完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，預(yù)防與治理論腐敗的對(duì)策思考

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，為加強(qiáng)干部監(jiān)督工作而提出來的一項(xiàng)重要工作。黨的十六大報(bào)告中明確指出：“加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，保證把人民賦予的權(quán)利真正用來為人民謀利益。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理和使用的監(jiān)督……發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門的作用?！苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督中最直接有效的對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，是新時(shí)期黨中央、國(guó)務(wù)院加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、正確履行工作職責(zé)而采取的一項(xiàng)重要舉措，也是黨和人民賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)十分重要而又嚴(yán)肅的政治任務(wù)。對(duì)于深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從源頭上預(yù)防與治理腐敗，已經(jīng)越來越成為政府、企業(yè)及廣大群眾關(guān)注的焦點(diǎn)，也成為上至政府高官，下至平民百姓的熱門話題。

【關(guān)鍵詞】預(yù)防與治理腐敗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度對(duì)策研究

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)和行為，促進(jìn)廉政建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，從講政治的高度重視和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從機(jī)制和源頭上預(yù)防和治理腐敗，全面加強(qiáng)和改進(jìn)黨的作風(fēng)建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法理財(cái)、依法行政，推進(jìn)依法治國(guó)，使審計(jì)為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

2003年以來，我國(guó)已全面推進(jìn)縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，擴(kuò)大縣以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，推動(dòng)部門單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2011年，審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2011年1-11月，全國(guó)已完成對(duì)2.6萬名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，比上年增加1300多名，其中省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部35名。審計(jì)結(jié)果表明，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部能夠盡職盡責(zé)和守法守紀(jì)，但也查出領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有直接責(zé)任的違規(guī)問題金額34億元，有36名被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和214名相關(guān)人員的問題移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。如何完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，筆者認(rèn)為可以采取以下措施：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

我們要進(jìn)一步提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。作為獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨和政府加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新，也是審計(jì)機(jī)關(guān)今后工作的重要職責(zé)和主攻方向。審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照工作標(biāo)準(zhǔn)依法實(shí)施審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，充分發(fā)揮主力軍作用。

二、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度

充分利用電視、廣播、報(bào)刊等新聞媒體，廣泛向社會(huì)宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，讓各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門、行政、企事業(yè)單位乃至全社會(huì)都重視、了解和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。使各級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)重視這項(xiàng)工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，督促、支持、幫助審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作，為審計(jì)機(jī)關(guān)撐腰壯膽，排憂解難，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展。更主要的是，我們應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，審計(jì)不是目的，如果全社會(huì)所有行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)法定代表人都知道有一種審計(jì)制約機(jī)制將對(duì)自己的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正評(píng)價(jià)，因而做到了盡職盡責(zé)；那么，即使審不出問題，審計(jì)的目的也達(dá)到了；同時(shí)，也讓他們認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)審計(jì)可以起到保護(hù)干部的作用。

三、充分運(yùn)用審計(jì)人力資源

審計(jì)部門爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，增加審計(jì)力量的空間是有限的審計(jì)任務(wù)重與力量不足這一矛盾，是永遠(yuǎn)存在的。面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾，我們?cè)趯?shí)踐中不斷探索化解這一矛盾的方法，從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和講政治的高度，把解決問題的立足點(diǎn)向內(nèi)，采取以內(nèi)為主、外援為補(bǔ)的方法，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，通過加強(qiáng)與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、其他部門的協(xié)作與配合，整合審計(jì)人力資源，借用從其他相關(guān)部門熟悉被審計(jì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員，合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，較好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源的科學(xué)配置和審計(jì)成果的共同使用，緩解審計(jì)機(jī)關(guān)人員力量不足的矛盾。

四、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范，全面提升審計(jì)工作水平，進(jìn)一步充分、合理地利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，其在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的生命力。因此，干部管理和監(jiān)督部門，要積極探索應(yīng)用審計(jì)結(jié)果的方法和途徑，堅(jiān)持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計(jì)結(jié)果與反腐敗斗爭(zhēng)和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與干部選拔工作掛鉤，并作為識(shí)別、評(píng)價(jià)干部的重要依據(jù)；要建立審計(jì)結(jié)果利用情況反饋制度，使有關(guān)部門及時(shí)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的不足和問題，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。要積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，把組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步增強(qiáng)干部管理工作的透明度。要堅(jiān)持按“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則安排審計(jì)項(xiàng)目，不盲目追求數(shù)量。要突出審計(jì)重點(diǎn)，選擇擬提拔晉升或群眾意見較大的干部，重要執(zhí)法部門及掌握資金量較大單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)量大、潛在發(fā)案率高的部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。要改進(jìn)審計(jì)方式方法和手段，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合的文章，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合；對(duì)部門單位領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)時(shí)，與行業(yè)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)及專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，突出抓好與財(cái)政收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合；對(duì)離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)，與在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果相結(jié)合。在審計(jì)手段上，除采用表格化審計(jì)，充分利用資料庫(kù)資料的審計(jì)成果外，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)的規(guī)劃、管理、組織和協(xié)調(diào)，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，加快推進(jìn)“金審”工程建設(shè)步伐。

