淺議個(gè)人所得稅管理的改革與完善

鐘峰峰

一、我國(guó)個(gè)人所得稅的管理現(xiàn)狀

1.在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征收時(shí)，整體納稅數(shù)量相對(duì)較少。從財(cái)政收入方面來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收的總比重中所占比例相對(duì)較小，其征收的主要對(duì)象主要是人們工資薪酬。但由于我國(guó)的大部分人均工資薪金都很難超過(guò)起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，因此個(gè)人所得稅的整體納稅數(shù)量相對(duì)較少，且納稅金額相對(duì)較小，因此在國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控過(guò)程中很難起到應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，而且在對(duì)個(gè)人所得稅征收過(guò)程中使用的有關(guān)資料以及人力也會(huì)形成負(fù)成本，也給國(guó)家?guī)?lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅制無(wú)法真正體現(xiàn)出其立法原則。當(dāng)前情況下，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的征收面臨著重重困難，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的個(gè)人所得稅只能按照個(gè)人收入的來(lái)源來(lái)進(jìn)行具體征收，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟和發(fā)展，個(gè)人收入來(lái)源越來(lái)越具有多元化特性，而這種多元化特性主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)性收入以及轉(zhuǎn)移性收入和經(jīng)營(yíng)性收入這三個(gè)方面。其中財(cái)產(chǎn)性收入主要指?jìng)€(gè)人在日常生活中通過(guò)自己所擁有的不動(dòng)產(chǎn)（房屋以及車(chē)輛等）以及動(dòng)產(chǎn)（銀行存款以及有價(jià)證券）等來(lái)獲取的相關(guān)個(gè)人收入；經(jīng)營(yíng)性收入主要是指?jìng)€(gè)人在日常生活以及工作過(guò)程中所從事的其他生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，所獲取得相關(guān)凈收入；轉(zhuǎn)移性收入主要指國(guó)家以及相關(guān)社會(huì)單位或者團(tuán)體機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人的各種轉(zhuǎn)移支付，比如我們常說(shuō)的退休金、住房公積金以及保險(xiǎn)索賠等。與此同時(shí)，恰恰是這種多元化特性導(dǎo)致了納稅機(jī)構(gòu)很難對(duì)納稅人的收入來(lái)源進(jìn)行全面有效的掌控，致使征稅過(guò)程中出現(xiàn)收入流失，從而造成部分人收入較高但納稅卻相對(duì)減少，久而久之，勢(shì)必會(huì)造成我國(guó)稅收來(lái)源相對(duì)縮減以及稅收收入相對(duì)下降的情況。同時(shí)也無(wú)法真正體現(xiàn)出多得多征，稅負(fù)公平的基本原則。雖然對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了一定的修改，但仍未真正體現(xiàn)出其立法原則。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收難度大，無(wú)法征收到位?，F(xiàn)階段，由于我國(guó)繳稅人口眾多，宣傳力度不夠，導(dǎo)致納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)比較薄弱。此外稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏強(qiáng)有力的強(qiáng)制措施，不論是我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律還是法規(guī)，在個(gè)人所得稅這塊，都存有一定的漏洞。造成在征收個(gè)人所得稅時(shí)難度較大，無(wú)法及時(shí)征收到位。

4.我國(guó)的稅收制度缺乏公平、公正性。我國(guó)在征收個(gè)人所得稅時(shí)存在著很大的差異，如我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是3500元，如果是相同的4000元收入，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)比較發(fā)達(dá)例如廣州、深圳以及北京和上海等大型城市，勉強(qiáng)可以解決溫飽問(wèn)題，而在像濟(jì)南、武昌、石家莊這種二線(xiàn)城市，已經(jīng)是中等以上的收入水平，但是在征稅時(shí)，確是同等對(duì)待的，這樣就致使在征收個(gè)人所得稅時(shí)缺乏一定公平公正性。

