淺析如何避免施工企業(yè)財務支付風險

陳紅

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，建筑企業(yè)同樣也在不斷發(fā)展壯大著。而財務支付風險缺失卻是企業(yè)發(fā)展過程中不得不面對的重大問題。如何有效的規(guī)避財務支付風險發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展保駕護航，本文就此進行了一些簡單的討論。

關(guān)鍵詞：施工建筑企業(yè)；財務支付風險；規(guī)避風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-02

在現(xiàn)今市場經(jīng)濟的大背景下，企業(yè)整個運營的行為過程就是企業(yè)追求利潤最大化的過程。而在企業(yè)追求利潤最大化的過程中，不免為此產(chǎn)生各種各樣的債權(quán)債務關(guān)系，例如企業(yè)與各種銀行或者非銀行的金融機構(gòu)間的借貸、還款收支結(jié)算；企業(yè)和其他企業(yè)間因商品交易，或者勞務交易等產(chǎn)生的貸款收支結(jié)算；企業(yè)發(fā)放債券集資而跟個人、其他企業(yè)單位產(chǎn)生的借款還款的債務關(guān)系。債券關(guān)系一旦形成，債務人就必須在債務規(guī)定的期間內(nèi)進行還款。這樣才能保證經(jīng)濟秩序的正常運行、維護自身的商業(yè)信譽、提升自己的信譽度。如果企業(yè)在還款時，出現(xiàn)還款不足或者還款困難的情況，企業(yè)就會受到來自債權(quán)人的巨大壓力，進而對企業(yè)正常的生產(chǎn)活動帶來影響。這就是本文要討論的企業(yè)的財務支付風險。

對于大部分建筑施工企業(yè)，根據(jù)其企業(yè)的特點及經(jīng)營活動范圍來看，建筑企業(yè)的財務支付風險可能來自以下幾個方面：材料、設備的供應商；建筑分包商；商業(yè)銀行；政府部門，如稅務機關(guān)。而在這幾個方面中，尤其以商業(yè)銀行和政府相關(guān)部門的壓力或者說風險較大。

一、財務支付風險的成因

建筑企業(yè)的財務支付風險的成因有很多。既有來自生產(chǎn)運營方面的，又有來自籌資融資集資方面的，內(nèi)因外因皆俱?，F(xiàn)在就羅列一部分原因：

1.實際收取的資金沒有到位。鋪墊資金不到位是導致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的重要原因。最近幾年以來，我國已經(jīng)開始逐步施行資本金制度，但是仍然有部分投資者沒有向建筑施工企業(yè)注入足夠的流動資金，無法滿足企業(yè)正常運營。這樣便致使企業(yè)在運行時出現(xiàn)先天不足。前期資金投入不足，導致流動資金出現(xiàn)緊張。企業(yè)的支付能力自然會不盡人意，出現(xiàn)拖欠債權(quán)人資金的情況，最終影響企業(yè)的正常運營。

2.雖然我國已實行市場經(jīng)濟多年，但是計劃經(jīng)濟時代所遺留下的問題還在。很多建筑企業(yè)至今還沒有從完全適應經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，思維還停留在計劃經(jīng)濟時代。缺乏還款支付的主動性和積極性。而隨著時間的推移，企業(yè)的債務日積月累，支付也就愈加困難，最終積重難返。

3.我國的投資管理體系不夠完善，存在一定的欠缺。部分建設項目往往出現(xiàn)資金未能及時到位的情況，無形中將項目投資的風險間接的轉(zhuǎn)嫁到了建筑企業(yè)上，給建筑企業(yè)帶來了不必要的資金負擔。

4.部分建筑企業(yè)在發(fā)展過程并沒有進行流動資金的積累。于是后期出現(xiàn)企業(yè)規(guī)模很大，但企業(yè)實際可支配資金卻很少，從而對企業(yè)正常的運營活動產(chǎn)生了影響。企業(yè)的發(fā)展壯大必然要求原始資金的積累，然而當前我國部分建筑企業(yè)卻十分缺乏這方面的意識。

5.資金在運轉(zhuǎn)周期過長，不夠靈活。資金使用率低，大量資金沉積。資金周轉(zhuǎn)效率低下，流動資金未能真正流動起來，影響到短期債務的償還。

6.建筑企業(yè)內(nèi)部的資金使用沒有得到有效控制，其資金的管理權(quán)限太過分散或下放。很多建筑企業(yè)通過分級模式來對資金進行管理，一筆款項想要到位就得進過內(nèi)部好幾道甚至上十道環(huán)節(jié)，這樣難以保證支付款項能夠很快及時的到位。

