談新醫(yī)院財務(wù)會計制度實施應(yīng)把握的關(guān)鍵點

劉文勝

談新醫(yī)院財務(wù)會計制度實施應(yīng)把握的關(guān)鍵點

劉文勝

醫(yī)院財務(wù); 會計制度

鎮(zhèn)江，作為國務(wù)院首批醫(yī)改試點城市的“兩江”之一，在新一輪醫(yī)改中，再次成為改革的試點。按照財政部的要求，本院自2011年7月1日起執(zhí)行新的財務(wù)會計制度，至今已有四個多月時間，已完成新舊制度的順利銜接并按新制度進行核算、上報報表。制度變化要求醫(yī)院內(nèi)部運行機制、管理體制也要與之相適應(yīng)，時間緊、任務(wù)重，現(xiàn)將實施的關(guān)鍵點總結(jié)介紹如下，供同行參考。

1 加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高新制度的執(zhí)行力

在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視及積極支持下，外派財務(wù)人員分別參加省、市兩級的新制度培訓(xùn)，院財經(jīng)部多次組織科內(nèi)業(yè)務(wù)學習，相互交流學習心得，對疑難問題共同探討，取得了良好的效果，為新會計制度的順利實施奠定了良好的理論基礎(chǔ)。

2 比較新舊制度變化，研讀江蘇規(guī)范

在公立醫(yī)院改革背景下出臺的新制度，區(qū)別于老制度的主要內(nèi)容在于:調(diào)整了制度適用范圍，明確了公立醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)分別適用不同的財務(wù)會計制度;向企業(yè)會計制度靠攏，要求醫(yī)院通過計提折舊來反映醫(yī)院固定資產(chǎn)凈值，使得醫(yī)院資產(chǎn)凈化;強化大醫(yī)療的概念，合并了醫(yī)藥收入核算;取消了藥品進銷差價，增設(shè)了藥事服務(wù)費收入;著力強調(diào)了醫(yī)院的成本核算與管理，明確了不同級別的醫(yī)院成本核算的目標和任務(wù);補充和完善了會計報表體系，新增了成本報表體系等等。本省的成本核算工作領(lǐng)先于新制度的要求，早在2008年就制定下發(fā)了《江蘇省醫(yī)院成本核算與管理規(guī)范》一書，本院作為較早開展醫(yī)院成本核算的單位之一，也是在該規(guī)范的指引下進行醫(yī)院的成本核算與管理工作。在新制度下，省廳規(guī)財處對規(guī)范的部分內(nèi)容也及時作了調(diào)整補充，主要體現(xiàn)在成本核算單元的劃分、費用成本的構(gòu)成、成本核算口徑和項目口徑對照、成本分攤流程、成本報表的勾稽關(guān)系等方面。

3 研發(fā)固定資產(chǎn)管理軟件，整合物料系統(tǒng)

為滿足新制度下固定資產(chǎn)計提折舊的需求，早在今年3月份，本院就和南京凱唱公司合作開發(fā)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)設(shè)計中，引進了條形碼技術(shù)，賦予每個實物一張唯一的條碼資產(chǎn)標簽，對固定資產(chǎn)從購入開始到退出的整個生命周期，進行全程跟蹤，為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作提供全方位、可靠、高效的動態(tài)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的信息化、規(guī)范化與標準化，全面提升醫(yī)院資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。除此而外，還充分考慮了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的特點，對取得固定資產(chǎn)的不同資金來源也給予了單獨列示，以準確核算計提折舊所對應(yīng)的不同會計科目，如醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、待沖基金等。整合醫(yī)院物料系統(tǒng)，將原先各自獨立運行的后勤物資供應(yīng)系統(tǒng)、供應(yīng)室物資領(lǐng)用系統(tǒng)及新開發(fā)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)整合為醫(yī)院大的物料系統(tǒng)，實現(xiàn)資源共享，便于操作及維護。

4 成立專業(yè)小組，開展財產(chǎn)清查

得益于本院多年來開展的醫(yī)院成本核算與管理，本院的資產(chǎn)管理較為扎實，固定資產(chǎn)分布已落實到每個成本核算單元，“三賬一卡”齊全。新制度對固定資產(chǎn)核算的標準及要求都有重大調(diào)整，根據(jù)鎮(zhèn)衛(wèi)發(fā)【2011】80號、鎮(zhèn)財社【2011】81號文件精神，4月中旬本院成立了分管院長任組長，由醫(yī)務(wù)、護理、器械、總務(wù)、審計、財務(wù)等部門人員參與的固定資產(chǎn)清查小組，財務(wù)部門按照新標準重新確認固定資產(chǎn)，建立新標準下的固定資產(chǎn)目錄，并在各科室盤點表上加注標識，清查小組對全院固定資產(chǎn)進行了拉網(wǎng)式的全面清查盤點，在盤點過程中，對屬于新制度下的固定資產(chǎn)張貼條形碼，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)必須標注原因。固定資產(chǎn)盤點耗時近兩個月。與此同時，財經(jīng)部對往來賬款也進行了全面的清理，對清查結(jié)果予以匯總，按規(guī)定對待報廢資產(chǎn)進行公示，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)低值易耗、待報廢固定資產(chǎn)、待核銷往來款項等以醫(yī)院行文報市財政、衛(wèi)生局審批。

