企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策相關(guān)性探析

【摘 要】自主創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)民族振興、國(guó)家發(fā)展的必由之路，也是當(dāng)今社會(huì)全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重大戰(zhàn)略舉措。為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化，國(guó)家的稅收政策必須積極改進(jìn)，完善稅收政策體系，規(guī)范自主創(chuàng)新稅收立法，完善所得稅制，進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)的自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)新型國(guó)家建設(shè)，迎接經(jīng)濟(jì)全球化的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新；稅收；優(yōu)惠政策

一、企業(yè)的自主創(chuàng)新與政府的稅收政策

（1）企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷壯大和完善，對(duì)高利潤(rùn)的追求以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，使企業(yè)必須走自主創(chuàng)新之路，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。首先，技術(shù)的創(chuàng)新是企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的必要條件。其次，對(duì)于市場(chǎng)的需求以及市場(chǎng)需求的變化有著敏銳的洞察力，所以其自主研發(fā)創(chuàng)新的目的性更強(qiáng)，可避免國(guó)家科研部門研發(fā)創(chuàng)新的被動(dòng)局面，提高創(chuàng)新的時(shí)效性，使研發(fā)成果更加市場(chǎng)化，更易于轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)動(dòng)力。因此，企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體和領(lǐng)路人，只有增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新動(dòng)力和能力，才能實(shí)現(xiàn)我國(guó)創(chuàng)新型國(guó)家的目標(biāo)。（2）企業(yè)自主創(chuàng)新與稅收政策的關(guān)系。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)，其中涉及創(chuàng)新構(gòu)思的產(chǎn)生、研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計(jì)與制造、用戶參與市場(chǎng)營(yíng)銷等一系列活動(dòng)。在這整個(gè)活動(dòng)中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，比如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法、技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策等。由此可以看出，國(guó)家的稅收政策涉及到企業(yè)的方方面面，貫穿企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程的始終，兩者緊密相連，互相影響。

二、國(guó)家稅收政策的支持

（1）提供激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的法律保障。我國(guó)現(xiàn)行科技稅收法律的層次較低、權(quán)威性差，因此，應(yīng)對(duì)一些已經(jīng)相對(duì)成熟的條例、法規(guī)，通過必要的程序使之上升到法律的層次，對(duì)目前零散的國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局各種通知、規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行歸納梳理，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，在法律中明確規(guī)定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則、方式及其措施、范圍、審批程序等內(nèi)容，消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)，加強(qiáng)科技稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。應(yīng)賦予地方一定限度的稅收立法權(quán)，使科技稅收優(yōu)惠政策與中央地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，進(jìn)一步明確管理權(quán)限的劃分，以提高行政效率。（2）實(shí)行激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。利用稅收政策來激勵(lì)企業(yè)的自主創(chuàng)新行為，是政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要宏觀調(diào)控手段。政府制定的的稅收優(yōu)惠政策必須同政府的科技發(fā)展計(jì)劃一致，政府應(yīng)在實(shí)現(xiàn)科技發(fā)展戰(zhàn)略從跟蹤模仿為主向自主創(chuàng)新為主轉(zhuǎn)變，從注重單向技術(shù)向注重集成創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)變。具體來講，當(dāng)前稅收激勵(lì)政策的主要改革重點(diǎn)是：支持基礎(chǔ)研究和應(yīng)用基礎(chǔ)研究；支持技術(shù)的自我研發(fā)；支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)兼顧傳統(tǒng)技術(shù)改造。根據(jù)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況，應(yīng)將目前主要針對(duì)創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，逐步轉(zhuǎn)化為對(duì)研發(fā)補(bǔ)償和中間實(shí)驗(yàn)階段的稅收激勵(lì)，以通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的政策導(dǎo)向，逐步健全以研發(fā)激勵(lì)為核心的稅收優(yōu)惠政策體系。同時(shí)，激勵(lì)重心應(yīng)當(dāng)從技術(shù)引進(jìn)向自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)移，充分體現(xiàn)鼓勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的政策導(dǎo)向性，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源，重點(diǎn)確保對(duì)市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、社會(huì)公益研究、重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)等公共科技活動(dòng)，以及國(guó)家重大、重點(diǎn)項(xiàng)目等方面的投入。加大對(duì)科研院所和科研人員穩(wěn)定支持力度，建立了符合科研活動(dòng)規(guī)律、科技工作特點(diǎn)和財(cái)政預(yù)算管理要求的財(cái)政科技投入體系。（3）幫助完善企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新制度。政府要重視對(duì)科技研發(fā)人才的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，建立企業(yè)中必要的人才激勵(lì)機(jī)制。對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)與個(gè)人所得稅方面優(yōu)惠。國(guó)家要完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)法，維護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以切實(shí)保障原創(chuàng)發(fā)明人的合法權(quán)益，從而激發(fā)科技人才和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性和熱情，優(yōu)化企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入，可根據(jù)酬勞所得，按應(yīng)納所得稅額減征一定的百分比數(shù)；對(duì)科研人員從事研究開發(fā)取得特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼，免征個(gè)人所得稅；對(duì)從事科研開發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得的股權(quán)收益，實(shí)行定期免征個(gè)人所得稅政策等等。（4）提供市場(chǎng)幫助和支持。政府要幫助企業(yè)克服技術(shù)整合和融合中的效率低下問題，促使企業(yè)創(chuàng)新成果市場(chǎng)化、商業(yè)化，積極開發(fā)適應(yīng)新技術(shù)、新產(chǎn)品發(fā)展銷售的潛力市場(chǎng)，為企業(yè)創(chuàng)新成果打開銷路。

總之，企業(yè)的自主創(chuàng)新離不開政府的稅收政策支持，政府的稅收政策又能夠很好的促進(jìn)企業(yè)的積極創(chuàng)新。政府要不斷完善創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的稅收優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的能力，實(shí)現(xiàn)政府和企業(yè)的合作雙贏。

參 考 文 獻(xiàn)

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