公立醫(yī)院內(nèi)部控制建立與實(shí)施的作用與原則分析

李洪利

濱州醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院，山東濱州 256603

醫(yī)院內(nèi)部控制的含義醫(yī)院內(nèi)部控制是由公立醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門(mén)和全體員工共同實(shí)施的，目的在于保證公立醫(yī)院依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)、保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整、保證其財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程。也可以說(shuō)，內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是醫(yī)院為維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。

醫(yī)院內(nèi)部控制的作用公立醫(yī)院通過(guò)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，可以有效構(gòu)筑醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，有助于全面提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，具體來(lái)說(shuō)可以實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的作用。

①保證醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的合法性。醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的合法性強(qiáng)調(diào)的是醫(yī)院要在國(guó)家法律允許的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開(kāi)展醫(yī)療、教學(xué)、科研康復(fù)、保健等活動(dòng)。比如說(shuō)，公立醫(yī)院必須嚴(yán)格按照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》等的規(guī)定開(kāi)展相關(guān)的醫(yī)療活動(dòng)。醫(yī)院應(yīng)依法取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》，并定期校驗(yàn)等等。

②維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整。資產(chǎn)安全完整主要是防止醫(yī)院資產(chǎn)流失。應(yīng)建立并有效實(shí)施資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，定期進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。要確保醫(yī)院的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等貨幣資產(chǎn)的安全，同時(shí)還要保護(hù)醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材、其他物資等實(shí)物資產(chǎn)，防止低價(jià)出售，要加強(qiáng)維修養(yǎng)護(hù)管理。

③保證財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理信息的可靠和完整。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息反映了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，乃至醫(yī)院資產(chǎn)的價(jià)值增值過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)告反映醫(yī)院的過(guò)去與現(xiàn)狀，并可預(yù)測(cè)醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展，是醫(yī)院管理者進(jìn)行管理決策的重要依據(jù)。

④保證運(yùn)營(yíng)工作的高效率和有成效。醫(yī)院管理者必須正確認(rèn)識(shí)和處理強(qiáng)化內(nèi)部控制與提高效率效果的關(guān)系，把兩者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃。

醫(yī)院建立和實(shí)施內(nèi)部控制的原則有五項(xiàng)。

①全面性原則。千里之堤潰于蟻穴，醫(yī)院建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)避免存在盲區(qū)和空白，一定要將相關(guān)控制滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全面、全員、全過(guò)程控制。

②重要性原則。重要性原則要求醫(yī)院內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上，應(yīng)特別注意管理活動(dòng)中的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求醫(yī)院建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)該做到突出重點(diǎn)、兼顧一般，努力防范可能對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生“傷筋動(dòng)骨”的重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，醫(yī)院管理中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)的各項(xiàng)“核心醫(yī)療制度”，以及醫(yī)院對(duì)重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資、大額資金使用等事項(xiàng)必須集體討論集體決策等規(guī)定就是對(duì)這一原則的充分體現(xiàn)。

③制衡性原則。制衡性原則要求醫(yī)院內(nèi)部控制要注重體制牽制和程序牽制有機(jī)結(jié)合，努力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置合理，各級(jí)管理人員有明確的崗位職責(zé)和決策執(zhí)行機(jī)制，履行職責(zé)實(shí)行管理問(wèn)責(zé)制等。在體制牽制方面，應(yīng)有健全完善的決策機(jī)制，保證各項(xiàng)決議充分體現(xiàn)民意和醫(yī)院的發(fā)展的需求，在制度方面確保醫(yī)院的主要決策要有集體負(fù)責(zé)決議，而不以個(gè)人意志為依據(jù)和轉(zhuǎn)移。程序方面，所有事情必須按照有關(guān)制度文件辦事，不能有法有規(guī)不依，若遇到特殊情況，在有規(guī)制度規(guī)定之外的事情，也必須遵照制度原則規(guī)定，體現(xiàn)制度精神。

④適應(yīng)性原則。這一原則主要說(shuō)醫(yī)院要根據(jù)變化發(fā)展著的情況，不斷調(diào)整醫(yī)院的發(fā)展思路與發(fā)展規(guī)劃，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，確保醫(yī)院在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。要做到適應(yīng)性原則，必須緊緊把握市場(chǎng)信息，及時(shí)作出調(diào)整，不能寄希望于“畢其功于一役”，主動(dòng)直面變幻莫測(cè)，復(fù)雜多變的市場(chǎng)，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部及外部環(huán)境的變化，作出符合發(fā)展規(guī)律又切合自身發(fā)展實(shí)際的規(guī)劃方案。

⑤成本效益原則。成本效益原則要求醫(yī)院必須從整體上考慮醫(yī)院的成本與效益，既要考慮根據(jù)發(fā)展需求而要進(jìn)行必要的投資，同時(shí)的對(duì)投入項(xiàng)目和資金進(jìn)行社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的考量與評(píng)估。只考慮需求不考慮效益，難以滿足真正的需求，只考慮效益，不考慮需求，這樣的投入就會(huì)缺乏根基，只有綜合考慮需求與效益的關(guān)系，在需求與效益之間達(dá)成良好的平衡，做到既滿足市場(chǎng)需求，有能實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中保持自己有力的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而立于不敗之地。