淺談會計監(jiān)管面臨的問題及對策

馬麗

（西山煤電集團公司西銘礦，山西 太原 030052）

淺談會計監(jiān)管面臨的問題及對策

馬麗

（西山煤電集團公司西銘礦，山西 太原 030052）

隨著改革開放的深入，我國國有企業(yè)整合重組的步伐也在加快，而會計管理部門也在充分發(fā)揮其相應的職責與功能。資金結算速度加快，協(xié)調管理加強，結算流程規(guī)范，沉淀資金減少，以及通過區(qū)域化的管理，為所轄企業(yè)提供快捷、方便和安全的服務，這都離不開會計管理部門的工作。文章就會計管理的有關知識進行論述。

企業(yè)重組；會計市場；資金沉淀；結算流程

一、我國會計監(jiān)管面臨的問題分析

1.會計市場準入制度混亂

會計市場準入，關乎制度建立與落實的實效。中國政府部門對會計準入重視度極高，對會計準入也有高度的要求。但是由于我們的會計市場準入制度起步較晚，在實施的過程中會有不順暢之處，所以應該從制定制度入手，對會計市場準入加大監(jiān)管的力度，使政令暢通。其主要體現(xiàn)在：

(1)我國會計市場準入監(jiān)管中的尋租行為，傷害了會計市場環(huán)境。由于制度的漏洞，使會計準入審查浮于形式，以至于出現(xiàn)會計市場的混亂現(xiàn)象，干擾了會計市場的秩序。

(2)審批的制度不規(guī)范，致使會計市場準入無序，并且降低了監(jiān)管的實施力。從審批手續(xù)來看，個人市場與會計機構的準入還不規(guī)范。比如，中國注冊會計師協(xié)會管轄會計師的注冊、會員的注冊與牌照的發(fā)放；而地方的財政部門管轄職業(yè)許可證的發(fā)放；財政部與證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)放的是涉及證券方面和評估資格的審計，但是會計師事務所與會計師注冊的事務都由地方財政管理與協(xié)會管理，雖然地方財政部有裁決的權力，但權力交叉執(zhí)行，造成多頭主管，監(jiān)管缺少直接“上司”。

2.內部會計監(jiān)管存在問題

內部會計監(jiān)管的重點應是對內部控制的監(jiān)管，企業(yè)的管理與經(jīng)營完全依靠內部控制來支持。如果內部控制系統(tǒng)無法起到作用，企業(yè)就無法運營如流，因此，企業(yè)會計的運行，內部控制的監(jiān)管是重中之重。中國有相當一部分單位內控監(jiān)管力度不夠，還有些單位雖然制度有，但是操作不力或者干脆有令不行，會計監(jiān)督無力執(zhí)行，以至于違規(guī)頻繁、管理混亂。

3.應該加大政府監(jiān)管力度

改革開放后，我國市場放開，政府職能部門甘當是宏觀調控者，但對會計信息的報道有責任監(jiān)督，可是他們往往忽略了準則的實施與制度的落實，還有職稱的評定與機構設置長久受到影響，政府行政部門在監(jiān)管時，傾向于政府利益，繼而忽視了廠商的需求，在實施會計監(jiān)督和監(jiān)察時，很容易受到顧此失彼的影響，而且行政手段對企業(yè)的干預過多，使企業(yè)內部的會計監(jiān)管減弱。

4.會計監(jiān)管制度不完善

如果會計監(jiān)管體制不夠完善，那么會計監(jiān)管的目的也就很難達到。中國的行業(yè)自律性組織并不包括注冊會計師協(xié)會，而會計師協(xié)會只屬于財政的一個機構，與財政部門是直接管理的關系，注冊會計師協(xié)會又有管理與被管理的關系，那么也就造成了從重領導、權責不清的漏洞。獨立性較差。

臃腫重疊的機構、龍多不雨的情況頻繁出現(xiàn)。以上的管理漏洞造成監(jiān)管部門執(zhí)行力老化，互相推諉，以至于監(jiān)管工作做無用功。而且會費的收繳與分配導致會計行業(yè)監(jiān)管被動，會計師事務所所收取的會費作為協(xié)會的經(jīng)濟基礎，在很大程度上存在嚴重的問題。其一，注協(xié)不能按照法定程序去處理隱含問題的會計師事務所，以至于會計是事務所不具有嚴格的執(zhí)行力；其二，有限的會費在兩級或三級協(xié)會之中，按一定比例分配的方法，也使意見分歧頻繁。

二、我國會計監(jiān)管的對策分析

1.選擇政府監(jiān)管為主導的監(jiān)管模式

國際通行的會計監(jiān)管基本模式，可歸納為三種，即行業(yè)自律模式、政府監(jiān)管模式以及獨立監(jiān)管模式。

(1)政府不參與的，由行業(yè)自己規(guī)范的模式為行業(yè)自律模式。行業(yè)自律模式是以民間團體，依據(jù)本行職業(yè)要求而自行組織的監(jiān)管模式。

(2)會計行業(yè)的上級管理部門是政府部門，還有的會計組織屬于半官方的組織，主要依靠行政部門對該模式進行監(jiān)管，此種類型為政府監(jiān)管模式。但是此種模式的缺點在于，會計團體的監(jiān)管作用，受行政部門的轄制，無法正常發(fā)揮，只能對會員進行指導性的協(xié)助，而失去其應有的監(jiān)管作用。

