許善達稅收為何跑過GDP

謝澤鋒

中國稅收政策的變遷折射著經(jīng)濟層面的嬗變。

隨著制度的回潮，紅利的消散，中國經(jīng)濟面臨減速風險，稅務(wù)改革的大幕再次拉開。在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的節(jié)點，《英才》記者就財稅改革相關(guān)問題，對中國注冊稅務(wù)師協(xié)會會長許善達進行了專訪。

工科出身的許善達，卻選擇了經(jīng)濟學(xué)專業(yè)繼續(xù)深造。多年的財稅工作以及7年國家稅務(wù)總局副局長的經(jīng)歷，讓他深知稅改的復(fù)雜與艱辛。

他認為按家庭征收個稅還面臨諸多困難，他反對房產(chǎn)稅，他認為分稅制改革的實施辦法需要改善。在他看來，中國稅制改革，仍是路漫漫其修遠兮。

財稅與GDP非對稱

《英才》：中國財稅收入增長多年高于GDP增速。2011年財政收入10.4萬億元，同比增長24.8%，但G D P增速卻同比回落。為什么會出現(xiàn)這樣的反差？

許善達：拉動GDP有三個因素：投資、消費和凈出口。其中，稅收與投資、消費是正相關(guān)關(guān)系，投資增長稅收增長，消費增長稅收也增長。但是，稅收與凈出口的增長卻是負相關(guān)關(guān)系，凈出口越少稅收越多，凈出口越多稅收越少。

我國同等金額的商品進口征稅比出口退稅多。2011年順差1500多億美元，進口征的稅（不計關(guān)稅）比出口退稅多了3000億；今年順差在減少，對GDP是負效應(yīng)，但是稅收反而增加得更多。另外，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中低稅負的部分，比如農(nóng)業(yè)增長速度慢，而高稅負的二、三產(chǎn)業(yè)增長速度快。

同時，稅務(wù)局的征管力度一直在提高。稅基不變的情況下，征收率提高，稅收增長速度就會超過GDP增長速度。所以，稅收與GDP同步增長的邏輯是不成立的。稅收增長速度與經(jīng)濟發(fā)展速度不一致，是正?，F(xiàn)象。

《英才》：數(shù)據(jù)顯示，中國財政支出中，教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障占比大約29.3%，而發(fā)達國家達到60%。為什么會出現(xiàn)這種狀況？

許善達：中國的財政支出中，用于國有經(jīng)營性資產(chǎn)的支出比重，要比發(fā)達國家高得多。國有企業(yè)資產(chǎn)占的份額很重，而且還在不斷增加投資。政府工作報告中所謂的“政府基金”，也就是政府從GDP中提取的份額，最后大部分都給行業(yè)投資了。比如電力發(fā)展基金，從每度電價里頭收幾厘錢，最后大部分還是投資到電力行業(yè)了。另外，這涉及到不同國家對國有企業(yè)的戰(zhàn)略問題。從企業(yè)自身來講，對資本的需求是無限的，要發(fā)展就需要投資。而投資需求是無限的，有多少錢都不夠,這是現(xiàn)實的情況。

《英才》：國外出現(xiàn)這種情況，是怎么做的？

許善達：美國金融危機的時候，政府認為一些企業(yè)大而不能倒，就收購了很多企業(yè)資本金，出錢購買企業(yè)股票。等企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)后，再把股份慢慢賣掉。1997年香港金融危機也是這樣，政府出錢購買股票抬高股價，等市場好轉(zhuǎn)后再高價賣出，并且給公民分紅。政府出資買企業(yè)的股份是正常現(xiàn)象。至于怎么處理，中國和其他國家在戰(zhàn)略上是有區(qū)別的。

從企業(yè)角度講，不增資是不行的。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大了，資本金就不夠。這種情況下，就需要增資。但是從政府角度講，增資是主動的，政府認為這些企業(yè)是優(yōu)良的，要分紅就要增加對其投入。

