加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制管理研究

倪菊紅

我國(guó)初級(jí)中學(xué)歸屬“義務(wù)教育范疇”，經(jīng)費(fèi)多出自“國(guó)家財(cái)政”，故此于“內(nèi)部控制建設(shè)”，“義務(wù)教育資金”能充分使用；但是，如何利用好資金，讓其充分發(fā)揮效用，由內(nèi)部控制層面，需進(jìn)行嚴(yán)格“收支管理”，如此方可令學(xué)?！柏?cái)務(wù)、教學(xué)”管理雙管齊下，充分發(fā)揮“內(nèi)部控制”在學(xué)校管理水平提升的的關(guān)鍵效用。

一、實(shí)施中學(xué)“內(nèi)部控制”的意義

（一）中學(xué)各項(xiàng)“管理工作”的需要

“中學(xué)”屬“非盈利性”。內(nèi)部控制是以“會(huì)計(jì)”為基礎(chǔ)，卻突破“會(huì)計(jì)”的操作及控制手段能及程序和步驟與措施，其終極目標(biāo)為將教育資源進(jìn)行“優(yōu)化配置”，推進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，增進(jìn)學(xué)校的“辦學(xué)能力”及“綜合水平”，進(jìn)而增強(qiáng)學(xué)?！案?jìng)爭(zhēng)力”。學(xué)校的“教學(xué)管理”及“財(cái)務(wù)管理”可通過(guò)完善、健全的“內(nèi)控體系”相結(jié)合于一起，生成規(guī)范化體系的“教務(wù)”及“財(cái)務(wù)”，增進(jìn)學(xué)校發(fā)展力度，具有健全的“內(nèi)控管理”，學(xué)校整體競(jìng)爭(zhēng)力將獲得迅猛增強(qiáng)，教學(xué)質(zhì)量提升，學(xué)生學(xué)習(xí)成績(jī)亦將提升。

（二）確保學(xué)校資產(chǎn)“完整安全”的需要

當(dāng)下學(xué)?！吧础比遮厰U(kuò)大，社會(huì)對(duì)學(xué)校“教學(xué)質(zhì)量”提出更高要求，于軟硬件設(shè)施上學(xué)校亦增加投資，如此，購(gòu)買(mǎi)“材料”、“設(shè)備”這些基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的問(wèn)題便反映出來(lái)，出現(xiàn)“監(jiān)管漏洞”、“浪費(fèi)”及“違法亂紀(jì)”，進(jìn)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)“流失”、被“損害及侵占”。鑒于此，學(xué)校須由“體制”上、由“源頭”上抓堵漏洞。創(chuàng)設(shè)完善“內(nèi)部控制”系統(tǒng)，保障學(xué)?！百Y產(chǎn)安全”，經(jīng)構(gòu)建“內(nèi)控體系”，提升“會(huì)計(jì)監(jiān)督”，達(dá)到學(xué)校資產(chǎn)“安全、完整”性。

（三）達(dá)成學(xué)?！肮芾硇б妗钡男枰?/h3>

在增進(jìn)“師資力量”與提升“軟硬件設(shè)施建設(shè)”等方面，對(duì)資金投入“不斷加大”。如何合理的“管理資金”，提升資金的利用“效率”，科學(xué)有效的對(duì)資金展開(kāi)“運(yùn)作籌措”，對(duì)學(xué)校的“發(fā)展”及提升“綜合水平”具有重要作用。當(dāng)下學(xué)校普遍存有“內(nèi)部控制體制”缺乏問(wèn)題，于資金不足狀況下，資金“閑置、浪費(fèi)”問(wèn)題嚴(yán)重，導(dǎo)致學(xué)?！肮芾硇б娴汀?。

二、中學(xué)“內(nèi)部控制”存在的問(wèn)題

（一）“內(nèi)部控制”體制不健全

中學(xué)“內(nèi)部控制”體制普遍存有諸多問(wèn)題，主要體現(xiàn)于“審批流程”有失科學(xué)，致使“內(nèi)部審批”體制缺失；“經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)”的運(yùn)作流程太過(guò)簡(jiǎn)化，且各部門(mén)權(quán)責(zé)混淆不明，“運(yùn)作流程”的實(shí)際操作與規(guī)定不統(tǒng)一，嚴(yán)重制約了工作的“質(zhì)量與效能”。于內(nèi)部控制體制上，一些學(xué)校無(wú)完整“內(nèi)控制度”，于“財(cái)務(wù)核算”中是以“內(nèi)部財(cái)務(wù)體制”來(lái)取代，未創(chuàng)建“業(yè)務(wù)操作”的條例，僅憑財(cái)務(wù)工作者經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)“判斷及處理”。此模式下，加大了學(xué)校建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，因制度建設(shè)的缺失，無(wú)法確保資產(chǎn)的“安全、完整”，會(huì)計(jì)資料亦將失真，“準(zhǔn)確、真實(shí)以及完整”亦不能相信。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的“基礎(chǔ)工作”不夠扎實(shí)

非贏利性，讓學(xué)校忽視了對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算”的管理，且于“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”工作上亦存有“基礎(chǔ)工作”不扎實(shí)現(xiàn)象。有的學(xué)校存有“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”工作者不專(zhuān)業(yè)、不專(zhuān)崗、多崗多責(zé)、身兼多職等問(wèn)題；有的會(huì)計(jì)工作者其“業(yè)務(wù)能力”及“水平”偏低；有的學(xué)校為了壓縮編制問(wèn)題就聘請(qǐng)無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格者，他們不了解“會(huì)計(jì)核算流程”，缺乏會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)；若會(huì)計(jì)工作不依流程進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，其核算過(guò)于簡(jiǎn)單化，導(dǎo)致“會(huì)計(jì)核算”質(zhì)量低，甚而發(fā)生“會(huì)計(jì)核算出錯(cuò)”狀況；某些學(xué)校還存有任意設(shè)置科目的情況，導(dǎo)致“數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)”。

