張家界旅游特色餐飲業(yè)稅收征管存在的問題及應(yīng)對策略

杜志鋒

隨著旅游業(yè)的快速發(fā)展，張家界相關(guān)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了迅猛發(fā)展。研究張家界這一國內(nèi)外知名的旅游勝地的稅收征管問題，不僅對提高張家界稅收收入、規(guī)范張家界稅收秩序，而且對其他旅游地的稅收征管工作，都有著重要的理論意義和應(yīng)用價值。而調(diào)查發(fā)現(xiàn)，旅游特色餐飲業(yè)的稅收征管問題，一直是張家界乃至全國其他旅游地稅收征管的重點和難點問題。因此，對該問題進行研究，顯得必要而迫切。

一、張家界旅游特色餐飲業(yè)稅收征管問題

張家界每年約2400萬人次的游客吃飯問題，主要是通過以下渠道解決的：旅游賓館主要為旅游團隊提供標準餐，旅游特色餐館主要為旅游團隊和散客提供風味餐，還有少部分散客在其他小餐館就餐。

張家界稅務(wù)部門對旅游特色餐飲的征稅采取“以票定稅”的征收方式。以餐館開給顧客的發(fā)票金額作為征稅的依據(jù)，稅率是8.5%，這是一個包含了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加稅、個人所得稅等稅種在內(nèi)的綜合稅率。對特色餐館采取“以票定稅”的這種征收方式，存在著一定的問題。

首先，來張家界旅游的團隊客人，在旅行社安排的行程中，一般都有一頓風味餐，導游都會將客人帶到裝修帶有帶有民族特色的餐館用餐，享用民族特色餐飲。這頓特色餐餐費是由客人自付的，價格也是特別昂貴的，因為餐館需要付給導游回扣，回扣金額約占餐費的30%-40%。正因為如此，游客吃的特色餐的價格會比本地人吃的價格高出一至兩倍，而游客用餐之后，大部分人都沒有索要發(fā)票（少數(shù)餐費能報銷的游客除外）?，F(xiàn)在的大部分游客都知道發(fā)票與納稅之間是有關(guān)系的，也有一些雖然餐費不能報銷也要索取發(fā)票的情況，對于這種游客，餐館也能拒票有招。其次，有不少來張家界自助游的散客，因為對張家界情況不熟，下飛機、下火車、下汽車后一般都會選擇打的到市內(nèi)，通過的士司機打聽住宿和吃飯的地方，司機也會將客人介紹到這些裝修帶有民族特色的餐館用餐，去享用土家野味，司機同樣是要拿回扣的，因此同樣的菜價格也會比本地人高出一至兩倍，用餐之后如果客人索要發(fā)票，餐館會以同樣的方法去應(yīng)對，盡量不開發(fā)票。

再次，旅行社團隊的標準餐有一部分也是由特色餐館提供的，標準餐餐費雖然不貴，但是旅行社是不要求開發(fā)票的。

稅務(wù)部門對特色餐館采取按發(fā)票金額征稅，而餐館又會盡量不開發(fā)票，特色餐館產(chǎn)生的營業(yè)收入中，真正開了發(fā)票的大約只占了三分之一。這就產(chǎn)生了很大的稅收征管漏洞。

二、旅游特色餐飲業(yè)稅收征管難的原因

（一）稅務(wù)宣傳工作不到位，納稅人的納稅意識有待提高

我國稅收立法和稅收執(zhí)法工作起步較晚，而且不完善，旅游者和旅游經(jīng)營者對稅收制度的了解程度，對稅法的熟悉程度，履行納稅人義務(wù)的自覺程度以及行使納稅人權(quán)利的主動程度都有待加強。相當一部分旅游者和旅游經(jīng)營者由于種種原因，不懂稅法，納稅意識不強，不自覺地或故意地進行偷、漏、逃、欠甚至抗稅的活動，使國家稅款不能如數(shù)、如期收繳，造成國家稅款大量流失的現(xiàn)象。

（二）餐飲業(yè)主逃稅避稅的主觀意愿強烈

張家界旅游特色餐飲企業(yè)以小型私營企業(yè)為主，出于降低人工成本的考慮，以及為了逃避納稅，普遍都沒有配備專業(yè)會計人員。旅游特色餐館老板往往是自己管錢，不需要別人記帳，業(yè)務(wù)繁忙的餐館即使需要請人記賬，一般也不愿聘請專職專業(yè)的會計人員，記賬只是一個附帶的工作，記賬也不以原始憑證為依據(jù)，只是記流水賬而已，會計核算既不健全也不規(guī)范，產(chǎn)生營業(yè)收入時能不開發(fā)票的盡量不開發(fā)票，盡量減少計稅依據(jù)。

