高校無形資產(chǎn)管理探析

劉 芬

（天津師范大學(xué) 國有資產(chǎn)管理處，天津300387）

高校無形資產(chǎn)管理探析

劉 芬

（天津師范大學(xué) 國有資產(chǎn)管理處，天津300387）

知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無形資產(chǎn)是高校核心競爭力的重要資源。目前，我國高校無形資產(chǎn)的管理存在觀念淡薄、體制不健全等問題，導(dǎo)致無形資產(chǎn)大量流失。為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，高校必須強(qiáng)化無形資產(chǎn)的管理意識，建立有效的管理機(jī)制，完善無形資產(chǎn)的收益分配制度，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的量化管理，提高無形資產(chǎn)的產(chǎn)出能力，確保高校無形資產(chǎn)的保值增值。

高校；無形資產(chǎn)；管理

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律為一體的“無形資產(chǎn)”在全球競爭中的作用日益凸顯。無形資產(chǎn)是高校資產(chǎn)的重要組成部分，有效運(yùn)作高校無形資產(chǎn)可以提高經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化學(xué)校特色。因此，知識經(jīng)濟(jì)條件下如何加強(qiáng)高校無形資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)價(jià)值最大化，成為高校教育工作者亟待研究的課題。

一、高校無形資產(chǎn)管理存在的主要問題

（一）認(rèn)識不足，管理意識淡薄

由于無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，容易忽視它的存在。目前大多數(shù)高校的資產(chǎn)管理往往都只局限于有形資產(chǎn)的管理，輕視甚至忽視無形資產(chǎn)的存在。盡管大多數(shù)高校都擁有很多的專利、著作權(quán)、版權(quán)等無形資產(chǎn)，但普遍沒有認(rèn)識到無形資產(chǎn)的重要性，沒有考慮無形資產(chǎn)的擁有量、成果的轉(zhuǎn)化及無形資產(chǎn)的保值與增值。高校管理層在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型后不能從經(jīng)濟(jì)和市場的角度真正理解無形資產(chǎn)的內(nèi)涵。[1]部分高校對無形資產(chǎn)進(jìn)行了一定的管理，但大多只停留在賬面登記上，沒有對其激活開發(fā)、進(jìn)行商業(yè)化運(yùn)作轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，大量科研成果處于休眠狀態(tài)，從而造成高校無形資產(chǎn)的大量流失。

（二）管理不統(tǒng)一，缺乏健全的管理體系

高校資金的主要來源是國家財(cái)政撥款，這就決定了資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家，資產(chǎn)的所有權(quán)、管理權(quán)和使用權(quán)相分離是我國高校國有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)。大部分高校沒有專門的無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和專職的管理人員，管理職責(zé)不明確，管理責(zé)任不落實(shí)，管理程序不清晰。在實(shí)際工作中，無據(jù)可依，無章可循，難以掌握標(biāo)準(zhǔn)，不便于進(jìn)行有效的內(nèi)部管理和對外協(xié)調(diào)，因而容易出現(xiàn)無形資產(chǎn)流失的漏洞及權(quán)益受到侵害。[2]高校國有資產(chǎn)的管理權(quán)和使用權(quán)相互交叉，職責(zé)不明，形成多頭管理局面，各自為政，對無形資產(chǎn)的管理沒有納入學(xué)校的統(tǒng)一管理體制中，組織機(jī)制上的混亂造成管理上的混亂和漏洞。

（三）產(chǎn)權(quán)不明，權(quán)利異化

大部分高校不重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，產(chǎn)權(quán)界定不清，在法律上未能確認(rèn)成果的所有權(quán)。不能正確區(qū)分職務(wù)發(fā)明和非職務(wù)發(fā)明的權(quán)益，在本職與兼職發(fā)明成果的歸屬問題上存在著分歧。此外，高校在研發(fā)成果過程中，對研究成果的開發(fā)、推廣缺乏熱情，大多只強(qiáng)調(diào)對成果享有的權(quán)益而未考慮應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，同時(shí)忽視了成果創(chuàng)造者應(yīng)得的權(quán)利，影響了成果創(chuàng)造的積極性和主動性。高校無形資產(chǎn)的權(quán)屬沒有明確的主體，致使分散在眾多使用單位的資產(chǎn)中，沒有明確的產(chǎn)權(quán)歸屬，致使成果的創(chuàng)造者沒有開發(fā)推廣的積極性，只被使用而不重視開發(fā)和管理，造成無形資產(chǎn)大量流失。

