淺析當(dāng)前公司財(cái)務(wù)存在的幾個(gè)問(wèn)題

房澤麗

摘 要：在我國(guó)，幾乎所有企業(yè)都設(shè)立財(cái)務(wù)部或財(cái)務(wù)處、財(cái)務(wù)科，大企業(yè)甚至設(shè)立財(cái)務(wù)中心。但大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)際是會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，沒(méi)有執(zhí)行財(cái)務(wù)功能，致使公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

名不副實(shí)，財(cái)務(wù)功能未得到有效發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：公司財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)的財(cái)務(wù)、資金活動(dòng)，處理企業(yè)各種財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)資金發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。但是目前中國(guó)企業(yè)的財(cái)

務(wù)管理還是存在一些問(wèn)題，經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐工作以及理論研究，我認(rèn)為公司財(cái)務(wù)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一、混淆會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)是國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主要工作是會(huì)計(jì)憑證的整理和會(huì)計(jì)信息確認(rèn)、基本會(huì)計(jì)賬戶核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)和稅收的結(jié)算與解繳，以及資產(chǎn)賬務(wù)登記和管理等，

主要是這五個(gè)方面。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能或功能，則是財(cái)務(wù)信息的反映、監(jiān)督和制度控制，隨著企業(yè)信息化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)工作電子信息化程度日益提高。計(jì)算機(jī)工作方式越來(lái)

越替代會(huì)計(jì)人員手工工作方式，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模和人員趨向縮減和外包。但是，當(dāng)前很多企業(yè)依然是計(jì)算機(jī)核算和人工手工核算雙軌制，這就極大地浪費(fèi)了人力物力和有限的資本。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的主要工作是組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系。具體說(shuō)，就是籌集資本與資本結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)管理、投放資本和資產(chǎn)定價(jià)管理、資本耗費(fèi)和成本控制的管理，銷(xiāo)售收入和現(xiàn)金

流量的組織與管理，利潤(rùn)分配和股利政策設(shè)計(jì)，以及公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)規(guī)劃管理，主要是這六個(gè)方面。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，以及人們對(duì)財(cái)務(wù)管理和資本時(shí)代認(rèn)識(shí)的加深，公

司財(cái)務(wù)工作越來(lái)越受到人們的關(guān)注。但是很多公司還是把財(cái)務(wù)部門(mén)跟會(huì)計(jì)部門(mén)混淆，設(shè)置的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，在一定程度上浪費(fèi)了企業(yè)的資源，這一問(wèn)題需要引起

企業(yè)的重視。

二、對(duì)財(cái)務(wù)功能不了解

有些企業(yè)雖然可以弄清楚財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是不同的管理工作，但是對(duì)會(huì)計(jì)組織之外的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的功能是什么卻不是很了解。那么，財(cái)務(wù)的功能到底是什么呢？通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)的功

能描述，以及我在實(shí)質(zhì)工作中對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)里的大量財(cái)務(wù)現(xiàn)象的觀察和研究，獲取了大量有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)變化而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)發(fā)生改變、企業(yè)生命周期階段發(fā)生變化的信息。因

而我得出結(jié)論，公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)主要有三個(gè)功能：1維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程持續(xù)運(yùn)行。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)向采購(gòu)人員提供資本購(gòu)買(mǎi)原材料和設(shè)備、對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行成本和效益評(píng)價(jià)、向銀行借款，以

及回購(gòu)股票阻止股價(jià)下跌等，都是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的功能表達(dá)，這些都屬于財(cái)務(wù)維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程持續(xù)運(yùn)行的功能。該功能是任何企業(yè)的財(cái)務(wù)

系統(tǒng)固有的客觀存在的，它不依財(cái)務(wù)經(jīng)理的意圖而改變。當(dāng)然，財(cái)務(wù)功能的體現(xiàn)，需要財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)即財(cái)務(wù)系統(tǒng)的形成、受作用的企業(yè)活動(dòng)，以及財(cái)務(wù)經(jīng)理的操作等多方面的