（三）來自游客方面的原因

張家界旅游特色餐館面向的顧客主要是游客，張家界的游客來自于五湖四海、大江南北，近些年國外的游客也越來越多。旅游的客人絕大多數(shù)都是要自己掏腰包的，就算要了發(fā)票也沒地方報銷，更何況店主雖沒開發(fā)票但是愿意少收一點錢，這樣對雙方都好，至于店主是否偷稅漏稅，游客都會采取事不關(guān)己，高高掛起的態(tài)度，這就使店主不開發(fā)票偷逃稅款的目的很容易實現(xiàn)。

三、強化旅游特色餐飲業(yè)稅收征管的措施

（一）加強宣傳，強化納稅意識

1.針對納稅人納稅意識淡薄的現(xiàn)象，稅務(wù)部門應(yīng)該大力加強稅法宣傳，關(guān)鍵是要讓枯燥的稅法在人們眼中變得生動，這樣才能吸引人們的眼球，宣傳才有效果，千萬不要只是走走過場就完事，要把稅法宣傳作為一項長期工作，常抓不懈，當人們意識到納稅是不可避免的、偷稅漏稅是違法犯罪行為，這時稅務(wù)部門的稅收征管工作就會變得容易了。

2.對游客就餐后不向店主索要發(fā)票的行為，稅務(wù)機關(guān)可以聯(lián)合工商物價部門在火車站、汽車站、飛機場、各景點大門外顯眼位置樹立廣告牌溫馨提示游客在購物、就餐后保留發(fā)票，作為受到消費欺詐后投訴、維權(quán)的合法憑證，以此提高游客在旅游消費中的維權(quán)意識。

3.對于導游、旅行社為餐館不開發(fā)票推波助瀾的情況，只要游客的索票意識上來了，導游所起的反作用自然會下降。稅務(wù)部門還可以開展有獎發(fā)票的活動，可以適當提高中獎面，刺激消費者對發(fā)票刮獎的興趣，這樣，不僅團隊標準餐導游會要求開發(fā)票，導游還會有可能去鼓動游客索要發(fā)票，然后由導游統(tǒng)一保管，導游就可以利用職務(wù)之便參與發(fā)票刮獎。游客索要發(fā)票是為了維權(quán)，導游保管發(fā)票是為了刮獎，在游客和導游的雙方努力之下，餐館不開發(fā)票的現(xiàn)象就會大為減少。

（二）建立健全監(jiān)督機制，加強稅源監(jiān)控

1.及時做好稅源靜動態(tài)監(jiān)控。全面深入地對特色旅游餐館開展納稅評估，根據(jù)特色旅游餐館的客流量、人均消費額。及時對餐館納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量判斷。深入開展稅源調(diào)查研究，及時掌握特色旅游餐館季節(jié)性經(jīng)營變化動態(tài)趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。對納稅申報和稅負異常情況發(fā)布預警，對涉嫌偷逃騙稅的，要及時移交稅務(wù)稽查部門查處；制定特色旅游餐館納稅評估工作規(guī)范，著力解決稅源監(jiān)控和征收管理“粗放”問題；健全稅源監(jiān)控統(tǒng)計分析制度，對稅源收繳實施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。

2.重視重點稅源責任人監(jiān)控。要明確旅游目地轄區(qū)內(nèi)旅游特色餐館的數(shù)量、規(guī)模、分布、經(jīng)營狀況等確定重點納稅單位。掌握轄區(qū)內(nèi)稅源戶變動情況，核實稅源戶申報納稅情況，分析稅負變化趨勢，進行稅款催報催繳。稅源監(jiān)控人員定期到旅游特色餐館實地了解情況，解決稅源監(jiān)控信息滯后的問題。優(yōu)化監(jiān)控人才，選拔業(yè)務(wù)骨干充實稅源監(jiān)控力量，不斷提高稅源監(jiān)控整體水平，加強對稅源監(jiān)控工作的管理、監(jiān)督和考核，并建立相應(yīng)的考核制度和獎懲制度。

（三）加大稅收征管力度，堵塞稅收漏洞

1.對確無建賬能力的旅游特色餐館，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格要求其執(zhí)行《稅收征收管理法》的規(guī)定?！墩鞴芊ā芬?guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)和人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

2.對“以票定稅”的旅游特色餐館，要扭轉(zhuǎn)消費不開發(fā)票的習慣。如果稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行《征管法》確有困難，必須對特色餐館發(fā)票開具情況進行檢查，對顧客進行問卷調(diào)查，或者稅務(wù)人員扮成顧客實地暗訪，對消費后不開發(fā)票的餐館進行懲罰，依法追征稅款、處以罰款、收取滯納金。