加強和改進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的幾點思考

曹梅

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計亟待解決的問題

(一)認識不到位，阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展。部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作認識不足，重視度不夠。認為行政事業(yè)單位不涉及成本核算、不以盈利為目的，僅僅是對單位內(nèi)部財務(wù)收支情況進行記錄，而且還有財政預(yù)算外收支兩條線管理、國庫集中支付制度、政府集中采購制度、國家審計等等的監(jiān)督制約，加之認為由于單位內(nèi)部人員實施審計，獨立性差，審計質(zhì)量和效果值得懷疑，內(nèi)部審計沒有必要開展。但是，從內(nèi)審自查結(jié)果分析，很多單位仍然對資產(chǎn)的確認、計量、處置、披露等會計核算和財務(wù)管理等方面存在不少漏洞，大部分單位還處于被動接受外部審計狀態(tài)，內(nèi)部審計作用沒有得到很好發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計制度、內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)部審計人員配置不盡合理。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的隨意性大，使內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性難以得到有力保證，有的單位雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，但是沒有配備專門的內(nèi)部審計人員，由單位財務(wù)人員兼職，內(nèi)部審計人員不具有足夠的知識、技能和審計判斷水平等。同時也沒有建立適應(yīng)于本身特點的內(nèi)部審計制度，有的單位在行政制度或財務(wù)制度中將關(guān)于內(nèi)部審計的部分簡單提些要求，沒能使內(nèi)部審計制度化、常規(guī)化，難以起到真正的監(jiān)督作用。

(三)內(nèi)審模式、內(nèi)審重點、審計技術(shù)仍然存在不足和缺失。首先，從已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)審部門的行政事業(yè)單位來看，內(nèi)審工作還停留在了解基本情況和查錯防弊等初級階段，內(nèi)審人員大部分是財務(wù)人員出身，缺乏相關(guān)審計知識和經(jīng)驗，風險意識薄弱，難以從深層次去發(fā)現(xiàn)問題。其次，行政事業(yè)單位承擔著不同的政府職能，內(nèi)審應(yīng)該有所側(cè)重。但是，目前從大部分單位的內(nèi)審情況來看，依然是圍繞著財政財務(wù)收支情況展開審計，主要局限于對數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證上以及事后監(jiān)督，對影響經(jīng)濟效益的其他因素，比如內(nèi)控制度等缺乏審計，審計內(nèi)容單一、沒有側(cè)重點。再次，查賬的方式仍然主要是手工查賬，對計算機信息系統(tǒng)利用率較低。隨著會計電算化的普及和計算機信息化的日益發(fā)展，內(nèi)審人員的審計技術(shù)水平有待進一步提高。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的幾點建議

針對上述存在的問題，應(yīng)從思想認識上、制度建設(shè)上和人員素質(zhì)幾個方面入手，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計管理工作，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的水平，促進行政事業(yè)單位更好的履行其職能。

(一)不斷深化認識。內(nèi)部審計是在單位領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部監(jiān)督活動。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)部審計工作的認識，重視支持內(nèi)審人員開展工作，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，調(diào)動內(nèi)審人員的積極性，充分發(fā)揮內(nèi)審的參謀和助手作用，使內(nèi)審成為單位行政和經(jīng)濟活動不可缺少、不可分割的重要組成，正常開展監(jiān)督活動。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，結(jié)合本行政事業(yè)單位的具體情況，寫出高質(zhì)量的審計報告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部審計的重要作用，單位一把手要經(jīng)常過問內(nèi)審工作開展情況，充分采納內(nèi)部審計人員提出的合理性建議，提高行政辦事效率，用好管理好財政資金。

(二)加強制度建設(shè)。建立符合單位職能特點的專項內(nèi)部審計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備獨立的內(nèi)部審計人員，賦予內(nèi)部審計人員獨立行使的審計權(quán)利。行政事業(yè)單位內(nèi)部只有建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點和要求，制定旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法，并逐步使之完善，使內(nèi)審工作真正做到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，充分發(fā)揮其內(nèi)審監(jiān)督作用。

(三)提高內(nèi)審水平。一是內(nèi)部審計人員要不斷加強學(xué)習國家財經(jīng)法規(guī)，掌握計算機應(yīng)用能力，提高利用計算機審計的水平，使內(nèi)部審計人員在行業(yè)和部門中成為計算機審計的高手。二是從事內(nèi)部審計要找準位置，與時俱進，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于強化內(nèi)部管理，促進單位更好的發(fā)展，在具體的審計工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和提出建議，使內(nèi)部審計人員在行業(yè)和部門實踐鍛煉中成為精通審計業(yè)務(wù)的強手。三是國家審計要加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的教育和培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容注重實際，尤其是要加強近年實際工作案例的分析培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計人員在行業(yè)和部門中成為審計實戰(zhàn)的能手。四是各級國家審計機關(guān)要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的指導(dǎo)，每年選擇不少于30％的行政事業(yè)單位列入預(yù)算執(zhí)行審計單位，組織內(nèi)審自查和抽查審計的單位領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，適時對內(nèi)審人員進行自查審計現(xiàn)場指導(dǎo)，加強溝通交流，把內(nèi)審人員培養(yǎng)成為監(jiān)督單位經(jīng)濟活動的行家里手。

總之，行政事業(yè)單位行使著政府授予的行政管理權(quán)力，掌握著財政資金的收入分配，其財政、財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟責任的履行直接關(guān)系到國家財政資金使用的是否合法、合規(guī)及效率性。因此，內(nèi)部審計作為經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，起著不可替代的重要作用。在行政體制改革發(fā)展中，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度體系，是提高行政事業(yè)單位管理水平的必由之路。

(作者單位：安康市審計局)