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    淺議如何強(qiáng)化當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制

    2012-04-29 07:46:19張水英
    2012年4期
    關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社強(qiáng)化不足

    張水英

    摘 要:近幾年農(nóng)村信用社強(qiáng)化改革,在內(nèi)部控制建設(shè)方面也頗有建樹,已經(jīng)成功建立初步的內(nèi)控框架體系。但是,當(dāng)前的農(nóng)村信用社內(nèi)控體系還稍欠考驗(yàn),也存在著諸多不足。本文對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足進(jìn)行分析,進(jìn)而提出有針對(duì)性的強(qiáng)化措施,促進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社;內(nèi)部控制;不足;強(qiáng)化

    作為覆蓋中國農(nóng)村地區(qū)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu),農(nóng)村信用社是農(nóng)村地區(qū)融通資金的主要渠道。農(nóng)村信用社對(duì)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融服務(wù)的現(xiàn)代化,發(fā)揮著重要的推動(dòng)作用。

    這幾年來,農(nóng)村信用社經(jīng)歷了多番改革,使得農(nóng)村信用社系統(tǒng)運(yùn)作更為信息化和高效化。

    但是,由于信用社內(nèi)部控制建設(shè)不到位,使得一些金融風(fēng)險(xiǎn)逐步暴露出來,違規(guī)操作事件也是屢禁不止。強(qiáng)化當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制,已經(jīng)刻不容緩。

    一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制概況

    1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

    內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制定和實(shí)施內(nèi)控制度,并通過一定的程序和方法,對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)防、對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和事后監(jiān)督,使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)的過程。

    內(nèi)部控制的目標(biāo)是在保證企業(yè)經(jīng)營方式合法、資金安全的情況下,使企業(yè)的經(jīng)營效率得到提高、發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制一般覆蓋了企業(yè)運(yùn)營、管理、決策的全過程。

    2.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與成績(jī)

    在過去二十年間,農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融體系中逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位,也成為我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。

    在內(nèi)控機(jī)制方面,絕大多數(shù)的農(nóng)村信用社依據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī),應(yīng)用現(xiàn)代管理理論進(jìn)行操作,因此得到了較大的改善,具體體現(xiàn)在信用社內(nèi)部環(huán)境得到不斷優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析系統(tǒng)得以初步形成,以及風(fēng)險(xiǎn)控制措施得到基本實(shí)施等等。

    而目前,我國的農(nóng)村信用社的改革活動(dòng)正處于關(guān)鍵時(shí)期,如何強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制、進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,是擺在改革者面前的一道難題。

    二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足

    由于農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制工作的初期建設(shè)不到位,因此當(dāng)前的內(nèi)部控制仍存在著諸多問題,其不足可歸納成以下幾個(gè)方面:

    1.內(nèi)控制度不健全、未落實(shí)

    當(dāng)前農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度有三個(gè)方面的缺點(diǎn):

    一是片面性。雖然信用社內(nèi)部的條條框框很多,但是在規(guī)章制度方面有很多空缺,無法覆蓋到信用社各環(huán)節(jié)和所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范操作,而能夠統(tǒng)率內(nèi)控制度的賞罰制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度更是無從談起。

    二是滯后性。目前許多內(nèi)控制度與信用社業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng),與金融新業(yè)務(wù)、新技術(shù)、新知識(shí)嚴(yán)重脫節(jié)。個(gè)別由于信用社缺乏創(chuàng)新性,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位,甚至被淘汰出局。

    三是缺乏實(shí)用性,許多信用社的內(nèi)控制度不配套,部門之間實(shí)施不同的內(nèi)控制度,致使信用社內(nèi)部部門制度割裂開來,在操作中便出現(xiàn)了磨擦和抵觸,使得信用社內(nèi)部人心渙散。由于以上缺點(diǎn),導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在貫徹實(shí)施時(shí)難度較大,無法得到真正的落實(shí)。

