煤炭企業(yè)財務(wù)管理淺析

魏 濤

財務(wù)管理是一項重要的經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)的各項管理活動中，財務(wù)管理是核心，這是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀必然結(jié)果。在日益激烈的市場競爭中，煤炭企業(yè)必須盡快地轉(zhuǎn)變觀念，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，建立財務(wù)風(fēng)險防范體系，這樣才能在未來市場競爭中生存和發(fā)展。筆者就煤炭企業(yè)如何加強財務(wù)管理談一點粗淺認(rèn)識。

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

雖然煤炭企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，但由于種種因素影響，煤炭企業(yè)發(fā)展參差不齊，財務(wù)管理的水平高低不一。大多數(shù)煤炭企業(yè)都建立了財務(wù)管理制度，一些大型煤炭企業(yè)還逐步建立了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警防范機制，財務(wù)管理水平有了很大提高，但是還存在著以下幾個方面問題：

1.財務(wù)管理意識薄弱

目前，相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)對財務(wù)管理的內(nèi)容和重要性缺乏足夠認(rèn)識，這些煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)大多是工程技術(shù)人員出身，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中更偏重于生產(chǎn)技術(shù)、安全管理以及煤炭銷售，對財務(wù)管理往往只重視個別財務(wù)指標(biāo)的完成情況，而對財務(wù)管理的重要性并不真正了解。部分煤炭企業(yè)雖然加強了財務(wù)管理，但卻把財務(wù)管理僅局限于企業(yè)內(nèi)部，置身于宏觀經(jīng)濟環(huán)境之外，片面地割裂了企業(yè)微觀經(jīng)濟活動與國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境的聯(lián)系，一旦經(jīng)濟形勢有變就不適應(yīng)發(fā)展的需求。

2.忽視現(xiàn)金流管理

由于各方面因素影響，煤炭企業(yè)在經(jīng)營考核中，更多地關(guān)注產(chǎn)量和利潤而非現(xiàn)金流，認(rèn)為產(chǎn)量、利潤達到預(yù)期目標(biāo)與否就是代表經(jīng)營業(yè)績的好壞，往往忽視現(xiàn)金流的管理。賒銷和舉債數(shù)額偏大，資金利用效率低，財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱。如煤炭市場發(fā)生變化，一旦資金出現(xiàn)短缺將影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

3.成本管理較為粗放

以往，煤炭企業(yè)一直處于粗放式管理階段，上世紀(jì)九十年代后期經(jīng)過煤炭行業(yè)低谷期，煤炭企業(yè)財務(wù)管理方面有了一定提高。近年來，煤炭價格的飆升給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來了強勁的發(fā)展勢頭，外部市場的繁榮讓煤炭企業(yè)業(yè)績大漲，部分煤炭企業(yè)放松了對成本的管理，出現(xiàn)了因各種原因?qū)е虏牧现貜?fù)消耗、材料采購管理不規(guī)范、薪酬激勵作用不大、鋪張浪費現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。一旦市場需求萎縮，煤炭價格大幅下跌，企業(yè)將面臨營業(yè)收入下滑、成本費用鋼性支出增加、盈利能力下降等多重困難。粗放的成本管理，已不能適應(yīng)企業(yè)長久發(fā)展。

4.財務(wù)人員素質(zhì)制約財務(wù)管理的發(fā)展水平

煤炭企業(yè)普遍對財會人員重使用輕培養(yǎng)，財會人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足；財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習(xí)慣一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。

二、加強煤炭企業(yè)財務(wù)管理的幾點對策

1.更新財務(wù)管理觀念，加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

一項工程的好壞關(guān)鍵在于基礎(chǔ)工作是否夯實，財務(wù)管理工作也不例外，煤炭企業(yè)要加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，首先，應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變重生產(chǎn)輕管理的思想，轉(zhuǎn)變憑經(jīng)驗進行決策的傳統(tǒng)管理作風(fēng)，確立財務(wù)管理人員在參與決策中的重要地位，賦予財務(wù)管理人員應(yīng)有的參與決策權(quán)；其次，應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，強化財務(wù)管理基礎(chǔ)，豐富財務(wù)管理內(nèi)容；最后，還要把財務(wù)管理置于國家乃至國際的宏觀經(jīng)濟和金融形勢中分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整財務(wù)政策、改進財務(wù)管理辦法，提高煤炭企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的系統(tǒng)性風(fēng)險。這樣煤炭企業(yè)的財務(wù)管理從基礎(chǔ)上才有了保證。

