集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的建立及其內(nèi)部控制

貴州省動(dòng)能煤炭技術(shù)發(fā)展服務(wù)有限公司 袁勝利

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展和集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)頻增、業(yè)務(wù)種類繁多、計(jì)算更加繁雜，以及對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的分析與研究的深入，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的單機(jī)處理和小范圍局域網(wǎng)方式已難以適應(yīng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算和現(xiàn)代信息管理發(fā)展的要求，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種全新的會(huì)計(jì)核算和管理模式——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化成為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)展的必然。

盤(pán)江煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（現(xiàn)更名為貴州盤(pán)江投資控股（集團(tuán)）有限公司）于2005年5月向重慶林木森公司購(gòu)進(jìn)“企業(yè)之魂”財(cái)務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)版開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化工作，通過(guò)6年多的運(yùn)行和實(shí)踐，結(jié)合公司的管理特點(diǎn)和流程，形成了符合煤炭集團(tuán)全方位、多角度的發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)通信、資源共享和分布處理的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理。

一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的建立和實(shí)施

集團(tuán)公司下屬企業(yè)眾多，礦井、分子公司布局分散、地域廣闊，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算會(huì)按內(nèi)部體系和外部體系分別設(shè)置，對(duì)內(nèi)與下屬單位、分子公司的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)相連接，對(duì)外和子公司通過(guò)Internet網(wǎng)鏈接整個(gè)網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為整個(gè)內(nèi)部局域網(wǎng)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，為了防止網(wǎng)絡(luò)中斷而給遠(yuǎn)距離單位操作帶來(lái)影響，先在下屬各單位、分子公司建立局域網(wǎng)，然后再由其服務(wù)器將數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及時(shí)地傳送到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的中央服務(wù)器，形成一個(gè)以電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理的網(wǎng)絡(luò)化控制的信息系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化對(duì)外部的連接主要是通過(guò)收集相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和外地子公司的數(shù)據(jù)傳輸和相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，并向外界發(fā)布會(huì)計(jì)信息和相互交流，保持與外部的勾通。

在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施過(guò)程中一是注重復(fù)合型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化需要既懂網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)知識(shí)又具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，企業(yè)應(yīng)立足于國(guó)際水準(zhǔn)，培養(yǎng)一批能夠精通信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析的高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)人才，以滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，造就一批具有創(chuàng)新思維、高素質(zhì)的一線應(yīng)用系統(tǒng)維護(hù)以及懂得二次開(kāi)發(fā)的技術(shù)人才，要建立起一支龐大的技術(shù)過(guò)硬的高素質(zhì)隊(duì)伍，以滿足規(guī)模市場(chǎng)的定制工作，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)真正向管理型、智能型、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變；二是配置好系統(tǒng)的硬件和軟件。硬件配置要進(jìn)行總體規(guī)劃，考慮好當(dāng)前和將來(lái)的需要，使用不間斷電流應(yīng)付電源性故障，機(jī)房或終端運(yùn)行環(huán)境要有一定的溫度、濕度、防塵、防雷等方面措施。系統(tǒng)軟件的配置，服務(wù)器一般采用WINDOWS2003，客戶端一般采用WINDOWSXP，數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)配置一般選用INFORMLX（網(wǎng)絡(luò)版）。

二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)

(一)增強(qiáng)了信息的共享性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理集中化

網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)把企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)形式統(tǒng)一規(guī)范起來(lái)，建立中央數(shù)據(jù)庫(kù)。集團(tuán)公司可隨時(shí)瀏覽所有下屬單位、分子公司網(wǎng)上計(jì)算機(jī)內(nèi)的資料，遠(yuǎn)程監(jiān)控其財(cái)務(wù)情況，整合財(cái)務(wù)資源，集中采購(gòu)、集中銷售和集中調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)了資源在各個(gè)部門(mén)之間的最優(yōu)配置，提高資源的利用效率。通過(guò)軟件資源的共享，將大大減少信息的重復(fù)輸人，減少出錯(cuò)的可能性，也將大大地縮短信息傳遞的時(shí)間。

(二)設(shè)備的共享功能得到了明顯增強(qiáng)，降低財(cái)務(wù)管理成本

從企業(yè)的硬件設(shè)備來(lái)說(shuō)，由于網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的各計(jì)算機(jī)系統(tǒng)共同存在于一個(gè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，在這種環(huán)境下，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)配有一臺(tái)高性能的服務(wù)器后，其他工作站配置要求可大幅降低，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，除了服務(wù)器外，其他終端都可以共享服務(wù)器的各種軟硬件資源，并可進(jìn)行實(shí)時(shí)處理，只要網(wǎng)內(nèi)有一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)擁有了某一個(gè)高檔設(shè)備，網(wǎng)內(nèi)其他計(jì)算機(jī)系統(tǒng)則無(wú)須再購(gòu)買此設(shè)備，既大大提高了設(shè)備的利用率，又減少了網(wǎng)絡(luò)內(nèi)高檔設(shè)備購(gòu)買的開(kāi)支投資。