7.建筑企業(yè)自身運營出現(xiàn)問題。部分建筑企業(yè)因經(jīng)營不善，效益出現(xiàn)下滑甚至出現(xiàn)虧損運營。不僅流動資金缺失，同時企業(yè)自有資金也出現(xiàn)了短缺的情況。效益的低下使得企業(yè)難以償還財務，只好拖欠債務。導致企業(yè)的信譽度大幅下降，貸款愈加困難。而沒有新資金的注入，企業(yè)的發(fā)展受阻，扭虧為盈越加困難。使得企業(yè)支付能力更加低下。而由此，形成了一種惡性循環(huán)。

二、預防財務支付風險的方法

因為施工企業(yè)財務支付風險來自多個方面，所以預防財務風險的措施也涉及到了很多方面。建筑企業(yè)除了需要國家必要的宏觀調(diào)控管理手段外，其自身也應該建立起相應的預防措施：

1.不斷提高風險意識。經(jīng)營風險伴隨著每個建筑項目，只是風險大小上有所區(qū)別。建筑企業(yè)可以有效地借鑒業(yè)主防范風險的方法：施工時，要求建筑施工企業(yè)出具其開戶銀行的履約保函及預付款保函。建筑施工企業(yè)在參加建筑項目時，應首先樹立風險意識。如果是風險比較大的建筑項目，建筑施工企業(yè)應注意在源頭上進行預防。在承接工程項目的時候，企業(yè)應通過合同形式來保證企業(yè)自身的利益，避免企業(yè)利益受到侵害。同時企業(yè)應該選擇同材料商和項目分包商共同分攤項目風險，盡量將可能出現(xiàn)風險小化細化。這種方法可以有效的降低風險。

2.建立健全財務支付風險預警系統(tǒng)。了解一個企業(yè)的財務狀況如何可以通過財務支付能力來進行判斷，同時債務人也可以依據(jù)企業(yè)的債務支付能力用來判斷這個企業(yè)債務風險的大小。通用資產(chǎn)負債率、速動比率及流動比率是現(xiàn)今判斷企業(yè)財務支付能力的三項通用指標。但是，在實際工作中，情況往往更加復雜，光憑這三項指標無法得到一個令人信服的數(shù)據(jù)。所以，建立一個相對完整完善的現(xiàn)金支付能力評估系統(tǒng)就顯得十分必要。此體系應該具有以下幾個方面：

(1)對付現(xiàn)能力的評估，確定企業(yè)能夠進行現(xiàn)金支付的比率。結(jié)合企業(yè)實際，分析企業(yè)現(xiàn)金流動的負債比(即運營現(xiàn)金流入與流動負債總額的比率)、現(xiàn)金債務總額比(即經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與債務總額的比率)，確定企業(yè)現(xiàn)金支付比率的大致范圍。在實際情況低于比率下限時，企業(yè)要及時補足現(xiàn)金；在實際情況高于比率上限時，企業(yè)可以適當減少現(xiàn)金的持有量。

(2)對變現(xiàn)能力的評估。速動資產(chǎn)里存在著可以短時間變現(xiàn)的資產(chǎn)。對這部分資產(chǎn)，企業(yè)應該及時予以評估，特別是能夠在一年的時間內(nèi)真正變現(xiàn)的那部分。同時應評估企業(yè)應回到的賬款的賬齡，對其中一些拖欠時間較長，回收困難甚至無法回收的賬目做出處理，不用對其做變現(xiàn)分析；而另一部分賬款可以用預收工程款進行抵消處理，扣除虛擬的部分。將實際應收得的款項記入現(xiàn)金預流量中，科學客觀地預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

(3)對現(xiàn)金流量的預測和評估。制定企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金預流量表后，企業(yè)應進一步分析近期的債務支出款項。通過列表的方式，對其進行分類排隊，列出輕重緩急，一一應對。在分析評估的同時，企業(yè)也應該綜合考慮當前國家的財政、稅務、金融管理等相關(guān)的經(jīng)濟稅收政策，將國家對企業(yè)的影響引入支付列表，并具體體現(xiàn)出來。

3.建立高效安全的資金管理使用系統(tǒng)。企業(yè)要想增強抵抗風險的能力就必然需要提高資金的運行效益、強化對其的監(jiān)管，進而保證資金的使用具有合理性和安全性。隨著建筑企業(yè)的規(guī)模擴大、手中承建的項目逐步增加、業(yè)務范圍越來越廣，舊有的資金分散管理體系已經(jīng)不合時宜，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求。而新興的集中式資金管理系統(tǒng)很好的解決了這一問題。建筑企業(yè)的資金流動比較特性，具有分散性，因此集中式資金管理系統(tǒng)是建筑企業(yè)的必然選擇。它主要包含了以下幾個方面：

