強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的思考

喻 婷

一、受金融危機(jī)影響，稅收征管矛盾更加突出

金融危機(jī)新形勢(shì)下，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展與依法納稅是一個(gè)必須著力破解的重大課題。

（一）隱瞞銷售收入，偷逃所得稅

目前，全國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)持續(xù)低迷，各房地產(chǎn)企業(yè)不僅銷售量大幅下調(diào)，而且銷售價(jià)格銳降，導(dǎo)致銷售收入大減。

（二）隱瞞預(yù)售收入，偷逃所得稅

一是將預(yù)收購房者的預(yù)付款掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入；二是用自制憑證收取預(yù)收房款或定金，存入非基本賬戶或其他銀行卡上，故意打埋伏。

（三）混淆應(yīng)稅收入，偷逃所得稅

將“視同銷售收入”不作為應(yīng)稅收入，從而不主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)，被稅務(wù)部門檢查或評(píng)估發(fā)現(xiàn)后再確認(rèn)。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的必要性

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入也大幅增長(zhǎng)，已經(jīng)成為我國財(cái)政收入的重要來源，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用也日益顯現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究我國房地產(chǎn)及建安企業(yè)的稅收征管問題，提出強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)稅收征管的政策與措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管問題的研究，有利于完善稅收政策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、住房制度改革的深入以及人民生活水平的不斷提高，房地產(chǎn)行業(yè)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出，通過對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管問題的研究，特別是對(duì)房地開發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)的稅款征收管理方面問題的研究及建議，對(duì)完善我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策將有一定的借鑒意義。

（二）有利于開展稅收收入影響因素分析

影響稅收收入的因素主要有經(jīng)濟(jì)因素、政策因素和稅收征管因素。通過對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)及其建安企業(yè)的稅收征管問題研究，為稅收征收管理對(duì)稅收收入的影響提供參考，有利于分析稅收征管對(duì)稅收收入的影響。

（三）有利于開展同業(yè)稅負(fù)分析，為納稅評(píng)估和重點(diǎn)稽查選案提供數(shù)據(jù)支持

稅收負(fù)擔(dān)是納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，同一行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該相差不大，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展同業(yè)稅負(fù)分析，根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況確定房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，然后對(duì)每戶房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，根據(jù)納稅評(píng)估結(jié)果確定重點(diǎn)稅務(wù)稽查對(duì)象，為稅務(wù)稽查選案提供數(shù)據(jù)支持，有利于開展以查促管，提高稅收征管水平。

（四）有利于利用同業(yè)稅負(fù)分析原理，考核評(píng)價(jià)稅收征管力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)逐年測(cè)算某一地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)平均稅負(fù)后，與單個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)比較，分析房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，可以從另一個(gè)角度考核稅收征管力度。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度用稅收負(fù)擔(dān)來考核稅收征管力度，有利于不斷改進(jìn)稅收征管措施，進(jìn)一步提高稅收征管水平。

?

從2002—2005年稅負(fù)變化看房地產(chǎn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所增加，（除2003年受非典影響外）說明這幾年房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)良好。表中2002年到2005年企業(yè)所得稅稅負(fù)增長(zhǎng)較快，一方面說明房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)率不斷提高，行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，另一方面說明稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管力度不斷加強(qiáng)，稅收流失逐漸減少。

（五）有利于整合監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，建立稅收預(yù)警機(jī)制

隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響逐漸增強(qiáng)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，房地產(chǎn)行業(yè)的產(chǎn)值每增加1個(gè)百分點(diǎn)，就會(huì)促使相關(guān)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增加1.5～2個(gè)百分點(diǎn)。近年來，我國每年的GDP增長(zhǎng)率中，由房地產(chǎn)拉動(dòng)的至少占2個(gè)百分點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管問題的研究，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，有利于掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入的變化情況，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，建立房地產(chǎn)行業(yè)稅收發(fā)展態(tài)勢(shì)模型，建立稅收預(yù)警機(jī)制，對(duì)加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收的監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征收管理有著重要意義。