5 調(diào)整核算體系，完成新舊銜接

5.1 會同南京盈放科技公司，按照省廳要求，建立了新會計科目體系，搭建新舊會計科目余額勾對及報表母版。以6月末科目余額轉(zhuǎn)入新賬。在新舊制度轉(zhuǎn)接過程中，對于科目的余額按照兩個方面進行:直接轉(zhuǎn)入:新舊會計制度中均有或僅名稱略有變化但核算內(nèi)容完全一致的科目，如現(xiàn)金、銀行存款、在院患者醫(yī)藥費等;調(diào)整轉(zhuǎn)入:新舊會計制度中名稱相同但核算內(nèi)容發(fā)生變化的科目、刪或增的科目。如其他應(yīng)收款;預(yù)付賬款;進銷差價－藥品;事業(yè)基金－累計折舊;事業(yè)基金－累計攤銷;其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付款、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅金;固定基金、修購基金、其他基金－事業(yè)基金;事業(yè)基金－待沖基金等。對于以上要調(diào)整的科目，要在舊賬中按照新賬的需要進行添加新的會計科目，將要進行拆分的科目進行拆分，然后再用軟件公司提供的新舊會計制度對接程序，對每一個會計科目進行勾對，程序會要求每一個科目必須對應(yīng)到新賬中的科目，直至所有科目勾對完畢，程序?qū)⒆詣舆M行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)入，保證了每一筆數(shù)據(jù)能正確完整地轉(zhuǎn)入到新的會計賬務(wù)中。

5.2 藥品按照實際進價結(jié)轉(zhuǎn)。6月30日進行藥品盤點，按進價確認各藥庫、藥房期末藥品金額，賬務(wù)中的藥品分別沖減對應(yīng)的進銷差價，沖減后進銷差價如有余額則結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。

5.3 將基建賬數(shù)據(jù)并入新賬。舊會計制度對基建工程項目的投資，是將撥入基建的所有撥款作為“在建工程”核算，其實有些款項是在基建賬的銀行存款中，并沒有完全投入到工程中，這樣做對“在建工程”的核算數(shù)據(jù)不準確。新賬的處理方法是:平時對基建的撥款只是銀行存款科目的明細之間進行對轉(zhuǎn)，每月末將基建賬務(wù)的當月各科目的發(fā)生額，編制一張科目匯總表，合并到新賬中，真實反映“在建工程”的投入數(shù)。

5.4 新舊銜接完成后，確立了新制度下7月初的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)科目余額，編制7月初的資產(chǎn)負債表。

6 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，滿足新制度需求

6.1 積極配合HIS軟件商，改寫了HIS系統(tǒng)中藥庫、藥房藥品的計價方法。

6.2 完善了各庫房月報表格式。由于固定資產(chǎn)的核算方法的改變以及藥品計價方法的改變，藥劑科、行政庫房、器械庫房原來的報表已不能無法滿足核算需求，為此，根據(jù)制度變化，財經(jīng)部對各庫房報表格式重新進行了設(shè)計，保證財務(wù)與庫房賬目的一致性。

6.3 按照省廳要求，進一步梳理了成本核算體系:對成本核算單元按二級醫(yī)學學科進行分類;重新對照規(guī)范了成本核算口徑和項目口徑;在南京凱唱公司的支持下，新定義了成本分攤流程。

6.4 按省廳要求對衛(wèi)生材料的一級明細科目重新組合。依照新制度對衛(wèi)生材料的標準，分為化驗、放射、植入、介入及其他類，5大分類中分別區(qū)分為是否可單獨計價收費。同時做好以上可收費項目的HIS收費系統(tǒng)的字典維護，按類產(chǎn)生收入統(tǒng)計。并與成本核算中配套設(shè)立衛(wèi)生材料消耗明細項目相對應(yīng)，為財務(wù)分析收入與支出對比做好基礎(chǔ)工作。

10.3969/j.issn.1674－4985.2012.02.049

212000江蘇省鎮(zhèn)江市第一人民醫(yī)院

劉文勝

2011－11－14)

(本文編輯:陳丹云)