淺談國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

康 琴

國(guó)庫(kù)集中支付的一個(gè)重要目的就是要充分的發(fā)揮出預(yù)算對(duì)資金的約束與監(jiān)督作用，提高資金的利用效率。而國(guó)庫(kù)采用集中支付離不開(kāi)嚴(yán)格的管理以及堅(jiān)決的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，以降低集中支付中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

從本質(zhì)上講，采用國(guó)庫(kù)集中支付就是將政府所有的財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或者是國(guó)庫(kù)所指定的代理銀行開(kāi)設(shè)的專(zhuān)門(mén)賬戶。同時(shí)，將所有預(yù)算內(nèi)外的財(cái)政支出都通過(guò)這個(gè)單一的賬戶來(lái)進(jìn)行周轉(zhuǎn)以及撥付使用，從而有效提高財(cái)政資金的利用效率。但是在實(shí)施的過(guò)程中還是存在著若干問(wèn)題。

1.財(cái)政預(yù)算管理體制不夠規(guī)范，不利于集中支付制度的深化

國(guó)庫(kù)的財(cái)政資金主要包括預(yù)算內(nèi)資金以及預(yù)算外資金兩個(gè)主要的方面，它們是構(gòu)成財(cái)政資金的最基本因素，只有對(duì)兩者進(jìn)行統(tǒng)一支付之后才能體現(xiàn)出集中支付。但是，目前的財(cái)政預(yù)算管理體制依然存在著一些缺陷，諸如預(yù)算批復(fù)遲緩、預(yù)算依據(jù)不足以及監(jiān)督不夠全面的問(wèn)題普遍存在，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)支付僅僅只是針對(duì)預(yù)算內(nèi)資金進(jìn)行，不能夠很好的滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行，不利于國(guó)庫(kù)資金利用效率的提高。

2.國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)不夠完善，執(zhí)行過(guò)程存在障礙

信息系統(tǒng)是支持國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)進(jìn)行改革以及創(chuàng)新的根本，它是保證國(guó)庫(kù)集中支付得以順利執(zhí)行，維持創(chuàng)新能力的催化劑。從當(dāng)前的國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)來(lái)看，依然存在著系統(tǒng)不夠完善的問(wèn)題，諸如：隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)支付的不斷發(fā)展，快捷支付的方便程度體現(xiàn)了出來(lái)，卻使得支付過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，信息系統(tǒng)的建設(shè)也不夠靈活，其操作性能較差，自動(dòng)化程度不高，不能夠完全滿足現(xiàn)代國(guó)庫(kù)支付快捷的需要，亟待改進(jìn)。

3.支付形式過(guò)于單一，專(zhuān)用資金支付不夠清晰

這種問(wèn)題直接導(dǎo)致了資金的監(jiān)督與管理乏力。從當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付的發(fā)展情況來(lái)看，大部分的財(cái)政資金都是以備用金的形式進(jìn)行支付，而集中支付工作依然沒(méi)有與預(yù)算管理部門(mén)的一個(gè)良好的結(jié)合。同時(shí)，在撥付使用的過(guò)程中，部分資金的去向以及用途等都不夠清晰，不利于國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督機(jī)制以及管理方式的實(shí)現(xiàn)。

4.部門(mén)設(shè)計(jì)不能查看全系統(tǒng)的財(cái)政預(yù)算資金全局

在采用國(guó)庫(kù)集中支付方式之后，部門(mén)所使用的財(cái)政預(yù)算資金是由國(guó)庫(kù)通過(guò)授權(quán)的方式直接將資金撥付給用款單位。這樣，該部門(mén)的本級(jí)別設(shè)計(jì)就不能查看整個(gè)系統(tǒng)的收入以及支出情況，只有在對(duì)財(cái)政預(yù)算的資金去向進(jìn)行跟蹤，達(dá)到擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面之后才能對(duì)財(cái)政預(yù)算資金進(jìn)行全方位的管理。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)在當(dāng)年能夠動(dòng)用的財(cái)政資金也不僅是當(dāng)年財(cái)政部分所批復(fù)以及追加的資金總和，同時(shí)還包括上一年的預(yù)算指標(biāo)余額。且部門(mén)在年終的結(jié)余也不再計(jì)入到總預(yù)算概念之中的“以撥作支”之后的余額。使得部門(mén)年終的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余不但能夠反映該部門(mén)本級(jí)的預(yù)算指標(biāo)結(jié)余，同時(shí)還包含了該部門(mén)所有系統(tǒng)所包括的預(yù)算單位以及預(yù)算指標(biāo)結(jié)余。這給審計(jì)部門(mén)反映當(dāng)年部門(mén)收入、支出以及結(jié)余情況帶來(lái)了較大的難度。