五、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和部門間的協(xié)調(diào)配合

深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，離不開各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，離不開各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，制定議事規(guī)則，使各有關(guān)部門能夠協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互配合、各司其職，切實(shí)抓好審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法，根據(jù)不同的情況，區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。對(duì)問題性的審計(jì)結(jié)果，按問題的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。對(duì)只涉及一般性問題的，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)對(duì)象開展談話教育，打招呼，防止問題的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由審計(jì)機(jī)關(guān)按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位給予處理處罰，然后，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行談話誡勉，誡勉期限為一年。對(duì)誡勉對(duì)象每年跟蹤審計(jì)一次，經(jīng)兩次審計(jì)仍沒有改進(jìn)的，由組織人事部門對(duì)審計(jì)對(duì)象給予組織處理。對(duì)因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，先由審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，然后由組織人事部門對(duì)審計(jì)對(duì)象的職務(wù)進(jìn)行降免。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，由紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)立案查處。

六、提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前著重需要做好兩個(gè)方面的防范工作：一是建立健全質(zhì)量控制體系。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，緊緊扣住“任期”與“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，控制審計(jì)活動(dòng)的全過程，如：制定的審計(jì)計(jì)劃是否周密，搜集的審計(jì)證據(jù)是否充分，反映的情況是否全面，運(yùn)用法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)是否突出重點(diǎn)，評(píng)價(jià)意見是否恰如其分，運(yùn)用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)?shù)?，以提高審?jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，審計(jì)組長(zhǎng)、分管項(xiàng)目審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員層層把關(guān)，嚴(yán)保審計(jì)質(zhì)量，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立健全質(zhì)量檢查制度。成立質(zhì)量檢查小組，定期或不定期地開展項(xiàng)目質(zhì)量檢查，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、大局意識(shí)和督辦意識(shí)；多協(xié)調(diào)問題、化解矛盾、督促檢查。

七、當(dāng)“先審后離”困難時(shí)，采取“先離、后審、再任”來規(guī)范審計(jì)程序

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作程序上，“先審后離”的好處是可以不受外界的干擾和影響，避免陷入先入為主的框框，保證審計(jì)的客觀獨(dú)立性，使審計(jì)結(jié)論成為組織人事部門調(diào)整使用干部重要依據(jù)。雖然中央五部委“通知”中要求“未經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)?！笨涩F(xiàn)實(shí)中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象普遍存在，給審計(jì)工作帶來一定程度的影響。如果離而不審，形成的損失就會(huì)職責(zé)不清，無法追究；如果先離后審，就會(huì)對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，使審計(jì)流于形式。也就是說“先審后離”與干部考核保密原則相悖，在實(shí)際中推行比較困難。筆者認(rèn)為，可以采取先免職、再審計(jì)、后任用的措施，即采取“先離、后審、再任”來解決。根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)試行先免職、再審計(jì)、后任用的做法，如調(diào)離的領(lǐng)導(dǎo)干部有緊急、重大的任命需及時(shí)調(diào)離；審計(jì)部門因?qū)徲?jì)任務(wù)重安排不過來；法定代表人有明顯的過失行為，若不及時(shí)調(diào)離，會(huì)給單位造成重大損失。在組織人事部門決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門要做到未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清的不研究、不任免，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中去。同時(shí)還可以試行把干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一的做法，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任前公示制度二者有機(jī)結(jié)合起來。這樣，既可以從程序上保證了審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，又將審計(jì)監(jiān)督機(jī)制恰當(dāng)?shù)匾肓烁刹靠己斯芾眢w系；既為組織人事部門調(diào)整使用干部提供了依據(jù)，又?jǐn)[正了審計(jì)工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

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作者簡(jiǎn)介：鄒冬梅（1974-），女，廣西博白縣人，執(zhí)法監(jiān)察室主任，研究方向：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（責(zé)任編輯：唐榮波）