淺析征收房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

■趙興利

房產(chǎn)稅是一種向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，以房屋計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，是中外各國(guó)政府廣為開征的古老稅種之一。早在中世紀(jì)的歐洲，以 “窗戶稅”、 “灶稅”和 “煙囪稅”等名目征收的房產(chǎn)稅就是封建君主國(guó)家的重要財(cái)政來(lái)源之一；在我國(guó)，《周禮》記載的 “廛布”可視為最初的房產(chǎn)稅，隨后唐代的間架稅、清代的房捐均具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。近年來(lái)，由于房?jī)r(jià)持續(xù)快速上漲帶來(lái) “買房難”問(wèn)題，開征 “房產(chǎn)稅”以抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的呼聲日益強(qiáng)烈。目前，我國(guó)已在上海和重慶兩地試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅，并有可能在未來(lái)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，甚至全面開征。一旦正式在全國(guó)范圍內(nèi)開征房產(chǎn)稅，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深刻影響?？紤]到房地產(chǎn)業(yè)在我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)中的突出地位，征收房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)產(chǎn)生一定的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。為此，本文將對(duì)開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行分析。

我國(guó)當(dāng)前 “土地財(cái)政”對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

“土地財(cái)政”是指地方政府為達(dá)到增加收益的目的，通過(guò)土地轉(zhuǎn)讓和土地批租等方式的土地運(yùn)作，并以 “賣地”作為增加財(cái)政收入重要來(lái)源的一種政府理財(cái)方式。我國(guó) “土地財(cái)政”的形成，可以追溯到1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)，為了解決財(cái)政收入在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重持續(xù)下降和中央財(cái)政收入在財(cái)政總收入中的比重偏低的問(wèn)題，我國(guó)實(shí)施了以 “財(cái)政聯(lián)邦主義”為特征的分稅制改革。分稅制改革起到了增強(qiáng)中央財(cái)政集權(quán)程度的效果，中央政府財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速，宏觀調(diào)控能力明顯增強(qiáng)。但是由于一系列遺留問(wèn)題，分稅制改革在改變中央政府與地方政府之間財(cái)權(quán)分配格局的同時(shí)，卻沒有及時(shí)的對(duì)中央政府與地方政府的事權(quán)分配格局作出相應(yīng)調(diào)整和重新劃分。 “財(cái)權(quán)上移”和 “事權(quán)留置”是分稅制改革后出現(xiàn)的主要問(wèn)題，財(cái)權(quán)和事權(quán)的不匹配成為威脅我國(guó)財(cái)稅體制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。一方面擁有更大財(cái)權(quán)的中央政府本可以承擔(dān)的一些責(zé)任被層層分解后推給基層政府；另一方面因地方稅存在稅源分散、收入零星和征收難度大等特點(diǎn)，地方政府缺乏穩(wěn)定的稅收收入來(lái)保證各項(xiàng)事權(quán)的履行。地方政府不得不依靠以土地出讓金為主的預(yù)算外收入來(lái)保證地方政府財(cái)政收支的平衡，由此為 “土地財(cái)政”的形成創(chuàng)造了制度條件。

應(yīng)當(dāng)承認(rèn) “土地財(cái)政”的形成是地方政府理性選擇的結(jié)果。但是 “土地財(cái)政”是一把雙刃劍，在對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生積極作用的同時(shí)，也對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了消極影響：

1.對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的積極作用

首先， “土地財(cái)政”在一段時(shí)期內(nèi)促進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而拉動(dòng)了整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。地方政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展基本持支持態(tài)度，房地產(chǎn)業(yè)獲得了大量的政策支持，實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。其次， “土地財(cái)政”在一定程度上緩解了由于財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配導(dǎo)致的地方政府財(cái)政困難問(wèn)題，這對(duì)維持地方政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的意義。地方政府財(cái)政支出在保障民生方面發(fā)揮著重要作用，如果地方政府財(cái)政困難更加嚴(yán)峻，民生欠賬問(wèn)題將更加突出。再次， “土地財(cái)政”向地方政府提供了一個(gè)強(qiáng)有力的激勵(lì)，使之更加主動(dòng)的招商引資、投資城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，一定程度上促進(jìn)了城市化進(jìn)程。地方政府為獲得土地出讓金，加大了工業(yè)區(qū)和開發(fā)區(qū)的招商引資力度，還積極的承擔(dān)了城市路橋、城際高速公路等城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。1994年之后的近20年是建國(guó)以來(lái)我國(guó)城市化進(jìn)程最快的時(shí)期。