（四）核算缺位，缺乏科學(xué)的評估核算體系

現(xiàn)行會計(jì)制度對新興的生產(chǎn)力資源——無形資產(chǎn)的處理方法仍然延續(xù)多年前的傳統(tǒng)方法，沒有把無形資產(chǎn)放到重要的位置，更沒有以科學(xué)的方法反映無形資產(chǎn)的價(jià)值形成和價(jià)值創(chuàng)造過程。[3]高校無形資產(chǎn)在會計(jì)中的入賬價(jià)值只有在實(shí)際轉(zhuǎn)讓中實(shí)現(xiàn)了才被確認(rèn)為無形資產(chǎn)的價(jià)值，如校名校譽(yù)等也由于沒有出讓而無法對其價(jià)值進(jìn)行評估核算，尚未轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力的技術(shù)專利等科研成果也不能進(jìn)行評估核算，無形資產(chǎn)的價(jià)值在會計(jì)中無法準(zhǔn)確反映。此外，由于無形資產(chǎn)的價(jià)值及其投資收益具有高度的不確定性，很難對其進(jìn)行較為準(zhǔn)確的估計(jì)與核算，這導(dǎo)致無形資產(chǎn)的評估核算體系缺位。

（五）資金投入有限，造成運(yùn)營能力低下

絕大部分無形資產(chǎn)尤其是專利技術(shù)具有較強(qiáng)的時(shí)效性，一旦超過法律保護(hù)的期限，專利將失去了獲取額外收益的排他性。此外，法律保護(hù)期限內(nèi)的專利也常常在實(shí)際應(yīng)用中被新的專利技術(shù)所超越和替代，其應(yīng)用期大大縮短。因此，政府及高校必須加大資金投入，通過積極的維護(hù)與運(yùn)營，才能提高無形資產(chǎn)的產(chǎn)出。但由于無形資產(chǎn)的未來價(jià)值很難預(yù)計(jì)，大部分高校在無法預(yù)期未來價(jià)值的情況下不愿進(jìn)行足夠的資金投入，這就導(dǎo)致無形資產(chǎn)運(yùn)營能力低下。目前我國科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為10%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化不足5%，專利技術(shù)交易率只有5%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平。①

二、美國高校知識產(chǎn)權(quán)管理模式

眾所周知，美國是當(dāng)今世界創(chuàng)新能力最強(qiáng)也是最注重知識產(chǎn)權(quán)能力建設(shè)的國家，二戰(zhàn)以來，美國政府認(rèn)識到必須將新技術(shù)以某種方式轉(zhuǎn)移給公眾并加以廣泛應(yīng)用，且這種方式必須具有較高的效率。為此，美國政府為大學(xué)的研究與開發(fā)活動進(jìn)行了大量投資，為大學(xué)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的支撐。美國政府認(rèn)識到只有允許研究與開發(fā)活動的主體擁有知識產(chǎn)權(quán)或持有獨(dú)占性許可，才能激勵其創(chuàng)新積極性，鑒于此，于1980年通過了《拜杜法案》（即《專利與商標(biāo)法修正案》），法案允許大學(xué)自由保留由政府資助的研究與開發(fā)活動所產(chǎn)生的成果，使大學(xué)能夠獲得發(fā)明的專利權(quán)或獨(dú)占性許可，確定了大學(xué)和政府實(shí)驗(yàn)室的專利產(chǎn)權(quán)的主體地位，大學(xué)因此有動力確保研究者的創(chuàng)造發(fā)明盡快轉(zhuǎn)移到企業(yè)進(jìn)行開發(fā)和商業(yè)化運(yùn)作，從而可以使大學(xué)、政府實(shí)驗(yàn)室、企業(yè)、政府在技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)轉(zhuǎn)移領(lǐng)域的合作關(guān)系得到充分的發(fā)展。[4]與此同時(shí)，美國大部分大學(xué)及科研單位都制定了比較規(guī)范的專利保護(hù)和轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定和條例，明確了單位與研究者之間的利益關(guān)系，鼓勵研究者將其研究成果推向企業(yè)，科學(xué)完善的法規(guī)體系使美國很少發(fā)生知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬模糊不清的問題。在知識產(chǎn)權(quán)的管理方面，美國的科技管理奉行科學(xué)自主原則，堅(jiān)持自主與責(zé)任統(tǒng)一，大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)設(shè)立了技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦公室、技術(shù)許可辦公室、技術(shù)轉(zhuǎn)讓中心等，這些機(jī)構(gòu)完全以企業(yè)化的方式經(jīng)營和管理，類似律師事務(wù)所、會計(jì)事務(wù)所等，負(fù)責(zé)受理大學(xué)教職工的成果申報(bào)、專利申請、專利許可實(shí)施等，健全的管理機(jī)構(gòu)大大加快了知識產(chǎn)權(quán)的商業(yè)化。政府的高度重視、資金的大量投入、科學(xué)完善的法規(guī)體系、健全的管理機(jī)構(gòu)、明確的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬等使美國大學(xué)的專利數(shù)量大幅度增長。到2003年美國高校取得專利達(dá)到2000多項(xiàng)，200多所高校有技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，高校的技術(shù)許可為美國經(jīng)濟(jì)帶來40億美元的經(jīng)濟(jì)效益，提供了約26萬個工作機(jī)會，并有助于產(chǎn)生新的商業(yè)和新的工業(yè)領(lǐng)域。[5]知識產(chǎn)權(quán)作為無形資產(chǎn)的重要組成部分，研究借鑒美國對其進(jìn)行成功管理的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而延伸到無形資產(chǎn)的管理具有重要的借鑒意義。

