淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

馬 磊 張 超

(1蘭州理工大學(xué)技術(shù)工程學(xué)院，甘肅 蘭州730050；2中油測(cè)井技術(shù)服務(wù)有限責(zé)任公司，北京100000)

1 建筑施工類企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題

1）建筑施工企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

部分建筑施工類企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，并且對(duì)內(nèi)控的理解還停留在會(huì)計(jì)控制的階段，與現(xiàn)代企業(yè)管理理念相脫節(jié)。對(duì)于建筑行業(yè)，他們認(rèn)為是粗放型行業(yè)，忽略了對(duì)現(xiàn)代技術(shù)在施工現(xiàn)場(chǎng)的投入。在企業(yè)人力、財(cái)力等資源的投入較少，管理層在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面力度也不夠，部分企業(yè)沒有自己的內(nèi)審體系，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)因沒有足夠的獨(dú)立性而沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。然而，部分建筑施工類企業(yè)建立起了適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控體系，但由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制及其制度的效用理解的偏頗，在做決策時(shí)主要靠自身的主觀想法和經(jīng)驗(yàn)、有一言堂一支筆的傾向，致使內(nèi)控體系失效，最終導(dǎo)致工程施工進(jìn)程中問題的不斷出現(xiàn)。不少企業(yè)根本沒有一整套從項(xiàng)目伊始就能執(zhí)行貫徹到底的內(nèi)部控制及其制度，有的企業(yè)只是在上級(jí)單位相應(yīng)的文件里照搬部分內(nèi)容，然后，那些條文就被列置于書架之上，那些文件和制度就只是擺設(shè)，企業(yè)在做項(xiàng)目時(shí)根本不在乎那些內(nèi)控制度，造成有章不循，那些控制流程都形同虛設(shè)。所以，對(duì)于建筑施工類企業(yè)而言，比起建立健全內(nèi)部控制體系的制度層面而言，內(nèi)控體系的的執(zhí)行層面才更為重要。

2）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

部分建筑施工類企業(yè)對(duì)當(dāng)前國際國內(nèi)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，把潛在的風(fēng)險(xiǎn)只是理解為國際國內(nèi)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭、企業(yè)生存環(huán)境惡劣等。企業(yè)管理層沒有做好充分的市場(chǎng)調(diào)查和研究，對(duì)整個(gè)行業(yè)了解不深刻，沒有對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)控體系運(yùn)行不當(dāng)而帶來的不良后果加以考量。在企業(yè)運(yùn)行過程中，對(duì)于工程項(xiàng)目的承接與否，應(yīng)充分收集該項(xiàng)目的信息。在開始承接項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)做充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在對(duì)項(xiàng)目各方面評(píng)價(jià)過后才能進(jìn)行下一步的工作進(jìn)展。將對(duì)方企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)及其各方面的工程資源狀況、工期及質(zhì)量要求等進(jìn)行充分評(píng)價(jià)，在評(píng)估確認(rèn)可行時(shí)，才能與對(duì)方進(jìn)行工程項(xiàng)目的合作與承接。目前，部分建筑施工類企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，部分企業(yè)就根本沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。大部分企業(yè)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制通常認(rèn)識(shí)不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立不健全。

3）建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，信息真實(shí)性不足

目前，我國內(nèi)部控制體系的建立健全的要求來自不同的部門，我國上交所和深交所分別于2006年出臺(tái)了《內(nèi)部控制指引》、2008年我國五部委聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、2009年上交所又發(fā)布了《內(nèi)部控制報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編譯和審議》，眾多要求不同的指引和規(guī)范使得企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)感到盲從。因?yàn)椴煌穆毮懿块T在考慮內(nèi)控問題的視角各異，并且各部門之間又缺少協(xié)調(diào)和交流，各種規(guī)范和要求之間難免有不協(xié)調(diào)的地方，內(nèi)控體系很難發(fā)揮其真正的效用。建筑施工類的企業(yè)因?yàn)槠渥鳂I(yè)的流動(dòng)性，工程項(xiàng)目沒有長期性并且又分散零散，工程項(xiàng)目都遠(yuǎn)離總公司，總公司信息處理技術(shù)相對(duì)落后，信息的傳遞沒有那么及時(shí)，具有時(shí)效的信息的傳達(dá)不流暢，各種資源的共享收到限制。

2 完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工類企業(yè)應(yīng)該把人力資源看做最重要的資源。目前，大多數(shù)企業(yè)的人員管理更傾向于人員的招錄、人員的績效評(píng)估、人員的考勤監(jiān)督、崗前培訓(xùn)等等和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的項(xiàng)目，卻忽視了職工價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，以至于在對(duì)職工的培訓(xùn)中沒有針對(duì)性。所以，提升建筑施工類企業(yè)的管理層的素質(zhì)是做好內(nèi)控體系的首要目標(biāo)。企業(yè)管理層的理念需要與時(shí)俱進(jìn)，并且需要具有超前意識(shí)。在對(duì)企業(yè)自身各方面的深刻認(rèn)識(shí)包括對(duì)企業(yè)文化的內(nèi)涵、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等要有深刻的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，才能制定出切合自身需要的內(nèi)部控制體系并很好的執(zhí)行落實(shí)下去。在有好的制度的前提下，企業(yè)還需完善績效的考核體系，調(diào)動(dòng)企業(yè)各級(jí)各崗位的員工的參與熱情，順利的將內(nèi)部控制制度很好的實(shí)踐于日常工作中，讓每一個(gè)員工都體會(huì)到內(nèi)部控制的重大意義，使內(nèi)部控制不再是一紙空文。

2.2 加強(qiáng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑施工類企業(yè)而言，招標(biāo)活動(dòng)是此類企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一。市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，使得招標(biāo)活動(dòng)出現(xiàn)了不少違規(guī)的舉動(dòng)，在積極參與競(jìng)標(biāo)的過程中，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)單位的考察。同時(shí)還應(yīng)對(duì)供貨商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)各個(gè)供貨商的資料進(jìn)行檔案管理，與供貨商建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，可以減少原材料斷貨缺貨等事件的發(fā)生，因?yàn)樵牧系亩倘焙驮牧系馁|(zhì)量直接關(guān)系到工程的質(zhì)量和進(jìn)度。建筑施工類企業(yè)應(yīng)對(duì)這些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3 規(guī)范建筑施工企業(yè)的內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制的執(zhí)行效果受到內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的影響。不符合建筑施工類企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系不會(huì)受到企業(yè)管理層和各級(jí)職工的重視。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和制定要詳盡同時(shí)又要有重點(diǎn)，確保不相容的崗位相分離。對(duì)于建筑施工類企業(yè)而言，其內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該放在施工的規(guī)范性、各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整以及資產(chǎn)按規(guī)定的用途使用，以及對(duì)供貨商的選擇、采購及倉儲(chǔ)的不相容崗位相分離，避免各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。

3 結(jié) 語

建立健全建筑施工類企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，促使建筑施工類企業(yè)能很好的適應(yīng)國際國內(nèi)的市場(chǎng)環(huán)境，不斷提升企業(yè)的自我完善能力。建立適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是建筑施工類企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的強(qiáng)有力后盾。

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