（三）缺乏科學(xué)、有效的“監(jiān)督體制”

監(jiān)督體制缺失導(dǎo)致內(nèi)外部監(jiān)督皆沒(méi)能充分發(fā)揮效能。受學(xué)校“公共性質(zhì)”影響，政府部門(mén)審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督學(xué)校的“資金使用狀況”，極少關(guān)注學(xué)?！皟?nèi)部控制”的構(gòu)建及執(zhí)行，致使中學(xué)“內(nèi)部控制體制”建設(shè)“外部監(jiān)督”缺失。學(xué)校亦存有“內(nèi)部審計(jì)”，由學(xué)校工作者組成的“審計(jì)委員會(huì)”及“審計(jì)小組”展開(kāi)，檢有的問(wèn)題僅可向上報(bào)告，上報(bào)給教委有關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)，令學(xué)?！皟?nèi)部審計(jì)”的效能無(wú)法充分發(fā)揮。

三、改進(jìn)中學(xué)“內(nèi)部控制”具體的舉措

（一）抓好健全的“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”工作

健全中學(xué)“內(nèi)部控制”體制，其必備條件是抓好“財(cái)務(wù)工作者”的配備，合理運(yùn)轉(zhuǎn)“內(nèi)控體制”的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)工作者對(duì)內(nèi)部控制的“操作”。財(cái)務(wù)工作者在完成日?！柏?cái)務(wù)工作”的同時(shí)，對(duì)其提出更高要求，需負(fù)責(zé)創(chuàng)設(shè)與健全學(xué)?！皟?nèi)部控制體制”。除去熟悉日?！皶?huì)計(jì)核算”，還需全面“認(rèn)識(shí)及把握”學(xué)校“內(nèi)部控制”工作，明確其權(quán)限，結(jié)合于“會(huì)計(jì)核算”分工，于“資產(chǎn)、采購(gòu)、資金、基礎(chǔ)設(shè)施”管理等，進(jìn)行“分工合作”及“監(jiān)管”。配備會(huì)計(jì)工作者，需充分考慮其“專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)”、“業(yè)務(wù)水平”等，令其既掌握“會(huì)計(jì)核算”，還可于各自權(quán)限內(nèi)，以學(xué)校“日常工作”及“重大事項(xiàng)”為出發(fā)點(diǎn)，依流程安排開(kāi)展“內(nèi)部控制工作”。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

首先，建立和完善公立中學(xué)的內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度要以預(yù)防控制為起點(diǎn)，事后控制為輔助，從制度上而不是從結(jié)果上杜絕不法行為、杜絕無(wú)效率的重復(fù)工作。在崗位設(shè)置方面，要重視崗位之間的制約作用，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍，并且將責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人。其次，合理設(shè)置流程程序。第三、把控關(guān)鍵控制點(diǎn)。目前，高中教育還未被納入義務(wù)教育范圍之內(nèi)，因此，學(xué)費(fèi)也成為了學(xué)校資金的來(lái)源之一，像學(xué)費(fèi)收取這種金額較大的臨時(shí)性現(xiàn)金收取現(xiàn)象，就是關(guān)鍵控制點(diǎn)，需要謹(jǐn)慎對(duì)待。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度和學(xué)費(fèi)收支制度辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，確保資金的安全。另外，校辦資產(chǎn)產(chǎn)生的收益也是學(xué)校資金來(lái)源，其成本和利潤(rùn)的支取都應(yīng)當(dāng)按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行，杜絕挪用和侵占行為。

（三）強(qiáng)化“內(nèi)、外”部監(jiān)督體制

其一，創(chuàng)設(shè)“內(nèi)部監(jiān)督體制”。采取“監(jiān)督促優(yōu)化”措施，由不同“崗位、職位”、流程中的“各個(gè)環(huán)節(jié)”間的彼此監(jiān)督，將責(zé)任落實(shí)到人，生成及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)解決的體制。且能以“職工代表大會(huì)”等模式，把工作透明化，公開(kāi)學(xué)?！靶?wù)信息”、“主要工作”及“收支”狀況等，讓學(xué)?！邦I(lǐng)導(dǎo)層”與“職工”可直接交流，讓“反饋渠道”與“監(jiān)督體制”得以健康有效的生成。其二，健全“外部監(jiān)督體制”。外部監(jiān)督，包含“審計(jì)監(jiān)督”與“教育監(jiān)督”。審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)包含主要建設(shè)項(xiàng)目的“專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”及校領(lǐng)導(dǎo)“離任審計(jì)”等。教育局等“主管部門(mén)”的監(jiān)督重點(diǎn)針對(duì)學(xué)校的“財(cái)務(wù)狀況”及“資金收支狀況”的合理、合規(guī)、合法展開(kāi)審查。外部監(jiān)督對(duì)學(xué)校存有問(wèn)題需進(jìn)行透明化管理，進(jìn)行及時(shí)公開(kāi)，對(duì)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)肅處理，要獎(jiǎng)勵(lì)嚴(yán)格執(zhí)行“內(nèi)控體制”工作者，展開(kāi)“獎(jiǎng)、懲”結(jié)合，增進(jìn)“內(nèi)部控制效能”和“目標(biāo)考核”彼此的銜接。

[1]梁麗珍，張少華，陳志超：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，2006，11（14）：115-117.

[2]安力.內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成要素審計(jì)評(píng)價(jià)[J].中國(guó)審計(jì)信息與方法，2003，12（2）：236-238.