三、加強(qiáng)高校無形資產(chǎn)管理的建議與對策

（一）加大宣傳，增強(qiáng)無形資產(chǎn)管理意識

長期以來，無形資產(chǎn)的管理不被重視，在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，無形資產(chǎn)已成為高校核心競爭力的重要標(biāo)志，所產(chǎn)生的社會效益不可估量。高校應(yīng)當(dāng)改變觀念，加大無形資產(chǎn)的宣傳力度，提高師生員工的認(rèn)識，增強(qiáng)對無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識，提高學(xué)校的學(xué)術(shù)水平，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的價(jià)值，使研究者和學(xué)校實(shí)現(xiàn)雙贏。在高校教職員工和領(lǐng)導(dǎo)干部中廣泛開展無形資產(chǎn)知識的學(xué)習(xí)活動，宣講有關(guān)無形資產(chǎn)管理的法律法規(guī)，明確高校無形資產(chǎn)同有形資產(chǎn)同等重要，要加以嚴(yán)格保護(hù)和科學(xué)管理。同時(shí)，要推動無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的獎勵機(jī)制，使無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化效果與個人的職稱、待遇等掛鉤，明確發(fā)明者、單位和國家之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，制定合理的收入分配制度，盡可能地調(diào)動廣大教職員工的積極性。

（二）設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，完善無形資產(chǎn)管理體制

高校無形資產(chǎn)管理水平?jīng)Q定著高校資源的投入產(chǎn)出是否合理，能否保值增值。但由于高校無形資產(chǎn)自身的特點(diǎn)及利益主體的多元性等原因，導(dǎo)致高校無形資產(chǎn)在實(shí)際中缺少一個明確的管理機(jī)構(gòu)，管理上存在著重疊與混亂。所以應(yīng)成立專門的管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人”的管理體制。設(shè)立以主管校長為組長、科研處處長、財(cái)務(wù)處處長等為成員的無形資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)學(xué)校有關(guān)無形資產(chǎn)重大問題的決策等；工作領(lǐng)導(dǎo)小組下屬無形資產(chǎn)管理辦公室，專職負(fù)責(zé)全校的無形資產(chǎn)管理的具體工作，包括制度的制定、產(chǎn)權(quán)的申請、評估、科研成果的申報(bào)等；無形資產(chǎn)的使用部門或使用人員負(fù)責(zé)對其占有使用的無形資產(chǎn)實(shí)施日常管理，管理責(zé)任落實(shí)到具體個人。同時(shí)，高校無形資產(chǎn)管理工作人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，不斷提高管理水平。

（三）明確產(chǎn)權(quán)歸屬，完善無形資產(chǎn)的收益分配制度

高校應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)的管理制度，明確無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，積極參與市場活動，將科研成果等無形資產(chǎn)盡快推向市場，實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，制定合理的收益分配制度。高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度規(guī)定：“高等學(xué)校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，取得的收入除國家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。高等學(xué)校取得無形資產(chǎn)而發(fā)生的支出，計(jì)入事業(yè)支出?！备咝o形資產(chǎn)用于對外投資、轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照資產(chǎn)評估價(jià)格及時(shí)進(jìn)行成果和收益的核算，并根據(jù)情況沖減無形資產(chǎn)賬戶。所取得的收益應(yīng)在學(xué)校、項(xiàng)目組及研發(fā)人員之間進(jìn)行合理分配，由此才能調(diào)動研究人員的積極性，激發(fā)科研人員的工作熱情和內(nèi)在動力，實(shí)現(xiàn)研究者和學(xué)校雙贏的局面，使高校依靠無形資產(chǎn)獲得穩(wěn)定持久的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）建立評估體系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的量化管理

