分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作問(wèn)題研究

洪蓉蓉

摘要：當(dāng)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作所存在的問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上存在的問(wèn)題以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督乏力方面的問(wèn)題。因此，想要從根本上解決這些問(wèn)題，就要建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理以及將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到內(nèi)控工作中去。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；問(wèn)題；措施一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的主要目標(biāo)

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的合規(guī)以及合法性。其主要是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的時(shí)候必須對(duì)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)予以遵循，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定出來(lái)的規(guī)章制度予以遵循。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性以及有效性。其主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的時(shí)候，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以確認(rèn)，從中保證沒(méi)有造假的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的批準(zhǔn)與授權(quán)。企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的批準(zhǔn)主要是指整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)該獲得相應(yīng)部門的批準(zhǔn)以后才能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作。企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的授權(quán)主要是指對(duì)于企業(yè)中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要通過(guò)相關(guān)部門的授權(quán)。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的完整性主要是指對(duì)于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在經(jīng)過(guò)授權(quán)以后，會(huì)計(jì)人員都要對(duì)此進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，以此保證會(huì)計(jì)記錄的完整性。

（五）企業(yè)資產(chǎn)所具備的安全性，其主要是指財(cái)務(wù)人員在通過(guò)相關(guān)部門的授權(quán)以后才能夠進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)的記賬與保管。財(cái)務(wù)人員還要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)與清算，對(duì)于不屬實(shí)的資產(chǎn)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的處理。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作所出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行約束的相關(guān)法律法規(guī)還是很完善，并且建設(shè)的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，從而在企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有建設(shè)起與之配套的體系。眾多企業(yè)都存在內(nèi)控制度的基礎(chǔ)比較薄弱的情況，并且對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系以及對(duì)應(yīng)的預(yù)警體系都不是很完善。企業(yè)內(nèi)部的利潤(rùn)分析表以及資產(chǎn)負(fù)債表等在很大程度上還存在不全以及不實(shí)等情況，有些企業(yè)甚至沒(méi)有企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)情況說(shuō)明書和企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，這就直接對(duì)企業(yè)的高層管理在進(jìn)行決策活動(dòng)的時(shí)候沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告予以支持。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在實(shí)施過(guò)程中所存在的問(wèn)題

1.當(dāng)下企業(yè)對(duì)于內(nèi)部出現(xiàn)的串通舞弊行為雖然制定了相關(guān)原則，但是制定的原則中只能對(duì)單獨(dú)一人的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，而對(duì)于多人合作的串通舞弊就沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度予以防治。

2.企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)控工作的過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)槿藶橐蛩囟鴮?dǎo)致企業(yè)所實(shí)行的內(nèi)部管理控制制度所發(fā)揮的作用失效，這些都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員出現(xiàn)精力分散、粗心大意以及對(duì)于工作性質(zhì)的判斷失誤等等。

（三）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上存在的問(wèn)題

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)在很大程度被視為一種進(jìn)行自身內(nèi)部治理的制度，其主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的股東會(huì)、企業(yè)的董事會(huì)以及企業(yè)監(jiān)事會(huì)的設(shè)置，并且以此對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)予以明確，從而實(shí)現(xiàn)三方權(quán)力制衡以及相互約束的目標(biāo)。例如對(duì)于一家上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離的時(shí)候，相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度在層次上就會(huì)增加。在我國(guó)股市中已經(jīng)出現(xiàn)很多實(shí)例，通過(guò)實(shí)例我們能夠得知，在企業(yè)內(nèi)部如果沒(méi)有建立起一個(gè)合理、科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，那么我國(guó)上市企業(yè)股份中國(guó)有股份出現(xiàn)的“一股獨(dú)大”的情況會(huì)極大的對(duì)那些治理結(jié)構(gòu)相對(duì)比較脆弱的企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的影響以及弊端，這在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)改變必須直面的問(wèn)題。不具有合理性以及科學(xué)性的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不僅會(huì)在很大程度上使企業(yè)董事會(huì)力量出現(xiàn)薄弱的情況，還會(huì)使企業(yè)自身缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督乏力

就當(dāng)下我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況而言，很多企業(yè)對(duì)于自身的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督還只是對(duì)企業(yè)的財(cái)政以及審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作卻沒(méi)有一個(gè)良好的監(jiān)督，這樣使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作出現(xiàn)一些不正常的情況，例如財(cái)務(wù)信息的不實(shí)與不全、企業(yè)出現(xiàn)假賬泛濫的情況以及企業(yè)秩序混亂的現(xiàn)象等。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的措施

（一）建立嚴(yán)密的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部比較容易出現(xiàn)錯(cuò)誤、秩序混亂的關(guān)鍵點(diǎn)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，具體通過(guò)三個(gè)內(nèi)部控制層次來(lái)實(shí)現(xiàn)。

1.在企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該建立起一種相互制約與牽制的內(nèi)部控制制度，從而建立起一道細(xì)致的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)控防線。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，對(duì)于工程中出現(xiàn)的處理權(quán)限以及對(duì)應(yīng)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任應(yīng)該予以明確，對(duì)于企業(yè)中相對(duì)比較一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也要對(duì)其進(jìn)行審核后才能進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)中相對(duì)比較重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該實(shí)行“雙牽制”。

2.企業(yè)應(yīng)該建立起事后監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的常規(guī)核算，在此基礎(chǔ)之上對(duì)企業(yè)的所有崗位以及所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的檢查，以此來(lái)有效的建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控防線。

3.企業(yè)內(nèi)部擁有管理與監(jiān)督職能包括稽查部門以及紀(jì)檢部門等，并以此為基礎(chǔ)，建立一個(gè)直接受命于企業(yè)董事會(huì)的管理部門、審計(jì)委員會(huì)，這樣做的目的就是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控制度。

（二）完善財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，預(yù)算工作是其中相對(duì)比較重要的一項(xiàng)，預(yù)算體系能夠?qū)⑵髽I(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及產(chǎn)生的收支與支出進(jìn)行及時(shí)的反映，企業(yè)能夠?qū)︻A(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，以此使企業(yè)的高層管理者對(duì)企業(yè)的增值保值產(chǎn)生一定的信心，因此，在當(dāng)下建立起與企業(yè)目標(biāo)相一致的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算就顯得格外重要，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的完善也有著非常重要的作用。

（三）將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)到內(nèi)控工作中

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，無(wú)論是規(guī)模比較的企業(yè)還是規(guī)模相對(duì)比較大的企業(yè)，都會(huì)在很大的程度上受到計(jì)算機(jī)技術(shù)的影響。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)而言，將受到前所未有的沖擊，這也是時(shí)代發(fā)展以及企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)重組的必然趨勢(shì)。對(duì)于當(dāng)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)具有能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全的作用。企業(yè)想要從根本上提高自身的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及提高處理財(cái)務(wù)信息的速度，這就需要企業(yè)轉(zhuǎn)變操作方式，拋棄傳統(tǒng)的手工操作方式，借助計(jì)算機(jī)的發(fā)展來(lái)轉(zhuǎn)變操作方式，這也是打下企業(yè)發(fā)展的需要，因?yàn)橛?jì)算機(jī)能夠及時(shí)為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提高準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，以此幫助其做出決策。（作者單位：安徽國(guó)電電纜集團(tuán)有限公司）

參看文獻(xiàn)：

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