 內(nèi)部稽核審計(jì)的方式和手段單一。目前，公積金內(nèi)部稽核審計(jì)大都采用事后審計(jì)為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中的問題和風(fēng)險(xiǎn)?；藢徲?jì)方式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開展不夠，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督。且住房公積金管理中心具有機(jī)構(gòu)分散等特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在一定時(shí)間內(nèi)難以全面覆蓋。另外，利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)還處于起步階段，僅有極少數(shù)公積金管理機(jī)構(gòu)能夠以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，大多數(shù)地方還主要采用手工審計(jì)方式，影響了審計(jì)的時(shí)效，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

（3）內(nèi)部稽核審計(jì)的力量較為薄弱。住房公積金管理涉及資金量大，運(yùn)作頻繁，但內(nèi)部審計(jì)人員較少，內(nèi)部審計(jì)力量普遍比較薄弱，人員素質(zhì)也參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)覆蓋面窄，審計(jì)監(jiān)督不全面，間隔時(shí)間長，審計(jì)質(zhì)量不高。據(jù)了解，目前住房公積金管理中心各分支機(jī)構(gòu)絕大部分未設(shè)立稽核審計(jì)部門或確定專職內(nèi)審人員，僅有的少數(shù)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)也不能適應(yīng)日益發(fā)展的內(nèi)審工作的需要。

3 加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的幾點(diǎn)對(duì)策

針對(duì)存在問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作[1]。

（1）創(chuàng)新理念，不斷拓展內(nèi)部稽核審計(jì)工作的內(nèi)容范圍。住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)應(yīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)、公積金業(yè)務(wù)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡，要將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合。以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，提高審計(jì)工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作要從關(guān)注會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批的合規(guī)合法性，擴(kuò)展至整個(gè)公積金管理過程，涵蓋公積金管理各個(gè)部門、崗位。審計(jì)報(bào)告要從出具審計(jì)意見到提出管理建議，進(jìn)而為業(yè)務(wù)部門改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)[2]。

（2）制度先行，不斷完善稽核審計(jì)工作的規(guī)范體系。首先，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。健全住房公積金管理的組織結(jié)構(gòu)，建立集體決策機(jī)制，對(duì)部門及各崗位進(jìn)行合理分工、明確職責(zé)。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，對(duì)住房公積金政策風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。第三，健全內(nèi)部控制措施。一是對(duì)住房公積金繳存、提取、貸款、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)的規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程，并加強(qiáng)培訓(xùn)，保證業(yè)務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化。二是按照“不相容職務(wù)分離”的原則進(jìn)行崗位設(shè)置。明確職責(zé)分工。對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制，并實(shí)行定期輪崗制度。三是實(shí)施明確的授權(quán)審批制度，各分支機(jī)構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。第四，開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并建立有效的內(nèi)部控制報(bào)告制度和糾正機(jī)制。

（3）關(guān)口前移，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)公積金管理的全程監(jiān)督。內(nèi)部控制要求對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。因此，內(nèi)部稽核審計(jì)的切入點(diǎn)應(yīng)當(dāng)前移，在每項(xiàng)業(yè)務(wù)開辦之前就制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中、事后全過程審計(jì)，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見和建議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由監(jiān)督檢查向咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

（4）與時(shí)俱進(jìn)，不斷加快內(nèi)部稽核審計(jì)工作的信息化建設(shè)。創(chuàng)新稽核審計(jì)技術(shù)方法，要以業(yè)務(wù)信息化建設(shè)為依托，探索以在線稽核審計(jì)、實(shí)時(shí)稽核審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。在軟件開發(fā)過程中，將各種控制點(diǎn)嵌入公積金業(yè)務(wù)流程中，在聯(lián)網(wǎng)稽核審計(jì)系統(tǒng)中逐步建立預(yù)警系統(tǒng)，使內(nèi)部稽核信息化成為重要的檢查方法。在稽核審計(jì)中采用計(jì)算機(jī)內(nèi)審軟件，利用信息技術(shù)開展內(nèi)部稽核工作，不但可以提高稽核效率和質(zhì)量，而且能更加迅速地提高稽核信息化水平。

（5）突出重點(diǎn)，不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)住建部、財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理中心職責(zé)和內(nèi)部授權(quán)管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，住房公積金管理機(jī)構(gòu)對(duì)各分中心、管理部負(fù)責(zé)人實(shí)行內(nèi)部授權(quán)管理。各分中心、管理部應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)履行住房公積金管理職責(zé)，不得超越權(quán)限。因此，要加強(qiáng)對(duì)各分中心、管理部授權(quán)執(zhí)行情況的檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按規(guī)定及時(shí)調(diào)整授權(quán)范圍。要穩(wěn)步推進(jìn)各分中心、管理部負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)其在授權(quán)范圍內(nèi)履行管理職責(zé)以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策情況、執(zhí)行情況和效益情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（6）提升素質(zhì)，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)。提高內(nèi)部稽核審計(jì)工作水平，關(guān)鍵是加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審工作政策法規(guī)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、涉及知識(shí)面廣，內(nèi)審人員能否做好審計(jì)工作、履行好職責(zé)，在很大程度上取決于其綜合素質(zhì)的高低。因此，要給內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，定期不定期的組織其參加審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，組織他們研究和探討加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新思路和新方法。通過各種形式的強(qiáng)化學(xué)習(xí)，改善審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平，確保內(nèi)審工作扎實(shí)有效開展[3]。

總之，住房公積金管理中心要把內(nèi)部稽核審計(jì)制度作為內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，積極創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，確保住房公積金管理事業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

[1]井歡,白麗華.論公積金的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].經(jīng)濟(jì)師,2007,（3）:204-205

[2]楊孝言.住房公積金的內(nèi)部審計(jì)[J].中國西部科技,2006,（13）:65-66.

[3]黃建輝.淺談建立住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)制度[J].中國西部科技,2006,（29）:56-57.

Discuss the Current Questions and Strategies of Inter Audit in Housing Accumulation Fund

YIN Ai-hua
（Taizhou Housing Fund Management Center,Taizhou Jiangsu 225300,China）

With the development of housing accumulation fund,fund safety has relation with a worker especially the problem of personal interest anDAn atmosphere of social harmony.This passage elaborates the importance of inter audit anDAnalyses the existing questions,then promotes the strategies from innovation,system,control,information,responsibility and quality,in the end,hopes to avoid financial risks,improve the management level and protect the sound development of housing accumulation fund management.

housing accumulation fund;internal audit;strategy

F239

A

1671-0142（2012）01-0043-03

殷愛華（1973-）,女,江蘇興化人,會(huì)計(jì)師.

（責(zé)任編輯劉 紅）