2.規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，搞好資金籌劃

“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為核心”，財務(wù)好比是企業(yè)的靈魂，那么資金就好比是企業(yè)的血液，如果血液不暢，企業(yè)就會休克乃至死亡。企業(yè)應(yīng)制訂適當(dāng)?shù)呢攧?wù)戰(zhàn)略，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)。煤炭企業(yè)對現(xiàn)金流的關(guān)注要優(yōu)于利潤，利潤質(zhì)量取決現(xiàn)金流，沒有充足現(xiàn)金的保障，更多地意味著是風(fēng)險；而充足的現(xiàn)金流預(yù)示著利潤實現(xiàn)的質(zhì)量高，并具有持續(xù)性，對抗危機的能力高，這就是現(xiàn)金流管理的價值之所在。因此，保持現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性，平衡現(xiàn)金流入與流出的關(guān)系，是企業(yè)應(yīng)付危機的良策，同時也是企業(yè)長久發(fā)展一劑良藥。

筆者認(rèn)為煤炭企業(yè)在資金管理方面應(yīng)采取以下幾方面措施：

（1）搞好風(fēng)險控制，按照預(yù)算管理使用資金。在正常經(jīng)營生產(chǎn)過程中資金要跟著預(yù)算走，預(yù)算資金按照進度撥付，利用資金手段調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格按照成本預(yù)算及專項預(yù)算使用資金，確保了公司生產(chǎn)經(jīng)營、設(shè)備更新和技術(shù)改造的資金需求，對于大額款項的支付，企業(yè)應(yīng)早做籌劃，合理分擔(dān)風(fēng)險。

（2）維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，綜合考慮稅收、利率、政策影響等因素，調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本，利用財務(wù)杠桿作用，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高自有資金盈利能力。

（3）對主要材料的經(jīng)濟訂貨量進行測算，根據(jù)實際情況進行修正，制定經(jīng)濟采購機制，利用ERP系統(tǒng)等先進管理工具，逐步推行“零庫存”管理機制，從而加快存貨周轉(zhuǎn)速度，降低存貨資金占用。

（4）高度重視應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，強化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，減少預(yù)付款金額。加強貨款回收管理，落實催收責(zé)任，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度。強化應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，采取必要的保險或再保險辦法，降低壞賬比例。

（5）盤活存量資產(chǎn)，變廢為寶，增強企業(yè)“造血”功能。企業(yè)要加強對固定資產(chǎn)管理，使其責(zé)任落實到人，同時定期進行清查，結(jié)合財務(wù)分析，查明企業(yè)資產(chǎn)的實存狀況和使用狀況，通過“落實責(zé)任、修舊利廢、變廢為寶，綜合利用”等方式，提高資產(chǎn)利用效率，防止價值流失，增加資金回流渠道。

3.增強成本意識，搞好成本控制

由于信息化的發(fā)展，煤炭市場價格比較透明，市場競爭越來越激烈，如何保持良好的發(fā)展勢頭，嚴(yán)格控制成本是企業(yè)的一項重要舉措。

煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，決定成本變化性大，成本構(gòu)成有以下幾個特點：原材料不構(gòu)成產(chǎn)品實體，材料的消耗受地質(zhì)構(gòu)造、儲量、地下水等自然條件變化影響較大；材料種類繁雜，鋼材、水泥等基礎(chǔ)材料用量大；生產(chǎn)組織和成本管理比較復(fù)雜；勞動強度大，工資成本比重較大；稅費負(fù)擔(dān)較重。