2.對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的消極影響

第一， “土地財(cái)政”刺激房地產(chǎn)業(yè)過(guò)度膨脹，推高了土地和房產(chǎn)價(jià)格，增加了實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化，增大了我國(guó)出現(xiàn)產(chǎn)業(yè)空心化的風(fēng)險(xiǎn)。第二，“土地財(cái)政”為貪腐行為的滋生提供了溫床，與土地相關(guān)的政府部門成為腐敗案件高發(fā)的部門。第三， “土地財(cái)政”刺激政府大量征收農(nóng)地，對(duì)我國(guó)耕地保護(hù)工作產(chǎn)生了極大壓力，嚴(yán)重威脅了我國(guó)糧食安全。第四， “土地財(cái)政”導(dǎo)致房地產(chǎn)利益集團(tuán)的形成，降低了中央政府宏觀調(diào)控的效果，對(duì)政府信譽(yù)產(chǎn)生了負(fù)面影響。第五，“土地財(cái)政”扭曲了社會(huì)財(cái)富分配，拉大了居民收入差距，對(duì) “勤勞致富”的社會(huì)價(jià)值觀產(chǎn)生了不利沖擊。

征收房產(chǎn)稅對(duì)破除 “土地財(cái)政”的意義

經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展演化， “土地財(cái)政”對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用正在快速的減弱， “土地財(cái)政”的政策潛力已經(jīng)消失殆盡。相反，在 “土地財(cái)政”下長(zhǎng)期積累了大量的經(jīng)濟(jì)矛盾和社會(huì)矛盾，這些矛盾若不能妥善處理則極有可能集中爆發(fā)，威脅國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定。因此，積極探索政策創(chuàng)新，尋求破除 “土地財(cái)政”的改革之道，有著很強(qiáng)的緊迫性和必要性。

破除 “土地財(cái)政”的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一。破除“土地財(cái)政”無(wú)非只有擴(kuò)大地方政府財(cái)權(quán)和縮小地方政府事權(quán)兩條途徑。在地方政府事權(quán)難以縮小的情況下，通過(guò)財(cái)稅體系改革擴(kuò)大地方政府財(cái)權(quán)就成了唯一的可行之道。具體來(lái)講，地方政府事權(quán)主要有以下幾個(gè)方面：一是保障轄區(qū)內(nèi)公路、橋梁、校舍等公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，二是為轄區(qū)內(nèi)居民提供教育、醫(yī)療和養(yǎng)老等民生服務(wù)，三是維護(hù)好轄區(qū)社會(huì)環(huán)境的和諧穩(wěn)定。本文認(rèn)為，開征房產(chǎn)稅對(duì)維持地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一有著重要的意義。這主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.為公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目籌集資金

路橋、校舍等公共基礎(chǔ)設(shè)施往往具有投資規(guī)模大、資金回收期長(zhǎng)的特點(diǎn)。為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目籌資向來(lái)是困擾地方政府的難題。通過(guò)開征房產(chǎn)稅，可以很好解決這個(gè)問(wèn)題。由于房產(chǎn)稅具有稅源穩(wěn)定、稅基深厚和征收簡(jiǎn)便的特點(diǎn)，因此可以為地方政府提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅收收入來(lái)源。事實(shí)上，隨著房產(chǎn)存量的不斷增加和房產(chǎn)價(jià)值的不斷提升，房產(chǎn)稅收入也將持續(xù)增加。也就是說(shuō)地方政府通過(guò)房產(chǎn)稅可以籌集的資金是不斷增長(zhǎng)的，其公共基礎(chǔ)設(shè)施的投資能力也將隨之不斷增強(qiáng)。與此同時(shí)，地方政府對(duì)土地出讓金的依賴度也將下降。

2.為民生服務(wù)支出籌集資金

民生服務(wù)支出向來(lái)是地方政府支出的重頭戲。民生服務(wù)支出的性質(zhì)決定了必須要有穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源為之提供資金保證。雖然房產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)會(huì)影響單個(gè)納稅人的應(yīng)繳稅額，但與由于房產(chǎn)存量規(guī)模巨大，因此房產(chǎn)稅收入總量是相對(duì)穩(wěn)定的。穩(wěn)定的房產(chǎn)稅收入是民生服務(wù)支出最可靠的資金保障。隨著公共基礎(chǔ)設(shè)施需求的逐漸飽和，可以將更大比例的房產(chǎn)稅收入用于民生服務(wù)支出。相對(duì)于土地出讓金，房產(chǎn)稅收入能夠更好的為民生服務(wù)支出提供資金保證。

3.維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定

就我國(guó)目前情況來(lái)看， “土地財(cái)政”實(shí)際上是導(dǎo)致地方政府維穩(wěn)負(fù)擔(dān)增加的主要原因。在房屋拆遷、農(nóng)地征收和失地農(nóng)民保障等方面存在的大量不穩(wěn)定因素，無(wú)不與地方政府對(duì)土地出讓金的渴望有著重要關(guān)系。如果能破除 “土地財(cái)政”，將能使地方政府在與土地有關(guān)的糾紛中回歸到中立立場(chǎng)，也就從根本上消除了諸多不穩(wěn)定因素。用可持續(xù)的房產(chǎn)稅收入代替竭澤而漁的土地出讓金收入，能從根本上打消地方政府對(duì)土地出讓金的依賴，也就減少了地方政府卷入與土地相關(guān)糾紛的可能。地方政府若能站在中立立場(chǎng)調(diào)解糾紛，很多矛盾都能在最初的階段得到化解，地方政府的維穩(wěn)壓力也可以大為減輕。