建立科學(xué)的評估體系，合理評估高校無形資產(chǎn)，對于順利進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易、合理分配投資取得的收益、加強(qiáng)無形資產(chǎn)的量化管理等具有重要意義。由于無形資產(chǎn)具有較強(qiáng)的時(shí)效性，且價(jià)值難以確定。因此，高校要及時(shí)組織相關(guān)部門對無形資產(chǎn)進(jìn)行專業(yè)評估，建立一套科學(xué)的無形資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)與評估體系，培養(yǎng)造就高素質(zhì)的專業(yè)評估隊(duì)伍，規(guī)范無形資產(chǎn)評估行為。加強(qiáng)無形資產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、分期攤銷、對外投資等的會計(jì)核算，建議主管部門修訂高校關(guān)于無形資產(chǎn)核算的會計(jì)制度，改變現(xiàn)行對非經(jīng)營活動無形資產(chǎn)采取一次性攤銷的會計(jì)處理規(guī)定，實(shí)行分期攤銷，增設(shè)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以全面準(zhǔn)確核算無形資產(chǎn)價(jià)值。[6]對科研資金的投入進(jìn)行完整的跟蹤核算，進(jìn)一步提高無形資產(chǎn)的量化管理。

（五）加大資金投入，提高無形資產(chǎn)的產(chǎn)出能力

高校無形資產(chǎn)只有轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力其價(jià)值才能實(shí)現(xiàn)，但目前我國高校科研成果大量閑置，且由于管理資金投入有限，缺乏相應(yīng)的維護(hù)與運(yùn)營，造成無形資產(chǎn)的產(chǎn)出能力低下。大部分無形資產(chǎn)具有較強(qiáng)的時(shí)效性，如不及時(shí)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，則不僅不能給高校帶來收益，反而在一定程度上加大了管理成本。因此，應(yīng)加大資金投入，及時(shí)將科研成果推向市場，設(shè)立專項(xiàng)基金用于支持科研成果的專利申請與推廣；建立相關(guān)的激勵機(jī)制，將科研成果的轉(zhuǎn)化率、無形資產(chǎn)的產(chǎn)出能力等作為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)納入考核范疇；利用現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建無形資產(chǎn)管理信息平臺，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的信息交流，根據(jù)高校的發(fā)展目標(biāo)及市場的變化情況對無形資產(chǎn)進(jìn)行動態(tài)管理，通過轉(zhuǎn)讓、投資入股等方式實(shí)現(xiàn)高校無形資產(chǎn)的成果轉(zhuǎn)化。

隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，科技經(jīng)濟(jì)一體化、全球化步伐的加快，世界各國都面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，作為知識形態(tài)存在的“無形資產(chǎn)”，在國民經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展、科教進(jìn)步中的作用日益增強(qiáng)。要想滿足知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展要求，提高高校的核心競爭力，就必須加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理。高校要提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念，建立有效的管理機(jī)制，加大資金投入，強(qiáng)化管理，防止無形資產(chǎn)流失，確保高校無形資產(chǎn)的保值增值。

（注：本文系2009年天津師范大學(xué)教育基金，項(xiàng)目編號：52WN59）

注 釋：

①全國政協(xié)十一屆三次會議提案第004234號（關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化的提案）。

[1]敬希泠,劉志成,等.高校無形資產(chǎn)管理審視及對策研究[J].財(cái)會通訊,2008,(8):18-19.

[2]溫志強(qiáng).高校無形資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與對策[J].財(cái)會研究,2009,(9):51-53.

[3]蔡吉祥.無形資產(chǎn)學(xué)[M].北京：人民出版社,2007.205.

[4]李名家,楊俊.美國和日本高校知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略研究[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會科學(xué)版),2005,(6):808-812.

[5]傅成業(yè).知識產(chǎn)權(quán)制度：為智慧之火加油——美國高校專利與知識產(chǎn)權(quán)工作一瞥[J].中國高?？萍寂c產(chǎn)業(yè)化,2004,(10):28-31.

[6]胡軍勇,劉華秋.新形勢下加強(qiáng)高校無形資產(chǎn)管理的思考[J].北方經(jīng)貿(mào),2005,(2):124-126.