    2.缺乏約束機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制

    許多農(nóng)村信用社的內(nèi)控監(jiān)督工作都沒有得到重視,即使是有開展監(jiān)控活動(dòng),也往往淪為了“走過場(chǎng)”。信用社的部門、崗位之間也沒有約束機(jī)制,職能部門各自為政,各個(gè)崗位無法有效配合協(xié)作,導(dǎo)致信用社內(nèi)耗嚴(yán)重。在內(nèi)控監(jiān)督的事前預(yù)防中,由于有效處罰機(jī)制的缺位,許多部門員工都缺乏警惕意識(shí),因此違法亂紀(jì)的情況非常常見;在內(nèi)控監(jiān)督的事中控制方面,有些違法違紀(jì)事件發(fā)生之后,監(jiān)督人員甚至不能發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行及時(shí)處理,導(dǎo)致事件的不利影響擴(kuò)大;在事后控制方面,即使是查出了問題,許多監(jiān)督人員往往也是采取“睜一只眼、閉一只眼”的態(tài)度,違法違紀(jì)的人員沒有得到正當(dāng)?shù)奶幹?,使得他們?cè)桨l(fā)肆無忌憚,也誘發(fā)了其他問題的產(chǎn)生。

    3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

    當(dāng)前農(nóng)村信用社在一定程度上壟斷整個(gè)農(nóng)村的金融市場(chǎng),這導(dǎo)致信用社經(jīng)營者缺乏提升業(yè)績(jī)和動(dòng)力和壓力,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相當(dāng)談薄。

    在當(dāng)前農(nóng)村信用社的經(jīng)營業(yè)務(wù)中,作為兩大重點(diǎn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和信貸風(fēng)險(xiǎn)均未能得到很好的控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候,由于分析不及時(shí)、分析結(jié)果不準(zhǔn)確等問題,使得在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候,也沒有對(duì)抗性的策略,且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由分散的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)信息往往不能得到有效的傳遞和交流。

    因此,目前許多農(nóng)村信用社的抗風(fēng)險(xiǎn)能力都非常低,資產(chǎn)安全面臨失控局面,信用社也淪為了滋生違法犯罪行為的土壤。

    4.內(nèi)控文化受輕視、未形成

    文化建設(shè)是一個(gè)企業(yè)的靈魂。目前我國農(nóng)村信用社雖然在內(nèi)部控制方面加大了力度,但是在信用社的文化建設(shè)方面依然十分落后,沒有形成內(nèi)控文化。

    許多信用社內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還十分模糊,具體表現(xiàn)在職工隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)淡薄、法制觀念潰乏、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度較差等等。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中,由于沒有形成內(nèi)控文化,信用社工作人員未能引起對(duì)內(nèi)控的重視,在進(jìn)行規(guī)章制度學(xué)習(xí)時(shí),往往不會(huì)投入精力、真正地去領(lǐng)會(huì)制度的精神實(shí)質(zhì),這些都不利于整個(gè)內(nèi)控工作的順利開展。

    5.員工素質(zhì)低,不符合新需求

    一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開人才的貢獻(xiàn),但由于受歷史變遷和管理因素的影響,以及許多農(nóng)村信用社人事管理不規(guī)范,在招聘員工的時(shí)候把關(guān)不嚴(yán),當(dāng)前許多農(nóng)村信用社的員工素質(zhì)較低,無法跟上新時(shí)期的人才需求。

    一方面,許多員工缺乏正確價(jià)值觀的指導(dǎo),導(dǎo)致職業(yè)道德水平較低,在工作中錯(cuò)漏百出,由于缺乏必要的教育和培訓(xùn),他們的職業(yè)素質(zhì)也無法滿足機(jī)構(gòu)設(shè)置以及崗位職責(zé)需要。

    另一方面,部分員工的主人翁意識(shí)不強(qiáng),沒有意識(shí)自身的責(zé)任重大,在工作中積極性不高,沒有作為服務(wù)者應(yīng)有的精神風(fēng)貌。

    三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

    針對(duì)以上提到農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的不足,筆者認(rèn)為可采用下列強(qiáng)化措施:

    1.完善制度,民主管理

    要做好農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制工作,首先是要進(jìn)行整章建制。實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社體制的轉(zhuǎn)變,可按照現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建方法,以當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度進(jìn)行完善。

    當(dāng)然,內(nèi)控制度要跟組織架構(gòu)有機(jī)結(jié)合起來,因此第一步要先根據(jù)信用社自身的產(chǎn)權(quán)制度和其他情況,構(gòu)建科學(xué)合理的組織架構(gòu),使整個(gè)信用社的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)組成一個(gè)有機(jī)整體,明確上下級(jí)機(jī)構(gòu)、部門、崗位之間的職權(quán)。

    第二步才來完善信用社的內(nèi)控制度,建立包括資金業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、授信業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、中間業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)控制度等等。在建立制度時(shí),還要注意其全面性和實(shí)用性,融入創(chuàng)新理念,同時(shí)在落實(shí)制度時(shí)要采用靈活的方式,加強(qiáng)反饋機(jī)制,使制度不斷得到完善和順利實(shí)施。