二、應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)的若干策略

（一）創(chuàng)新集中支付方式，完善預(yù)算管理編制與管理體系

首先應(yīng)該強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算編制的改革力度，在進(jìn)行綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)之上，盡量通過(guò)零基預(yù)算以及細(xì)化預(yù)算的方式來(lái)進(jìn)行部門(mén)預(yù)算編制工作。尤其是在進(jìn)行預(yù)算支出編制的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)本單位當(dāng)年的具體實(shí)際情況，并結(jié)合當(dāng)年的財(cái)政收支情況，確定一個(gè)具體的財(cái)政支出額度，同時(shí)對(duì)資金的支出金額方向以及用途等進(jìn)行細(xì)化，確定各個(gè)具體項(xiàng)目所需要的資金預(yù)算。而在進(jìn)行資金的劃撥過(guò)程中，可以通過(guò)采用與公務(wù)卡相結(jié)合的方式進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的劃撥。其次，就是要針對(duì)部門(mén)預(yù)算的各個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)與過(guò)程，進(jìn)一步的通過(guò)剛性約束來(lái)擴(kuò)大集中支付的安全程度。

（二）加快對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的步伐

1.強(qiáng)化宣傳力度，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付制度屬于一個(gè)新的財(cái)政資金支付方式，整個(gè)過(guò)程中涉及到利益調(diào)整等多個(gè)方面。而且在調(diào)整的過(guò)程中所涉及到的方面也較多，諸如人民銀行、制定的代理銀行以及預(yù)算單位等多方的合作。在執(zhí)行的過(guò)程中應(yīng)該遵循預(yù)算單位資金的使用權(quán)、支出審批權(quán)的原則，對(duì)各個(gè)方面的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行合理規(guī)范。通過(guò)強(qiáng)化宣傳力度的方式提高財(cái)務(wù)工作人員在工作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少由于改革風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)的壓力。

2.加強(qiáng)集中支付制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

國(guó)庫(kù)資金支付各方應(yīng)該建立和完善內(nèi)部控制體系。國(guó)家財(cái)政部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)控機(jī)制與體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，這是有效防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效方式，對(duì)保證財(cái)政資金安全具有重要意義。而各個(gè)指定的基層代理銀行應(yīng)該對(duì)之前松散的管理方式進(jìn)行改革，去除存在的管理控制不嚴(yán)以及信息阻塞等問(wèn)題與弊端。

3.提前監(jiān)督程序，防患于未然

在財(cái)政資金撥付給商品供應(yīng)商或者是勞務(wù)提供者之前，政府的采購(gòu)部門(mén)就應(yīng)該對(duì)其所采購(gòu)的產(chǎn)品以及所使用的勞務(wù)承擔(dān)起責(zé)任，保證其質(zhì)量。而財(cái)政預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)采購(gòu)單位所提請(qǐng)的資金申請(qǐng)、采購(gòu)之后的購(gòu)銷(xiāo)合同、商品供應(yīng)者資質(zhì)以及勞務(wù)提供者資質(zhì)等情況進(jìn)行鑒定，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

4.加強(qiáng)財(cái)政直接支付以及財(cái)政授權(quán)之后的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)直接支付給產(chǎn)品供應(yīng)商或者是勞務(wù)提供者之后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該采取必要的措施對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。

5.合理優(yōu)化集中支付制度下行政事業(yè)單位的賬務(wù)處理

當(dāng)預(yù)算單位所使用的資金額度得到內(nèi)部科室的授權(quán)之后，財(cái)政支付監(jiān)督的最后環(huán)節(jié)中可以參考銀行的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制來(lái)對(duì)大額資金進(jìn)行支付，對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)有資金項(xiàng)目的主管人員進(jìn)行授權(quán)。可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定對(duì)應(yīng)的額度，諸如50萬(wàn)、100萬(wàn)等。達(dá)到這個(gè)額度的就必須有支付中心主管人員進(jìn)行授權(quán)，以降低支付過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

[1]劉忠勛.國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)與控制探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008，20（9）：92-93.

[2]曾小春，段從峰，趙榆森.國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系設(shè)計(jì)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2009，24（2）：95-101.