對于國有經(jīng)營性企業(yè)的回報與全體公民的關(guān)系，美國人認為，稅收的錢是全民所有，但企業(yè)是市場的，他們的原則是政府要離開市場。而中國的戰(zhàn)略是，政府在市場里必須占有一定份額，不但不能出售自有股份，還要繼續(xù)追加。這是戰(zhàn)略上的兩種差別。

《英才》：當前這種“高稅負，低福利”的現(xiàn)狀，應(yīng)該如何調(diào)整？

許善達：我們國家財政支出中，對國有企業(yè)投資性投入比重偏大，相對用于民生就偏小。所以，對待國有企業(yè)的戰(zhàn)略要有所改變。政府必須想清楚要準備投入多少，同時要拿回多少。以工商銀行為例，財政部是它的大股東，財政部每年都獲得百億元量級的分紅。但是，等工商銀行增資的時候，為避免股份被稀釋，財政部又得投回一部分資產(chǎn)。

因此，我們必須編制國有經(jīng)營性資本預(yù)算。要弄清楚整個國有企業(yè)一共有多少資本金，有多少負債，以及總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和盈利回報情況，盈利回報里政府又把多少錢投到國有企業(yè)，多少錢用于公共服務(wù)。

現(xiàn)在不少學(xué)者在爭論增加或減少國有經(jīng)營性資產(chǎn)的問題，這個問題非常重要。我認為，編制規(guī)范的國有經(jīng)營性資本預(yù)算是必要的基礎(chǔ)工作。這項工作做好了就可以為統(tǒng)一思想形成共識提供依據(jù)。

減稅的關(guān)鍵

《英才》：個人所得稅方面，輿論一直在呼吁上調(diào)起征點，一些“兩會”代表也提議將起征點上升至5000元。你曾建議個稅與CPI掛鉤。這種方案目前可行性如何？

許善達：我不贊成每年討論數(shù)字。討論數(shù)字是沒有意義的，討論一次起征點社會成本是非常高的。我認為，法律應(yīng)該規(guī)定一個跟CPI掛鉤的指數(shù)和公式，老百姓和政府都能算出來。對于普通收入人群，起征點還有很大的提升空間，股息紅利稅負還有降低的空間。

《英才》：對高收入人群的稅收，有什么辦法更好地實現(xiàn)調(diào)節(jié)分配差距？

許善達：對于高收入人群的稅收，最大的問題不是稅率，而是監(jiān)督管理。越是高收入人群，收入來源越廣泛，越是低收入人群，收入來源越單一。美國稅務(wù)機關(guān)有權(quán)隨時調(diào)查收入來源，但中國的稅務(wù)機關(guān)目前沒有法律保障，也沒有技術(shù)支持來獲取收入信息。根據(jù)現(xiàn)有法律，稅務(wù)局只有立案才能調(diào)查收入來源，日常工作中無權(quán)調(diào)查，不掌握這些信息，稅收就無從談起。因此，對高收入群體稅收監(jiān)管的矛盾大于稅收制度的矛盾。

盡管我國稅收制度對高收入群體的法定稅負不輕，但實際征收率不高。改革的方向，是降低法定稅負水平，同時加強監(jiān)管提高征收率。對于個人所得稅改革，按照家庭征稅是大方向。中國人均收入才4000多美元，按家庭征稅還有很長的路要走。

稅負水平跟用什么制度沒有關(guān)系，什么制度都可以收重稅。稅負水平與按家庭還是個人征稅也沒有絕對關(guān)系，科學(xué)的稅制必須以征收監(jiān)督管理為前提。稅制的好壞很大程度上取決于能不能征管，能征管的稅制才是科學(xué)的稅制。如果征管的力量特別弱，稅收的調(diào)節(jié)作用就很難實現(xiàn)。

