新設(shè)環(huán)境稅背景及其必然性

□文/施 穎

新設(shè)環(huán)境稅背景及其必然性

□文/施 穎

經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，生態(tài)環(huán)境卻在不斷惡化，環(huán)保問題已成為世界各國所共同關(guān)注的焦點。我國因缺乏規(guī)范的環(huán)保稅制，人們的環(huán)保意識極其淡薄，環(huán)境現(xiàn)狀令人堪憂。本文針對我國暫無環(huán)境稅出臺的空白，對我國新設(shè)環(huán)境稅的背景及必要性進(jìn)行具體分析和深入闡述，以呼喚人們環(huán)保意識的增強(qiáng)。

環(huán)境；環(huán)境稅；必然性

加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，堅持世界經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展已成為全球人類共識。世界經(jīng)濟(jì)學(xué)界在著手研究可持續(xù)發(fā)展的“綠色經(jīng)濟(jì)”問題時，綠色環(huán)境稅收也應(yīng)運而生，承擔(dān)起宏觀調(diào)控自然環(huán)境保護(hù)的職責(zé)。進(jìn)入21世紀(jì)，世界各國開始深入探討環(huán)境稅收問題，并有美國、瑞典等國家出臺了專門的環(huán)境稅相應(yīng)政策。在目前我國大力推進(jìn)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型兩型社會建設(shè)的進(jìn)程中，特別是“十七大”之后，湖北武漢城市圈和湖南長株潭城市群被國家確定為“兩型社會”試驗區(qū)并被賦予先行先試的政策創(chuàng)新權(quán)，針對新設(shè)環(huán)境稅開展研討具有戰(zhàn)略意義。

一、我國環(huán)境現(xiàn)狀分析

我國自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，取得了令人矚目的成績，但也產(chǎn)生了嚴(yán)重的環(huán)境污染問題。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，生產(chǎn)者因片面追求經(jīng)濟(jì)效益，對森林、草地過度采伐、放牧，導(dǎo)致森林、草場等植被資源遭受嚴(yán)重破壞，造成水土流失和草地退化；另一方面由于我國長期實行粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，致使一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展迅速，致使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對大氣、陸地和水資源造成嚴(yán)重污染。還有一個原因是由于人口迅速增長、城市化進(jìn)程加快和消費水平提高，使城市生活垃圾大量增加卻未能得到妥善處理，從而造成環(huán)境污染。

“世界地球日”的特別報道中顯示，中國自上世紀(jì)七十年代開始環(huán)境監(jiān)測以來，就整體而言，環(huán)境狀態(tài)一直處于惡化過程，主要表現(xiàn)在：大氣環(huán)境處于嚴(yán)重污染水平，我國約有1億以上的人口每天呼吸不到清潔空氣，因空氣污染導(dǎo)致每年約有1，500萬人患上支氣管炎；固體廢物和噪聲污染日益突出，工業(yè)危險廢物、醫(yī)療廢物、電子垃圾、放射性污染形勢嚴(yán)峻；目前，我國每年產(chǎn)生的城市垃圾超過了1億噸，二氧化硫氣體的排放量超過了1.4萬噸，工業(yè)煙塵排放量超過了850萬噸。燃煤、化工廢氣所造成的污染，使全國500多座城市的大氣環(huán)境質(zhì)量大多數(shù)都不符合國家標(biāo)準(zhǔn)；大量排放的工業(yè)廢水使全國131條流經(jīng)城市的河流有80%被污染，特別是淮河、遼河流域水污染嚴(yán)重，近2/3的城市供水不足，50%的城市地下水源不合格，京津唐地區(qū)地下水含污染物百余種，有近2億人每天都在飲用有害物質(zhì)超標(biāo)的水。這些數(shù)據(jù)多么觸目驚心。近年來的旅游導(dǎo)向也從一個側(cè)面反映了環(huán)境污染問題，那些以水而聞名的風(fēng)景區(qū)總是游客甚眾，人們花費重金、千里迢迢，飛奔而至卻只不過是為了看一看那幾池未被污染的清水，這又是一個多么讓人無奈又悲哀的現(xiàn)象。長株潭地區(qū)是湖南省政治、經(jīng)濟(jì)和文化中心，其環(huán)境質(zhì)量與人們的生活息息相關(guān)，該地區(qū)工業(yè)發(fā)達(dá)、交通便利、人口稠密、高樓林立，是湖南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心增長區(qū)，但高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)同樣也帶來了不容忽視的環(huán)境影響。

二、新設(shè)環(huán)境稅的必然性

1、新設(shè)環(huán)境稅是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度、環(huán)境受損的必然要求。世界銀行的有關(guān)專家在1991年出版的《世界稅制改革的經(jīng)驗》一書中，建議發(fā)展中國家針對環(huán)境的破壞征收環(huán)保稅，認(rèn)為傳統(tǒng)的高消耗、高投入、低產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)增長方式越來越不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以有必要從稅制的改革，實行綠色財稅政策來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)、健康、快速發(fā)展。我國目前的環(huán)境狀況如前所述，不容樂觀。我們應(yīng)清醒地認(rèn)識到，大多數(shù)自然資源，特別是礦產(chǎn)資源具有不可再生性，而生態(tài)環(huán)境一旦遭到破壞，又具有難以恢復(fù)性。過度開采和毫無節(jié)制的使用資源，會嚴(yán)重威脅人類的生存，尤其是我們子孫后代的生存，這就使構(gòu)建中國綠色稅收體系具有了歷史使命感和民族責(zé)任感。黨的十六大報告已提出，在新世紀(jì)我國要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，“以信息化帶動工業(yè)化，以工業(yè)化促進(jìn)信息化，走出一條科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好資源消耗低、環(huán)境污染少、人力資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮的新型工業(yè)化路子?！蔽覈笆晃濉币?guī)劃也明確提出要把節(jié)約資源作為基本國策，促進(jìn)資源綜合利用和稅收征管，完善環(huán)境保護(hù)稅收政策，制定鼓勵節(jié)能的稅收政策促進(jìn)環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會建設(shè)。由此可見，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新思路要求政府采取適當(dāng)手段對環(huán)境污染進(jìn)行控制，改革傳統(tǒng)稅收制度。建立綠色稅收體系已刻不容緩，開征環(huán)境稅作為綠色稅收體系重要組成部分應(yīng)該是放在第一位的。

