鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

林慧華

鋼結(jié)構(gòu)工程是指建造所需的材料以鋼材為主的工程，與傳統(tǒng)的以磚、混凝土為主要材料工程相比有很多的優(yōu)勢(shì)，目前它在工業(yè)廠房、住宅小區(qū)、高層建筑、道路橋梁等工程建設(shè)中應(yīng)用十分廣泛，并且得到了政府的鼓勵(lì)支持和企業(yè)的認(rèn)可，擁有廣闊的市場(chǎng)前景。鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)在我國(guó)還處于初步發(fā)展階段，在很多方面都需要完善，本文所要論述的是其在內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及證監(jiān)會(huì)在2008年聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，與之前美國(guó)頒布的《薩班斯法案》相似，給我國(guó)內(nèi)部控制帶來(lái)了新一輪的風(fēng)暴。

1.內(nèi)部控制的機(jī)遇

首先，提高了內(nèi)部控制在我國(guó)的地位，之前我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控都沒(méi)有足夠的重視，而現(xiàn)在隨著國(guó)家政策的頒布使得高層管理人員將內(nèi)控放在戰(zhàn)略的高度。其次，制度上與國(guó)際接軌，《基本規(guī)范》借鑒了美國(guó)的《薩班斯法案》和《科所報(bào)告》。再次，政策上的統(tǒng)一，先前企業(yè)的內(nèi)控制度多立足于部門的特點(diǎn)，導(dǎo)致了政出多門，企業(yè)無(wú)從下手，現(xiàn)在解決了這一問(wèn)題。最后，內(nèi)控重點(diǎn)得到改變，企業(yè)之前的內(nèi)控只是關(guān)注與財(cái)務(wù)方面，而現(xiàn)在內(nèi)控更傾向于全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，如果企業(yè)在這樣的大環(huán)境下依然認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控的重要性，那么其還是只會(huì)流于形式。其次，內(nèi)控成本與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的抉擇，執(zhí)行內(nèi)部控制的條款需要很大的成本，例如說(shuō)有企業(yè)統(tǒng)計(jì)執(zhí)行《薩班斯法案》404條款大概需要幾億元，企業(yè)所要面對(duì)的抉擇是當(dāng)前高昂的內(nèi)控成本還是未來(lái)的利益。最后，內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行的博弈，目前制度制定的時(shí)間還較短，法規(guī)還有待完善，這使得企業(yè)有機(jī)可乘。

二、鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.內(nèi)部控制規(guī)范了鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為

國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)愈演愈烈，各行各業(yè)都面臨著不同程度的壓力，而近幾年鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)的迅速發(fā)展使其競(jìng)爭(zhēng)程度也在加劇。在這樣的大環(huán)境下，鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)為了求得生存和發(fā)展，很容易在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上動(dòng)手腳，采取非法手段。內(nèi)部控制可以對(duì)鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)起到監(jiān)督和控制的作用，規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)行為，建立良好的施工環(huán)境，保證施工過(guò)程可以順利進(jìn)行。

2.內(nèi)部控制可以規(guī)避鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，其所起到的作用不僅僅是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，它還可以為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度可以有效評(píng)估企業(yè)的所需要面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率降到最低。

3.內(nèi)部控制可以提高企業(yè)員工素質(zhì)

企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，可以在根本上避免員工的不規(guī)范行為，使道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，為員工創(chuàng)造制度健全的工作環(huán)境。健全內(nèi)部控制制度有利于培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神，對(duì)員工的專業(yè)勝任能力有了更高的要求，從而不斷促進(jìn)員工提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

三、鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏健全的內(nèi)部控制體系

鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全主要有以下幾個(gè)方面原因。第一，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制引起足夠的重視，企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)形成的重技術(shù)輕管理的思想已經(jīng)根深蒂固，一人兼多職，無(wú)視內(nèi)部控制的存在，崗位設(shè)置混亂，職責(zé)不明確。第二，內(nèi)控制度不完善。大部分鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，沒(méi)有統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制制度，每個(gè)部門或者每個(gè)項(xiàng)目都有自己的內(nèi)部控制制度，職能部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，各項(xiàng)規(guī)章制度經(jīng)常會(huì)互相沖突，內(nèi)部控制制度的作用無(wú)法真正發(fā)揮。