《英才》：結(jié)構(gòu)性減稅的突破口和總體思路是什么？

許善達：上海已經(jīng)開始營業(yè)稅改增值稅試點，這是結(jié)構(gòu)性減稅中最重要的內(nèi)容。全國營業(yè)稅的規(guī)模1萬多億元，上海1000多億元，進入改革試點范圍的規(guī)模為300億元左右，減稅額度估計100億元左右。

上海試點單位12.5萬戶，8萬多戶是小規(guī)模納稅人。原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，調(diào)整為按3%繳納增值稅。我估計全國推行的話降低的稅負可達到1000億-2000億元?，F(xiàn)在試點只涉及10個小行業(yè)，如果幾年后全國范圍推行，稅負將是普遍下降，這是最大的結(jié)構(gòu)性減稅。

征房產(chǎn)稅異想天開？

《英才》：分稅制改革后，一些地方土地收入占據(jù)地方財政將近一半，地方政府過度依賴土地收入，有評論稱這是造成中國房價迅猛飆升的重要原因。你對房產(chǎn)稅的態(tài)度是怎樣的？

許善達：我不贊成房產(chǎn)稅。很多人對土地財政持一種負面看法，我不這樣看。土地價格不是隨意定的，必須經(jīng)營好了才能賣個好價錢，最終要體現(xiàn)在市場房價和租金上。土地賣高價是市場經(jīng)濟水平發(fā)展的標志。全世界來看，哪兒的地價高，哪兒的經(jīng)濟發(fā)展水平就高，這并不是一件壞事。倫敦的房價比北京高，倫敦的經(jīng)濟發(fā)展水平也高，難道倫敦不好嗎？

《英才》：房價與經(jīng)濟發(fā)展水平有關(guān)系，但中國存在居民收入與房價不匹配的問題，這如何解決？

許善達：居民收入與房價不匹配，要具體分析居民收入與什么房價不匹配。政府應(yīng)該提供足夠數(shù)量的保障房與普通商品房，必須要滿足公民基本生活的住房。這樣的房價政府是應(yīng)該控制的。政府還要保證居民收入與保障性住房和普通商品住房的房價匹配，比如雙職工白領(lǐng)的10年、15年或20年的工資與90平方米的普通住房價格相當。

《英才》：在中國保障性住房沒有完全配套的時候，房產(chǎn)稅是不是一個彌補的措施？

許善達：房屋只是入住，是沒有任何收益的，有收益就必須將房屋銷售變現(xiàn)。所以我認為，征稅應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)，可以在消費稅中增加一個稅目，從銷售的增量中征收，這叫增量稅收。而房產(chǎn)稅是從購房款外的其它稅后收入繳納的，這叫存量稅收。我認為，在中國人均收入4000美元的情況下，增量稅收才是我們可以選擇的辦法。

另外，中國的房產(chǎn)關(guān)系非常復(fù)雜，住房的人不一定是房產(chǎn)主，房產(chǎn)主可能是沒有收入的人群，而財產(chǎn)稅是向房產(chǎn)主征稅。如果征收房產(chǎn)稅，在現(xiàn)實的操作中會遇到很多阻力。

目前，中國不應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。稅制與經(jīng)濟發(fā)展水平相關(guān)聯(lián)，人均收入水平很低的時候，流轉(zhuǎn)稅占比最大，所得稅次之，財產(chǎn)稅最低。現(xiàn)在中國流轉(zhuǎn)稅占比從1994年的75%降到63%，所得稅從15%上升到28%，其它稅包括財產(chǎn)稅在內(nèi)還是維持在8%—9%的水平。

中國人均收入4000美元，征收保有環(huán)節(jié)的財產(chǎn)稅是不符合當前中國國情的，通過房產(chǎn)稅取代土地轉(zhuǎn)讓收入更是異想天開。去年土地轉(zhuǎn)讓收入3萬多億，誰能設(shè)計出一個3萬多億的房產(chǎn)稅？以美國等發(fā)達國家為依據(jù)提出這種建議，可謂“食洋不化”。