    2.重塑監(jiān)督體系,發(fā)揮監(jiān)控職能

    監(jiān)督體系是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的重要組成部分,監(jiān)督體系是否完善,直接關(guān)系到信用社的經(jīng)營與發(fā)展。針對(duì)監(jiān)督不到位的問題,相關(guān)部門需要在實(shí)現(xiàn)有效控制的原則上,完善以防為主的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

    首先,要求各業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)自身監(jiān)督和規(guī)范管理,促進(jìn)橫向制約機(jī)制的形成。

    其次,要重塑以稽核監(jiān)督部門為主體,以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的稽核監(jiān)督體系,推進(jìn)監(jiān)督工作的有效進(jìn)展。

    最后,可以靈活監(jiān)控的方式,實(shí)行多方位監(jiān)控,將內(nèi)部監(jiān)控與外部監(jiān)控結(jié)合起來,促進(jìn)監(jiān)控手段的多樣性、創(chuàng)新性和現(xiàn)代化。

    3.培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力

    要培養(yǎng)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),可以從組織架構(gòu)上著手,在信用社內(nèi)部形成監(jiān)督層、決策層和執(zhí)行層,要求他們分別履行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、決策以及執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)政策的職責(zé)。

    由信用社的高層管理人負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,推行風(fēng)險(xiǎn)管理文化,采用自上而下的方式,使得信用社的所有管理者和全體員工都能強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面,要特別設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,形成專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),由團(tuán)隊(duì)全面收集及分析相關(guān)信息,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

    最后,再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果,在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的情況下,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出應(yīng)對(duì)策略,使得信用社的抗風(fēng)險(xiǎn)能力得到提高,維持信用社的正常健康運(yùn)營。

    4.加強(qiáng)文化建設(shè),引導(dǎo)內(nèi)部控制

    正確的文化可以指引內(nèi)部控制的方向,因此一定要注重信用社內(nèi)控文化的建設(shè)。由于信用社員工往往不能引起對(duì)內(nèi)部控制的足夠關(guān)注,因此,要培養(yǎng)內(nèi)控文化,必須開展員工喜聞樂見的活動(dòng),增強(qiáng)他們的興趣。

    此外,信用社的高層領(lǐng)導(dǎo)要有長遠(yuǎn)目光,不局限于追求信用社的經(jīng)濟(jì)效益,也要把好信用社的內(nèi)控文化關(guān),把執(zhí)行內(nèi)控制度的思想灌輸?shù)狡髽I(yè)的每一位員工身上,使得內(nèi)部控制觀念深入人心,進(jìn)而形成整個(gè)信用社特有的內(nèi)控文化,重塑信用社的社會(huì)形象。

    5.加強(qiáng)教育培訓(xùn),提高員工素質(zhì)

    提高員工的整體素質(zhì)是增強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要解決農(nóng)村信用社員工素質(zhì)較低的問題,必須做到以人為本,同時(shí)還要建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

    一要定期進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng),提高員工的職業(yè)能力和專業(yè)水平。同時(shí),還要重視員工的政治思想教育,使員工樹立正確的“三觀”。

    二要做到賞罰分明,特別是要對(duì)遵紀(jì)守法、對(duì)內(nèi)控建設(shè)做出突現(xiàn)貢獻(xiàn)的人提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)賞,增強(qiáng)員工的榮譽(yù)感和自豪感,進(jìn)行提高員工的工作積極性。

    三要制定實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的人力資源策略,杜絕徇私舞弊情況的發(fā)生。

    四、結(jié)語

    強(qiáng)化我國的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制,是新時(shí)期的要求。解決信用社內(nèi)部控制的眾多頑疾,需要足夠的信心和毅力。

    只有高度重視內(nèi)控管理工作,從制度、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范、文化和主體各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范,才能克服當(dāng)前信用社內(nèi)控工作中的缺陷、避免空白點(diǎn)的出現(xiàn),以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展,更好地服務(wù)于民。(作者單位:阿勒泰地區(qū)審計(jì)局)

    參考文獻(xiàn):

    [1]熊振江.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制創(chuàng)新研究[J].東方企業(yè)文化,2010(11):98-99.

    [2]馬麗,王捷.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的對(duì)策[J].遼寧經(jīng)濟(jì),2009(6):65.

    [3]張敬輝.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀與對(duì)策[J].河北金融,2010(9):65-67.

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