針對煤炭企業(yè)成本的特點，筆者認(rèn)為加強成本管理應(yīng)采取以下幾個方面措施：

（1）進一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，推行全面預(yù)算管理。煤炭企業(yè)要注重預(yù)算的編制和審核，事先化解預(yù)算執(zhí)行過程中可能發(fā)生的矛盾。根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算編制原則，結(jié)合基層單位的相關(guān)情況，逐層分解任務(wù)指標(biāo)，制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格落實獎懲制度，使區(qū)隊、班組、職工聯(lián)動起來，目的在于提高廣大職工對成本管理的認(rèn)識，增強成本觀念，變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理，從而企業(yè)內(nèi)部形成人人會算賬，個個懂理財、全員參與核算的管理氛圍。

（2）加強物資采購管理，降低采購成本。煤炭企業(yè)要妥善處理集中采購與分散采購的關(guān)系。對鋼材、水泥等大宗材料的采購實行招標(biāo)制度，并逐漸形成幾個重要的戰(zhàn)略供應(yīng)商，從源頭上加強采購成本管理，努力把物資的采購成本控制在可控范圍內(nèi)。

（3）強化生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本管理，降低直接成本支出。煤炭企業(yè)要在確保安全生產(chǎn)的前提下，最大限度地提高生產(chǎn)設(shè)備運行效率。同時煤炭企業(yè)要加快技術(shù)改造，大力引進高技術(shù)含量的生產(chǎn)技術(shù)，完善生產(chǎn)工藝，降低消耗，控制成本。加強生產(chǎn)過程的組織管理，通過開展員工技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)創(chuàng)新，改進生產(chǎn)工藝，精心組織、合理布局生產(chǎn)，提高單產(chǎn)單進水平。堅持“事前預(yù)算、事中控制、事后分析”的目標(biāo)成本管理程序，核定標(biāo)準(zhǔn)成本，把成本控制在合理、先進的水平上。

（4）加強勞動工資管理，降低工資成本。煤炭企業(yè)要調(diào)整優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，提高員工綜合素質(zhì)，在生產(chǎn)過程中要加強勞動組織，堅持多上設(shè)備少上人，提高勞動效率，同時規(guī)范薪酬管理制度，強化業(yè)績導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部形成合理的薪酬差距，從而調(diào)動職工的積極性，提高煤炭產(chǎn)量和質(zhì)量。

（5）搞好稅收籌劃，合理節(jié)約稅負(fù)支出。煤炭企業(yè)要結(jié)合自身實際情況，認(rèn)真研究國家相關(guān)財稅政策，及時把握政策變化情況，切實做好納稅籌劃工作，降低稅負(fù)支出。

（6）加大可控費用管理，降低管理費用。煤炭企業(yè)要有樹立過緊日子的思想，強化精細(xì)管理，推進挖潛增效，降低企業(yè)成本費用水平，大力倡導(dǎo)節(jié)儉意識，盡可能減少非生產(chǎn)性支出，努力降低管理費用。

4.搞好財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

財會人員素質(zhì)是決定財務(wù)管理成敗的重要因素之一。要加強財務(wù)管理就必須有一批懂管理、會算賬、善理財?shù)母咚刭|(zhì)財會人員。企業(yè)要建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，拓寬培訓(xùn)方式，經(jīng)常性組織各種學(xué)習(xí)、講座，特別是要加強國家新出臺的相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。企業(yè)培訓(xùn)應(yīng)以“有用、實用、急用”為原則，突出重點，貼近實際，破解發(fā)展難題，解惑理財疑問，拓寬理財思路，尋求理財新方法。同時企業(yè)每年還要對財會人員進行考核、選拔、聘用，對不符合要求的人員實行轉(zhuǎn)崗分流，建設(shè)一支優(yōu)秀高效的理財團隊，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理工作的需要。

總之，財務(wù)管理是一項系統(tǒng)工程，不是一朝一夕就能解決的，煤炭企業(yè)要在實踐中尋找適合自己的財務(wù)管理模式，并逐漸將其完善，這樣才能在波濤洶涌的經(jīng)濟大潮中乘風(fēng)破浪、勇往直前。