2、新設(shè)環(huán)境稅是籌措環(huán)保資金，健全我國環(huán)保稅制的迫切需要。縱觀目前我國稅收制度，以保護(hù)環(huán)境為課征目的的獨立稅類尚未設(shè)立。雖然從1979年開始，國家相繼頒布實施了近20種環(huán)境保護(hù)方面的法律；我國現(xiàn)行的稅收體系中也有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等稅種，并且在增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅部分相關(guān)條款中對環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠措施作出了規(guī)定，但這些相對于真正的綠色稅收還有很大的距離，其中的不足是顯而易見的，比如我國資源稅的對象只是礦產(chǎn)品鹽類，沒有考慮對于水、土地、森林、海洋等我國目前污染嚴(yán)重的要素進(jìn)行征稅，征收的范圍過于狹窄；2006年3月國家稅務(wù)總局對消費稅作了較大調(diào)整，新增了木制一次性筷子、實木地板等稅目，也調(diào)整了一些稅率，基本體現(xiàn)了環(huán)保意識，但稅制要素設(shè)置仍缺乏整體性和規(guī)范性，并不能從本質(zhì)上解決問題；對于工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費的制度也存在控制力較弱，征收乏力的問題。盡管為鼓勵企業(yè)有效利用資源和綜合回收 “廢棄物”也有對“三廢”企業(yè)的稅收減免；對節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠等，但與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國的稅制嚴(yán)重滯后，一方面稅種多，計算復(fù)雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場經(jīng)濟(jì)條件下公平競爭。

總之，缺乏一個相對獨立，能起到統(tǒng)馭作用的新型環(huán)保稅類是我國現(xiàn)行稅制的一個明顯缺陷?，F(xiàn)行稅制對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入。有效治理污染和保護(hù)環(huán)境需要可觀的資金投入，一般認(rèn)為當(dāng)治理生態(tài)環(huán)境污染的投資GDP的2%～3%時，環(huán)境質(zhì)量會有所改善，而我國目前治理環(huán)境的投資占GDP的比例不足1.4%，投入資金的不足嚴(yán)重制約了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，因此很有必要在條件成熟時開征一些與環(huán)境相關(guān)的專項稅，以籌措相對穩(wěn)定的公共環(huán)保資金。綠色稅收制度面臨著現(xiàn)行相關(guān)稅鐘的改革，但僅僅依靠改革現(xiàn)有稅種并不能從根本上完善綠色稅收體系，更迫切需要新環(huán)保稅種的設(shè)立，以籌措必要的環(huán)保資金，填補(bǔ)現(xiàn)行稅制的明顯空白。

3、開征環(huán)境稅是實現(xiàn)我國稅制與國際接軌的必經(jīng)之路。隨著全球生態(tài)環(huán)境的日趨嚴(yán)峻，世界范圍內(nèi)的綠色革命方興未艾。許多國家將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與貿(mào)易保護(hù)結(jié)合起來，使環(huán)境問題與貿(mào)易措施掛鉤，從而導(dǎo)致綠色貿(mào)易壁壘的產(chǎn)生。據(jù)統(tǒng)計，僅2000年我國因受到綠色壁壘限制而減少的出口貿(mào)易額就超過450億美元。由此看來，我們務(wù)必盡快建立與國際慣例相協(xié)調(diào)的綠色稅收制度，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。全球范圍內(nèi)有許多國家為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已開征了環(huán)境稅，建立了較完善的環(huán)保稅制，根據(jù)Europe star 2003年9月公布的統(tǒng)計結(jié)果：2001年整個歐盟國家的環(huán)境稅收已經(jīng)占到財政收入的6.5%。美國不僅開征了二氧化硫稅、噪音稅等環(huán)保稅，還及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對現(xiàn)行稅制進(jìn)行 “綠色”調(diào)整；挪威、瑞典、荷蘭等國也相繼采取了稅收的“綠色行動”，開征了燃料稅、塑料袋稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、固體廢物稅、二氧化碳稅等。這些稅種的開征，在環(huán)境保護(hù)方面取得了很大成效，有力地遏制了生態(tài)環(huán)境惡化之勢。這些國家的成功做法為構(gòu)建中國“綠色稅收”體系提供了可供借鑒的寶貴經(jīng)驗，有利于我們盡快實現(xiàn)與國際稅收體系口徑一致，相互可比。

[1]IMF.Controlling Pollution：Using Taxes and Tradable Permits，2000.

[2]武亞軍.綠化中國稅制若干理論與實證問題探討.經(jīng)濟(jì)科學(xué)，2005.1.

[3]中國注冊會計師協(xié)會.稅法.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.5.

[4]楊金田等.環(huán)境稅的新發(fā)展：中國與DECD比較[C].中國環(huán)境科學(xué)出版社，2000.

2010年度湖南省教育廳科學(xué)研究項目《“兩型社會”下綠色稅制設(shè)計及相關(guān)會計問題研究》（10C0031）

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（作者單位：長沙商貿(mào)旅游職業(yè)技術(shù)學(xué)院）