配合。財(cái)務(wù)跨時(shí)間配置資源，主要是對(duì)該功能的描述。2發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的資源。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)里的資產(chǎn)定價(jià)，對(duì)資產(chǎn)組合的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、評(píng)估，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)參與行業(yè)價(jià)值

鏈活動(dòng)，建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略聯(lián)盟，以及市場(chǎng)訂單的開(kāi)發(fā)投資等，都是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)有價(jià)值資源的功能體現(xiàn)。3通過(guò)組織和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)從資本市場(chǎng)上

購(gòu)買(mǎi)股票、債券和基金，吸收新的股東改變公司治理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)明技術(shù)資本、信息資本和知識(shí)資本等新的財(cái)務(wù)要素，開(kāi)發(fā)期權(quán)工資、定向股票和可轉(zhuǎn)換戰(zhàn)略債券等新的財(cái)務(wù)

產(chǎn)品，修改和制定新的財(cái)務(wù)制度，以及制訂新的稅收籌劃，改進(jìn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)等，都可以為公司創(chuàng)造新的現(xiàn)金流量和和資源價(jià)值。

三、公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置不合理

公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)系統(tǒng)的組成部分，而公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)又可以分為若干子系統(tǒng)，子系統(tǒng)還可以繼續(xù)分解，直到再不必分解的組成要素為止。系統(tǒng)、子系統(tǒng)和單個(gè)要素，都有自

己的功能。財(cái)務(wù)功能的表達(dá)應(yīng)該能夠描述財(cái)務(wù)系統(tǒng)各個(gè)層次的功能。因此，財(cái)務(wù)功能表達(dá)的準(zhǔn)確程度，與公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)建立的科學(xué)化有關(guān)。顯然，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的存在和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)

置是財(cái)務(wù)功能得到發(fā)揮的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的依據(jù)是財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和企業(yè)系統(tǒng)的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)諸要素之間的相互聯(lián)系和相互作用方式。財(cái)務(wù)系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)理論規(guī)則、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員、

財(cái)務(wù)作業(yè)和財(cái)務(wù)媒介等要素，這些要素的總合即為財(cái)務(wù)系統(tǒng)。由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的先進(jìn)程度和復(fù)雜性決定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的質(zhì)量，所以，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和改進(jìn)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。我

國(guó)目前對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的作用和地位非常淡漠，因而，我們的公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)極其落后。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)要素之間的相互作用關(guān)系和秩序，其內(nèi)含要素成分的多少和排列次序不同，

財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)就不同。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的科學(xué)與否，直接決定和影響企業(yè)內(nèi)部組織的設(shè)計(jì)、競(jìng)爭(zhēng)效率、所有權(quán)與公司經(jīng)營(yíng)控制權(quán)的分離等問(wèn)題，依據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)建立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，又以財(cái)

務(wù)合同的簽約為運(yùn)行保證。而且目前公司設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)往往忽略財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)未來(lái)發(fā)展重點(diǎn)與方向的表現(xiàn)。它直接關(guān)系到企業(yè)的投資，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

我國(guó)還沒(méi)有形成系統(tǒng)的、整體的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的混亂狀態(tài)，不能科學(xué)、整體的規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)資金使用分配方案，起不到預(yù)算應(yīng)有的價(jià)值與作用。另外，企

業(yè)內(nèi)部仍沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)，不能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的專(zhuān)門(mén)化進(jìn)行，使財(cái)務(wù)預(yù)算得不到很好的重視與發(fā)展。

綜上所述，在改革開(kāi)放不斷深入進(jìn)行，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境急劇變化的今天，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理仍存在很多不足與缺陷。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性，樹(shù)立嶄新

的企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，通過(guò)健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，落實(shí)工作職責(zé)，科學(xué)設(shè)立公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)等方法來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平。（作者單位：山東省新汶礦業(yè)集團(tuán)華豐礦）