二、個(gè)人所得稅管理的改革和完善措施

1.創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的稅制模式。不斷地完善和治理內(nèi)部以及外部的征收和管理?xiàng)l件，做好宣傳工作，不斷的增強(qiáng)全民的納稅意識(shí)，并不斷的提高征收人員的整體素質(zhì)以及完善和改革個(gè)人所得的稅收征管體系。在個(gè)人所得稅的征收過(guò)程中，將納稅人員、征管人員以及管理制度等有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，通過(guò)相互協(xié)調(diào)配合發(fā)展，不斷強(qiáng)化稅收監(jiān)管，進(jìn)而防止出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象。此外，可以在原有征稅機(jī)制的基礎(chǔ)之上，再通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)、合理的分類(lèi)，來(lái)不斷地?cái)U(kuò)大征收的范圍，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得階梯合理式征收。同時(shí)將工資薪酬、財(cái)產(chǎn)租賃所得、勞務(wù)報(bào)酬以及個(gè)人稿酬所得等進(jìn)行完整統(tǒng)一的細(xì)化分類(lèi)。這樣就在穩(wěn)定稅收來(lái)源、明確稅收基數(shù)以及提高稅收治理水平的基礎(chǔ)之上，增強(qiáng)了個(gè)人所得的征收和管理機(jī)制的靈活性，同時(shí)也在一定程度上改善了稅收形象，為以后個(gè)人所得稅模式的轉(zhuǎn)變、擴(kuò)大以及完善和改革打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.建立科學(xué)、合理的費(fèi)用扣除制度?，F(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展在地區(qū)上存在著一定的差異性，不同地區(qū)不同家庭的收支情況也各有不同，因此一定要依據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況來(lái)對(duì)征稅機(jī)制以及納稅稅率和納稅基數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修改。并讓各地依照當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定相關(guān)納稅機(jī)關(guān)的扣除費(fèi)用，此外，在征收個(gè)人所得稅時(shí)一定要考慮到通貨膨脹這一重要因素，保證制定的扣除費(fèi)用能夠隨著物價(jià)的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而確保納稅人不會(huì)出現(xiàn)生活水平下降的情況。

3.加大我國(guó)新《個(gè)人所得稅法》執(zhí)行和實(shí)施力度。在現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法中除了對(duì)個(gè)人工資、薪酬以及其他所得費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整之外，還對(duì)兩類(lèi)納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了適度的調(diào)整：一是個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)所得。其必要的扣除費(fèi)用由每人每月2000元上調(diào)到3500元。二是個(gè)體工商戶(hù)主以及個(gè)人投資所得的必要減除費(fèi)用，由每人2000元上調(diào)到3500元，并依據(jù)我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，修改，將個(gè)人所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，并適當(dāng)擴(kuò)大了最高稅率的覆蓋范圍。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，這次修改的個(gè)人所得稅法，在一定程度上解決了個(gè)體工商戶(hù)同工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問(wèn)題。在修改前，個(gè)體工商戶(hù)的納入標(biāo)準(zhǔn)為2000元，也就是說(shuō)扣除一定的成本費(fèi)用之外，只要其盈利超過(guò)2000元就要上繳一定的費(fèi)用，這就在一定程度上縮減了個(gè)體工商戶(hù)的流動(dòng)資金，加大了那些“小本經(jīng)營(yíng)”的個(gè)體工商戶(hù)的生存和發(fā)展難度，而修改之后的個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)由原先的2000元上調(diào)到現(xiàn)今的3500元，那么就是說(shuō)，如果扣除一定成本費(fèi)用之后，每月的盈利不足3500元，則可以不用繳稅；而超過(guò)3500元的，也可以少交不少稅。這就在保護(hù)工薪所得納稅人的自身利益的基礎(chǔ)之上，也有利的支持了承包承租經(jīng)營(yíng)者以及個(gè)體工商戶(hù)的發(fā)展?？偟膩?lái)講，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法在一定程度上彌補(bǔ)了先前個(gè)人所得稅在征收所暴露出來(lái)的種種問(wèn)題，在切實(shí)提高我國(guó)稅收收入的同時(shí)，也有利的體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則，因此這就要求我們要加大我國(guó)新《個(gè)人所得稅法》執(zhí)行和實(shí)施力度。

通過(guò)不斷完善和優(yōu)化績(jī)效考核制度，來(lái)調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性，并采取激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度來(lái)規(guī)范稅務(wù)人員的工作行為，以確保在征稅過(guò)程中，能夠嚴(yán)格依據(jù)個(gè)人所得法來(lái)開(kāi)展和實(shí)施稅收工作。此外，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的法律、法規(guī)來(lái)進(jìn)一步明確和保障個(gè)人所得稅法的實(shí)施和執(zhí)行力度。以確保在以后的個(gè)稅征收過(guò)程中，做到有法可依，有例可循。同時(shí)加大稅收的宣傳力度，增強(qiáng)人們的主人翁意識(shí)，以實(shí)現(xiàn)在調(diào)動(dòng)人們納稅積極性的同時(shí)，切實(shí)做好個(gè)人所得稅的征收管理工作。

總之，稅收作為一個(gè)國(guó)家獲取經(jīng)濟(jì)收入的主要來(lái)源，在發(fā)揮政府各項(xiàng)職能等方面有著非常重要的作用，因此這就要求相關(guān)稅收機(jī)構(gòu)一定要做好國(guó)家的稅收工作。

[1]王曉云，鄭玉敏.關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅制建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].遼寧商務(wù)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2009（02）.

[2]彭昌喜.對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制若干問(wèn)題的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）.2008（03）.