(1)施工項目的資金由公司總部進行總體控制。相關(guān)施工項目部同施工企業(yè)是一種形式上的代理關(guān)系，項目部的主要職能是對建設項目的負責，保證施工任務優(yōu)質(zhì)高效的完成。所以，企業(yè)可以采取現(xiàn)場成本控制的方式對施工項目進行管理，明確項目部實際可用資金的數(shù)額。而項目經(jīng)理則在這個既定的數(shù)額范圍內(nèi)完成施工任務。項目如果出現(xiàn)資金短缺或資金富余的情況，可由總公司的資金管理中心進行調(diào)度。

(2)建立資金結(jié)算中心。資金分散是每一個建筑公司都存在的現(xiàn)象。工程項目繁多，資金流入散亂，很容易出現(xiàn)大量資金分散沉積于各個獨立的銀行賬戶上。使得這部分資金難以整合，造成資金浪費，資金流動性低下，資金流向不明等各種問題。因此，建筑企業(yè)應該適時建立一個統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，將散亂的資金整合起來，將資金的零散沉積轉(zhuǎn)化為整體積累，強化對資金的調(diào)度，明晰細化資金的流向，徹底改變資金結(jié)算支付散亂的局面。建立資金結(jié)算中心，對企業(yè)資金管理，規(guī)避支付風險都具有重大的積極的意義。

(3)明確資金管理者的位置和作用?？倳嫀?、財務經(jīng)理及財務主管等在資金管理中的位置、作用、職責權(quán)限都需得到明確。只有確立相關(guān)管理人員的位置，才能有效的保證資金管理的合理化明確化，減免支付風險發(fā)生的幾率。

4.用好用活企業(yè)自身的存量資產(chǎn)。每一個企業(yè)的實際持有的現(xiàn)金都是有限的，其更多資金都是以現(xiàn)有的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的形式存在。我們稱之為存量資產(chǎn)，這才是一個企業(yè)的真正實力。所以企業(yè)要想實現(xiàn)其資本運營，關(guān)鍵就在于如何用好手上現(xiàn)有的資源。企業(yè)依靠存量資產(chǎn)進行資產(chǎn)的累積，才是解決企業(yè)財務支付風險的根本所在。而建筑企業(yè)如何用好用活自身的存量資產(chǎn)，可以通過幾下幾點開展工作：

(1)摸清自家身底。建筑企業(yè)可以對自身進行一次大規(guī)模的深入化的資產(chǎn)核算工作，切實了解自身存量資產(chǎn)的多寡，掌握真實情況。充分評估存盤資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和變現(xiàn)價值；

(2)依據(jù)實際工作生產(chǎn)活動的情況，清理企業(yè)施工用的設備。淘汰老舊無用的設備，變賣技術(shù)落后、效率低下、維修成本高的設備。投入資金購買關(guān)鍵設備，避免對流動資金的無謂使用，提高流動資金的利用率；

(3)企業(yè)法人的財產(chǎn)權(quán)應得到充分使用。清理掉一些效益低甚至沒有效益的項目，同時處理掉該做損失處理的項目，變現(xiàn)能夠變現(xiàn)的項目，最大限度的活化企業(yè)存盤資產(chǎn)；

5.提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。建筑企業(yè)提升自己的經(jīng)濟效益、實現(xiàn)利潤的最大化，才是降低或解決企業(yè)財務支付風險的根本所在。企業(yè)僅靠優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，深化內(nèi)部改革，依靠國家政策扶持等手段，是無法真正意義上規(guī)避財務支付風險。唯有外部資金的不斷注入，即企業(yè)實現(xiàn)大幅盈利才能解決企業(yè)的資金困難，規(guī)避企業(yè)債務風險。

三、結(jié)束語

支付風險是每一個建筑企業(yè)發(fā)展中必要遇到的問題。建筑企業(yè)要想預防財務支付風險的發(fā)生，就必須要建立健全自身的支付風險預警系統(tǒng)，實現(xiàn)資金管理集中化，用好用活自身的存量資金，同時有效提高自身經(jīng)濟效益。企業(yè)在財務活動中，應該根據(jù)支付風險預警系統(tǒng)所給出的信息及時靈活地做出反應，有效地規(guī)避風險，使企業(yè)健康有效的發(fā)展。

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