2.企業(yè)內(nèi)控制度未與全面預(yù)算管理相結(jié)合

在企業(yè)中大部分人都會(huì)認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)的事情，其他部門并沒(méi)有義務(wù)來(lái)參與這件事情，還有人認(rèn)為預(yù)算管理是一種限制管理者創(chuàng)造性和積極性的做法，起不到什么實(shí)際的作用。企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目的時(shí)候往往憑借著以往的經(jīng)驗(yàn)規(guī)定成本費(fèi)用，并沒(méi)有具體的資金使用計(jì)劃、成本費(fèi)用的預(yù)算以及利潤(rùn)目標(biāo)等?；蛘呤瞧髽I(yè)單是依靠會(huì)計(jì)人員的預(yù)算編制，而會(huì)計(jì)人員的主觀性很大，數(shù)據(jù)難免不夠準(zhǔn)確，與工程項(xiàng)目實(shí)際情況相左。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)成本費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)。

四、改善鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.完善內(nèi)部控制體系

第一，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，制定相互牽制、相互制約的內(nèi)控制度，明確所有人員工作的權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，此階段以防為主。第二，財(cái)務(wù)部們以常規(guī)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行日常檢查，此階段以堵為主。第三，成立由董事會(huì)直接管理的內(nèi)部檢查部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部常規(guī)審核、監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表的審查，此階段以查為主。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

部門之間缺乏應(yīng)有的信息溝通容易導(dǎo)致政策產(chǎn)生沖突、成本費(fèi)用增加，內(nèi)部控制制度無(wú)法得到其應(yīng)有的效果。首先，企業(yè)應(yīng)該定期或者不定期舉行例會(huì)，匯報(bào)各個(gè)部門的工作，讓每個(gè)部門之間增加溝通。其次，建立信息溝通平臺(tái)，目前很多企業(yè)的內(nèi)部員工之間都會(huì)有互相的Email、MSN等，通過(guò)這些進(jìn)行溝通，在此公司應(yīng)該建立一個(gè)正式的信息溝通平臺(tái)，方便職能部門之間的溝通。最后，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)較高端的軟件。

3.重視財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要財(cái)務(wù)管理的保駕護(hù)航，財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，幫助內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。第一，改變認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，預(yù)算并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，需要很多部門的工作配合，例如說(shuō)技術(shù)部門、市場(chǎng)部門等，才能得出真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該與財(cái)務(wù)緊密結(jié)合在一起，將企業(yè)的整個(gè)過(guò)程在財(cái)務(wù)上反映出來(lái)。第三，管理者應(yīng)該根據(jù)反饋的財(cái)務(wù)結(jié)果，調(diào)整自己的工作。

4.健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制匱乏無(wú)法反映內(nèi)部控制的實(shí)施效果，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制需要做到以下幾點(diǎn)，第一，做到事前、事中、事后的全面監(jiān)督，在事前盡量減少偏差，在實(shí)施過(guò)程中當(dāng)偏差超出一定范圍時(shí)，及時(shí)找出原因，進(jìn)行修正。第二，定期或者不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，它可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的形成，為內(nèi)部控制制度提供改良建議。第三，學(xué)習(xí)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，引入控制自我評(píng)估（Control Self Assessment，CSA）方法，由企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，不斷改善內(nèi)部控制系統(tǒng)。第四，內(nèi)部控制評(píng)估體系中可以引用基于風(fēng)險(xiǎn)管理角度的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)評(píng)估方法適合鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)這種數(shù)據(jù)具有模糊、殘缺、不確定等特點(diǎn)的企業(yè)，其根據(jù)《基本規(guī)范》中內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)因素建立評(píng)估模型，然后對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行分析，得出定量的評(píng)估結(jié)論，從而提高內(nèi)控評(píng)價(jià)的效率和效果。

五、結(jié)束語(yǔ)

鋼結(jié)構(gòu)工程企業(yè)完善內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)工程項(xiàng)目的順利實(shí)施、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全以及提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)該改變先前對(duì)內(nèi)部控制觀念，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，不斷完善，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。