(三)通訊方便、快捷，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)方式，企業(yè)可以更直接、快速地與外部通信，大大提高了信息傳遞的速度和準(zhǔn)確度。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化一是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在線輸入，業(yè)務(wù)信息實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)化，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)信息，使得集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算從事后核算變?yōu)閷?shí)時(shí)核算，集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)信息管理實(shí)現(xiàn)在線管理，會(huì)計(jì)信息在內(nèi)部各部門(mén)之間、企業(yè)與上級(jí)主管部門(mén)之間等，各子系統(tǒng)之間可進(jìn)行自動(dòng)傳輸處理；二是實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)及網(wǎng)上支付、對(duì)賬、報(bào)稅等功能，使得財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)變?yōu)閯?dòng)態(tài)，這樣不僅大大縮短了傳送時(shí)間，而且減少了出錯(cuò)的可能性。

(四)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化，使企業(yè)的業(yè)務(wù)向無(wú)紙化發(fā)展

實(shí)施網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化，規(guī)范了下屬單位、分子公司的會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)工作不斷標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和規(guī)范化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化要求信息在企業(yè)信息系統(tǒng)中以電子數(shù)據(jù)存在和運(yùn)動(dòng)，并可以直接與外界系統(tǒng)交換信息，最終使系統(tǒng)不再依賴紙張等傳統(tǒng)信息載體，業(yè)務(wù)向無(wú)紙化發(fā)展，從而提高會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的完善

盡管網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢(shì)頗多，但網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的脆弱性及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才的匱乏性等都決定了網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)會(huì)存在潛在的安全隱患和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的雙刃性，我們?cè)诔浞掷闷鋬?yōu)勢(shì)的同時(shí)，還應(yīng)妥善化解它面臨的風(fēng)險(xiǎn)、努力做到“有為”、“有位”，以促進(jìn)其良性、健康發(fā)展。

(一)實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，加強(qiáng)人員職能與權(quán)限控制

根據(jù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)要求，設(shè)立各個(gè)電腦操作崗位，明確規(guī)定各崗位職責(zé)、操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，操作人員離開(kāi)計(jì)算機(jī)前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、準(zhǔn)確、可靠。

(二)完善數(shù)據(jù)操作管理制度，加強(qiáng)操作程序控制

為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。首先，應(yīng)對(duì)進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)設(shè)置相應(yīng)的審批制度；其次，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的每一功能模塊設(shè)置操作權(quán)限和口令密碼，對(duì)特別敏感數(shù)據(jù)還應(yīng)設(shè)置多級(jí)密碼控制輸入；第三，建立必要的上機(jī)操作記錄制度，使用日志的形式記錄下每個(gè)會(huì)計(jì)操作人員的機(jī)號(hào)、登錄日期及時(shí)間、所做的操作等情況，并經(jīng)常性查看日志，檢查有無(wú)異常情況，監(jiān)督系統(tǒng)操作；第四，會(huì)計(jì)電算化軟件中應(yīng)設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)的功能，當(dāng)操作員由于疏忽出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)檢測(cè)出錯(cuò)誤并拒絕接受錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，并出現(xiàn)警告信息；第五，要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份，年度備份并雙刻錄光盤(pán)異地存放保管。

(三)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)安全防范措施

訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)采用單獨(dú)專門(mén)供電系統(tǒng),并且不定期進(jìn)行電源安全檢查；要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng),保持機(jī)房和設(shè)備的整潔,制定防火、防水、防盜、防鼠的措施外，必要時(shí)可采用電子門(mén)鎖、指紋核對(duì)等防范手段，防止意外事故的發(fā)生;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份和做好硬件維護(hù)，防止因計(jì)算機(jī)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失;在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中,要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,做好備份，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督;健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施,保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

(四)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作人員的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

電腦是人操縱的，增強(qiáng)操作人員的安全意識(shí)是預(yù)防案件發(fā)生的首要前提。因此企業(yè)應(yīng)在對(duì)職工進(jìn)行定期的計(jì)算機(jī)、通訊、網(wǎng)絡(luò)理論知識(shí)及會(huì)計(jì)知識(shí)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，注重會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。要求員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，自覺(jué)遵守各種規(guī)章制度的操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要失誤。

[1]張健.《建立網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理》，載于《經(jīng)濟(jì)研究參考》2009年第53期

[2]朱曉鋒.《網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)電算化的信息安全風(fēng)險(xiǎn)及防范》，載于《福建電腦》2005年第8期

[3]張潔.《淺析網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的新趨勢(shì)》，載于《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》2009年7期下