征收房產(chǎn)稅的長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

正如前文所述，開征房產(chǎn)稅是成功破除 “土地財(cái)政”的關(guān)鍵舉措。一旦 “土地財(cái)政”能夠破除，不僅將對(duì)市場(chǎng)上各類微觀主體的行為模式產(chǎn)生顯著影響，還將使地方政府行為模式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。行為模式的轉(zhuǎn)變將會(huì)使各經(jīng)濟(jì)部門的供求結(jié)構(gòu)發(fā)生本質(zhì)性的改變，最終形成開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)?？梢灶A(yù)期的是，開征房產(chǎn)稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)隨著時(shí)間的推移而不斷累積，最終會(huì)引起質(zhì)變，達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目的。本文將按照房產(chǎn)稅宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)延續(xù)擴(kuò)展的過(guò)程，從房地產(chǎn)行業(yè)到其他國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門、再到整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)，詳細(xì)的分析開征房產(chǎn)稅的長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

首先，征收房產(chǎn)稅將有效抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)性需求，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于房地產(chǎn)市場(chǎng)而言，廣泛存在的投機(jī)性需求將產(chǎn)生災(zāi)難性的后果。住房的使用價(jià)值就是讓人居住，房地產(chǎn)市場(chǎng)的使命和任務(wù)就是滿足越來(lái)越多的消費(fèi)者對(duì)居住的需求。廣泛存在的投機(jī)性需求使得房產(chǎn)的價(jià)格嚴(yán)重偏離其價(jià)值，最終形成房地產(chǎn)泡沫，致使房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展難以持續(xù)。房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)的持有者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。因此不同于印花稅等對(duì)財(cái)產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征收的稅目，房產(chǎn)稅會(huì)顯著的改變房產(chǎn)的持有成本。如果房產(chǎn)稅的征收能夠仿效個(gè)人所得稅的計(jì)征方式而實(shí)行累進(jìn)稅率制，那么將極大的抬高房地產(chǎn)市場(chǎng)上投機(jī)者的房產(chǎn)持有成本。當(dāng)投機(jī)者面臨的住房持有成本過(guò)高時(shí)，投機(jī)者將不得不考慮出售或出租房產(chǎn)，從而增加市場(chǎng)供給，抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，形成房地產(chǎn)市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展的良好局面。

其次，征收房產(chǎn)稅在實(shí)現(xiàn)房?jī)r(jià)的理性回歸的基礎(chǔ)上，會(huì)通過(guò)市場(chǎng)渠道促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，形成更具有可持續(xù)性的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)之一，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可以帶動(dòng)鋼鐵、水泥、建材、能源等一大批制造產(chǎn)業(yè)和服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展若不可持續(xù)，那么將有一大批產(chǎn)業(yè)會(huì)受到牽連，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的目標(biāo)就必定難以實(shí)現(xiàn)。征收房產(chǎn)稅可以通過(guò)促進(jìn)房?jī)r(jià)理性回歸達(dá)到實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)可持續(xù)發(fā)展的目的。房地產(chǎn)業(yè)一旦實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，那么市場(chǎng)預(yù)期的變化就能很好的預(yù)防一大批產(chǎn)業(yè)可能出現(xiàn)的過(guò)度投資問(wèn)題。解決過(guò)度投資問(wèn)題，就能夠避免產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，最終形成健康的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

再次，征收房產(chǎn)稅將改變我國(guó)財(cái)稅體制，改變地方政府行為方式，形成更符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。當(dāng)前我國(guó)存在的諸多矛盾均是由 “土地財(cái)政”而起。 “土地財(cái)政”體制下，地方政府往往有較強(qiáng)的沖動(dòng)去干預(yù)要素市場(chǎng)的交易活動(dòng)。由于這些行政干預(yù)的存在，要素市場(chǎng)極有可能出現(xiàn)市場(chǎng)失靈，最終導(dǎo)致資源配置的扭曲。通過(guò)征收房產(chǎn)稅，將極大的改變地方政府的行為方式。由于房產(chǎn)稅的征稅總額很大程度上取決于一個(gè)城市剛性需求的強(qiáng)弱，因此地方政府將獲得一個(gè)很強(qiáng)的激勵(lì)，使之努力發(fā)展地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大就業(yè)水平，吸引外來(lái)人才在本地定居生活。這就會(huì)形成一種全新形式的區(qū)域經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)——人才競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)?shù)貐^(qū)間人才競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一個(gè)地區(qū)要素市場(chǎng)的自由化和規(guī)范化程度將是贏得人才競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制由此得到健全。

綜上所述，征收房產(chǎn)稅將有極大的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。房產(chǎn)稅的開征是破除 “土地財(cái)政”，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，最終促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要制度保證。因此，應(yīng)當(dāng)在積極試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)在全國(guó)范圍內(nèi)開征房產(chǎn)稅。

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