事業(yè)單位對(duì)外投資探討

【摘要】隨著事業(yè)單位利用資金形式的多樣化，對(duì)于對(duì)外投資環(huán)境的關(guān)注和意識(shí)增強(qiáng)，有越來(lái)越多的事業(yè)單位利用本單位的優(yōu)勢(shì)資源通過(guò)對(duì)外投資獲取收益，不斷增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的能力，而且對(duì)外投資成為了事業(yè)單位的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位投資；管理缺陷；解決途徑

隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的逐步到位，對(duì)外投資也成為事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分。事業(yè)單位具有的公益屬性，對(duì)事業(yè)單位對(duì)外投資、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了嚴(yán)格限定，這是保障我國(guó)公益事業(yè)及事業(yè)單位健康、有序發(fā)展的重要措施。事業(yè)單位的對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法用自身所擁有的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)向其他單位進(jìn)行的投資。但是在事業(yè)單位投資過(guò)程中，出現(xiàn)未進(jìn)行可行性論證、審批、利用財(cái)政資金或上級(jí)補(bǔ)助收入投資、隱匿投資收益等不規(guī)范或是違法違紀(jì)行為，這應(yīng)該引起對(duì)對(duì)外投資管理的足夠重視。

一、對(duì)外投資存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀

（1）短期利益驅(qū)動(dòng)，決策體系不完善。對(duì)外投資是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)遵循科學(xué)決策、主業(yè)為重，風(fēng)險(xiǎn)控制、注重績(jī)效的原則。但是很多事業(yè)單位在投資前期的準(zhǔn)備工作上不謹(jǐn)慎、隨意性較大，決策程序不規(guī)范，沒(méi)有經(jīng)班子集體研究，也未有任何“投資可行性論證”或不重視“投資可行性論證報(bào)告”的真實(shí)性、可靠性、客觀(guān)性，僅憑感觀(guān)判斷，以主觀(guān)意識(shí)決定進(jìn)行投資，而缺失必要的民主決策、科學(xué)決策，缺失對(duì)外投資的有效監(jiān)督。由于未按規(guī)定辦理審批手續(xù)，并且相關(guān)制度、程序上的不完善造成了盲目投資、感情投資、關(guān)系投資的現(xiàn)象，存在著嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)，許多對(duì)外投資項(xiàng)目因此而失敗，給國(guó)有資產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失。（2）對(duì)外投資管理不規(guī)范。第一，賬務(wù)處理不規(guī)范。對(duì)外投資未列入單位的資產(chǎn)總額，將對(duì)外投資記入“事業(yè)支出”、“其他應(yīng)收款”、“合同預(yù)收款”等會(huì)計(jì)科目中，未按規(guī)定記入“對(duì)外投資”會(huì)計(jì)科目中，不僅造成投資權(quán)屬不清，而且不能真實(shí)反映單位的對(duì)外投資和資產(chǎn)組成情況。第二，未能有效規(guī)避投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位對(duì)外投資的目的是在保持國(guó)有資產(chǎn)保值的前提下獲得對(duì)外投資收益，但是部分事業(yè)單位對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理不善出現(xiàn)虧損，從而造成投資無(wú)收益?；蚴呛雎员煌顿Y單位經(jīng)營(yíng)虧損、倒閉、撤銷(xiāo)、貸款擔(dān)保帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，投資收益缺乏有效管理。對(duì)外投資收益沒(méi)有按規(guī)定納入本單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。部分事業(yè)單位通過(guò)收入不入賬、虛列成本、往來(lái)掛賬等方式隱匿投資收益，造成投資收益體外循環(huán)，變相成為增加事業(yè)單位人員獎(jiǎng)金、福利的“百寶箱”。（3）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。事業(yè)單位單一的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，仍然僅僅是開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，或者是用于糾正一些違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式的復(fù)雜性，事業(yè)單位的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也越來(lái)不容易被發(fā)現(xiàn)。所以，事后被動(dòng)審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，無(wú)法應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新變化，容易讓審計(jì)流于形式。對(duì)投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，未進(jìn)行事前、事中、事后跟蹤審計(jì)，對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性論證分析是否真實(shí)、客觀(guān)、可靠，是否集體決策，是否得到上級(jí)主管部門(mén)及國(guó)家相關(guān)部門(mén)的審批等，都未納入內(nèi)部審計(jì)的范疇。

二、解決對(duì)外投資弊端的途徑與辦法

（1）進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性論證，完善審批制度。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下是可以對(duì)外投資的，但是應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位應(yīng)在科學(xué)論證、公開(kāi)、民主決策的基礎(chǔ)上提出對(duì)外投資申請(qǐng)，報(bào)主管部門(mén)審核。主管部門(mén)應(yīng)對(duì)所屬事業(yè)單位申報(bào)材料、決策過(guò)程、擬投資項(xiàng)目資金來(lái)源內(nèi)容等進(jìn)行審查，尤其要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高的事業(yè)單位進(jìn)行對(duì)外投資，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批或同級(jí)政府審批。（2）規(guī)范對(duì)外投資管理行為。第一，針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)該進(jìn)一步提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作新的領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)，為做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供組織保障。第二，對(duì)投資項(xiàng)目的雙方單位應(yīng)共同選派組織能力強(qiáng)、精通業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營(yíng)、善管理的人員擔(dān)任主要經(jīng)營(yíng)者，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)部門(mén)推薦熟悉業(yè)務(wù)、精通理財(cái)?shù)娜藛T擔(dān)任財(cái)務(wù)主管。第三，被投資單位應(yīng)該向投資單位報(bào)送月度財(cái)務(wù)報(bào)告、向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告，建立規(guī)范的定期報(bào)送制度，確保相關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握事業(yè)單位投資的真實(shí)會(huì)計(jì)信息，從多環(huán)節(jié)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第一，事業(yè)單位的內(nèi)審應(yīng)當(dāng)圍繞本部門(mén)和單位的工作目標(biāo)展開(kāi)，結(jié)合本單位的具體情況，這樣才能夠讓內(nèi)審工作更加有方向性、可行性、不流于形式。第二，建立對(duì)外投資項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤管理監(jiān)督機(jī)制，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋信息，避免出現(xiàn)環(huán)節(jié)脫節(jié)現(xiàn)象，保障投資單位的合法權(quán)益。第三，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督等不同形式的結(jié)合，從多角度、全方位、全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。第四，對(duì)內(nèi)審結(jié)果及時(shí)、實(shí)事求是的進(jìn)行公布、公開(kāi)，讓對(duì)外投資更加透明、更加科學(xué)、更加規(guī)范，避免滋生不良行為，真正讓內(nèi)審的嚴(yán)肅性、權(quán)威性得以展現(xiàn)。