淺析環(huán)保行業(yè)的納稅籌劃

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)二師環(huán)境監(jiān)察支隊(duì) 陳琴芳

淺析環(huán)保行業(yè)的納稅籌劃

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)二師環(huán)境監(jiān)察支隊(duì) 陳琴芳

隨著企業(yè)對(duì)自身利益的不斷重視，納稅籌劃也已經(jīng)越來越受企業(yè)的重視。目前，納稅籌劃方法有很多，本文僅僅從環(huán)保行業(yè)入手來描述了四種納稅籌劃方法。

環(huán)保行業(yè) 納稅籌劃 環(huán)保

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)從最初的建立到成熟的每個(gè)時(shí)期都需要精心的規(guī)劃。而稅務(wù)籌劃作為企業(yè)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，已經(jīng)引起各領(lǐng)域的重視。以下針對(duì)環(huán)保行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行分析。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是每個(gè)企業(yè)的一種重要理財(cái)活動(dòng)。納稅籌劃主要就是指在稅法允許的范圍內(nèi)，事先把企業(yè)的投資、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資等安排好，使稅負(fù)盡可能降低或者盡可能推遲納稅時(shí)間，從而使得企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化得以實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃主要特征有合法性、前瞻性、節(jié)稅性。

(一)合法性

作為一個(gè)現(xiàn)代化的企業(yè)，企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須在法律的允許下進(jìn)行，因此，納稅籌劃也是如此，必須在法律允許前提下進(jìn)行節(jié)稅活動(dòng)。通過立法國(guó)家參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與納稅人建立起一種良好的法律關(guān)系。

(二)前瞻性

企業(yè)具有納稅義務(wù)是在有利潤(rùn)產(chǎn)生之后才存在的，因此，為事先籌劃納稅創(chuàng)造了前提條件；企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前要事先籌劃出多種方案，然后在其中選擇最能夠減少或者避免發(fā)生稅收征納法律關(guān)系的最佳納稅方案；如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，但是稅務(wù)還沒有籌劃好，那么稅收籌劃的余地必會(huì)喪失掉。因此，納稅籌劃必須在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前合理安排好。

(三)節(jié)稅性

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃目的就是在不違法稅法的情況下盡可能少繳稅或者延遲納稅時(shí)間，從而獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，這樣既遵守了法律也使得自己的節(jié)稅目的達(dá)到。

二、環(huán)保行業(yè)的納稅籌劃的具體方法

(一)納稅籌劃利用銷售收入確認(rèn)時(shí)間不同來進(jìn)行

保行業(yè)而言，銷售方式主要采取現(xiàn)銷方式、預(yù)收貨款方式以及代銷方式三種。預(yù)收貨款方式是指銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將貨物的銷售方式進(jìn)行交付。代銷方式又有兩種銷售方式，一種是視同買斷方式，這種方式與現(xiàn)銷方式基本沒有什么差別，在當(dāng)期委托方對(duì)有關(guān)銷售收入進(jìn)行確認(rèn)；另一種方式是收取手續(xù)費(fèi)方式，采用這種方式，在發(fā)出商品時(shí)，委托方通常對(duì)銷售商品收入不應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)，而銷售商品收入確認(rèn)是在受托方開出代銷清單時(shí)進(jìn)行。

(二)納稅籌劃利用壞賬準(zhǔn)備的提取來進(jìn)行

在環(huán)保行業(yè)中，所得稅納稅籌劃不可忽視的內(nèi)容之一就是：將壞賬損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備看作是按稅法規(guī)定在稅前以一定條件和標(biāo)準(zhǔn)列支的特殊項(xiàng)目。

1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同

目前，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍已經(jīng)從應(yīng)收賬款擴(kuò)展到其他應(yīng)收款項(xiàng)。并且現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定環(huán)保企業(yè)的預(yù)付賬款因各種原因而使得不能收到貨物或者有證據(jù)可以證明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，因此，可以將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額向其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)，并且按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。另外，對(duì)于環(huán)保企業(yè)而言，如果其持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能收回（有一定的證據(jù)可以證明），應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同

環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例有所規(guī)定，規(guī)定其完全由企業(yè)自身來進(jìn)行確定。一旦環(huán)保企業(yè)確定了提取方法，就不能隨意更改；如果確實(shí)需要變更，應(yīng)將這一情況附屬在會(huì)計(jì)報(bào)表中。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法主要有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法等等。而在稅法中，只對(duì)應(yīng)收賬款余額百分比法進(jìn)行了規(guī)定。

(三)納稅籌劃利用存貨成本計(jì)價(jià)方法的不同來進(jìn)行

新稅法規(guī)定，環(huán)保企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法來進(jìn)行?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法中對(duì)環(huán)保企業(yè)的計(jì)價(jià)方法有規(guī)定，規(guī)定其可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇任意一種適合本企業(yè)的計(jì)價(jià)方法。存貨成本計(jì)價(jià)方法不同，會(huì)不同程度地影響環(huán)保企業(yè)的成本、利潤(rùn)總額，進(jìn)而應(yīng)繳納所得稅款的額數(shù)也會(huì)不同。

(四)納稅籌劃利用固定資產(chǎn)的折舊方法及年限的不同來進(jìn)行

年限平均法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)環(huán)保企業(yè)所規(guī)定的可選用的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊是成本的重要組成部分。利用不同的折舊方法對(duì)折舊額進(jìn)行計(jì)算，最終結(jié)果是不同的，因此，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)的成本也存在差異，這樣環(huán)保企業(yè)稅負(fù)的大小肯定會(huì)受到影響。新稅法則規(guī)定，隨著技術(shù)的快速發(fā)展和進(jìn)步，環(huán)保企業(yè)的固定資產(chǎn)需要加速折舊的，可以將折舊年限縮短，或者采取加速折舊的方法。因此，為環(huán)保企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了新的空間。另外，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊年限的選擇問題，環(huán)保企業(yè)一定要引起注意?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定都為環(huán)保企業(yè)固定資產(chǎn)折舊提供了選擇空間。這樣，環(huán)保企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，可根據(jù)自身的具體情況選擇最有利企業(yè)自身的方法來進(jìn)行折舊。

總而言之，納稅籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)化，能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其更多的價(jià)值，為企業(yè)挖掘更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文針對(duì)環(huán)保行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行了分析，提出了四種環(huán)保企業(yè)納稅籌劃的具體方法，即銷售收入確認(rèn)時(shí)間不同、壞賬準(zhǔn)備的提取、存貨成本計(jì)價(jià)方法以及固定資產(chǎn)的折舊方法。

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