(3)獨立監(jiān)管模式。獨立監(jiān)管模式由獨立于政府和會計職業(yè)的機構依照授權對會計行業(yè)進行監(jiān)管，但機構中會計行業(yè)之外的成員應占多數(shù)，政府部門不直接進行監(jiān)管，而通過對獨立監(jiān)管機構的管制間接發(fā)揮作用。

現(xiàn)在，中國的經(jīng)濟轉軌已經(jīng)趨于成熟，那么會計監(jiān)管也必須與我國的社會制度與經(jīng)濟發(fā)展接軌。由于政府監(jiān)管模式可以為我國提供有力的監(jiān)管主體，可以有效彌補會計信息公共物品屬性所帶來的缺陷，控制會計信息的經(jīng)濟后果，加上我國現(xiàn)階段的市場機制，無法保證行業(yè)自律模式的有效運轉，采用獨立監(jiān)管的時機也還不成熟。因此我國目前采用的監(jiān)管模式，社會監(jiān)管與獨立監(jiān)管只是起到了敲邊鼓的作用，而政府監(jiān)管才是起中流砥柱的作用。

2.會計法規(guī)的完善

會計法規(guī)的完善應在完善《會計法》的基礎之上。所以《會計法》的實施細則應該盡快地制定，完善會計準則體系，加大可操作性的實施，制定相關法律法規(guī)的懲戒，尤其是出現(xiàn)會計信息造假現(xiàn)象，并給社會及法人帶來嚴重經(jīng)濟損失的行為人，應受到法律的懲罰與公司內部的嚴肅處理。與此同時，應該逐漸地把《企業(yè)財務通則》廢棄，還有諸多行業(yè)內的會計的規(guī)章制度慢慢廢止，以便于《企業(yè)會計準則》的集中行使，這樣做的好處是，能有的放矢地防止會計信息的造假現(xiàn)象，嚴格會計準則的行使與標準的執(zhí)行力度。

3.切實提高會計監(jiān)管的能力

公司投資者或所有者應該有本公司財務狀況的知情權。中國以往的公司年報或中報，只是弄一些簡單的會計信息披露給投資人，這是對投資人或公司所有者的一種不負責人的表現(xiàn)，減低了投資人的投資興趣，還有不同的股東，不同投資金額的投資人，對會計信息的報道內容也有不同的要求，而對公司的會計監(jiān)管力度加大，可以避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，同時也可以增加會計信息的透明度，提高投資人的投資熱情。所有人如果有一些會計方面的知識基礎，投資者或財產(chǎn)所有者，也可從容地關注會計工作狀況。即可根據(jù)財務報表的情況，看出公司存在的問題，從而確定自己的投資的增減與投資方向的變化；還可根據(jù)財務情況來制定公司的運營方案，提升營銷的力度，開源節(jié)流、堵弊增效。

4.明確會計監(jiān)管的執(zhí)法體系各要素之間的互動關系

會計監(jiān)管對象、會計監(jiān)管范圍與會計監(jiān)管主體構成了會計監(jiān)管執(zhí)法體系的要素。會計監(jiān)管主體的完善是以上三者中最主要的一項，因為會計監(jiān)管主體是會計監(jiān)管的主流，同時也是會計監(jiān)管的督導、執(zhí)行者。因此，會計監(jiān)管主體的主導作用與督導的執(zhí)行力是會計監(jiān)管體系的重要環(huán)節(jié)。

5.自我監(jiān)管的機制完善

自我監(jiān)管是指內部監(jiān)管的建設，自我監(jiān)管的機制不健全，那么整個監(jiān)管的有效性也就無從談起。所以，企業(yè)首先要建立一個完善的內部會計制度，并且調動會計監(jiān)管人員的主觀能動性，使會計監(jiān)管制度有的放矢，會計人員受到嚴密的監(jiān)控與制度的約束；再者，要明確會計管理的職權的劃分，制定會計人員崗位淘汰制，做到有紀可查、有法可依、賞罰分明，并且通過嚴格的制度與監(jiān)管人的按章辦事，使得會計工作更為透明，使得會計的信息真實性得以真實、合法。

三、會計監(jiān)管的有效性

會計監(jiān)管涉及很多問題，它是一項復雜的系統(tǒng)工程。主要包括會計人員素質的提高、公司治理結構的完善、注冊會計師自律建設、相關監(jiān)管部門職能的協(xié)調、有關法律的修改等。隨著監(jiān)管環(huán)境的變化、會計實務的發(fā)展，會計監(jiān)管面臨的問題也會不斷變化。會計監(jiān)管必須從各個方面進行綜合平衡與統(tǒng)一協(xié)調，并在一個良好的會計監(jiān)管環(huán)境中，積極履行自己的職責，會計監(jiān)管的有效性就會大大地提高，國民經(jīng)濟的正常運行與資本市場的運營也會得以良性發(fā)展。

［1］孫燕東.信息披露與中小投資者保護［J］.商業(yè)研究，2006，（8）：154-155.

［2］田釗平.如何提高新審計原則執(zhí)行的有效性［J］.財會月刊，2008，（4）.

［3］楊海叢，胡慧娟.我國會計監(jiān)管存在的問題及對策［J］.財會月刊（綜合），2008，（3）.

［4］盧靜.關于會計信息披露的問題及治理對策［J］.商業(yè)研究，2006，（10）：55-58.

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1673-0046（2011）09-0074-02