打造鮮活的稅法課堂

左衛(wèi)青

稅法是一門在介紹稅收基本原理的基礎(chǔ)上闡述有關(guān)稅收體制、稅收征管等基本稅法制度的法學(xué)課程，是經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的必修課程。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會中，稅的觸角已延伸到生活的方方面面，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)人或者社會人必然會與稅發(fā)生關(guān)系，于是什么是稅、為什么要征稅、稅是怎樣征收的、不納稅又會承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等一系列問題便很自然很現(xiàn)實(shí)地?cái)[在我們面前，對于經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的學(xué)生來說更需要探討相關(guān)課題。另外，辦理涉稅事宜是企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理人員的經(jīng)常性工作，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，要做好財(cái)務(wù)管理，必須精通稅法和稅收籌劃，如果不懂稅法，不但不能準(zhǔn)確計(jì)量屬于企業(yè)自身的損益，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，還可能會造成多交、少交稅款而喪失自身權(quán)益或被認(rèn)定為偷稅而遭受處罰，使企業(yè)蒙受損失。如何做到依法納稅、維護(hù)自身的合法權(quán)益，在當(dāng)今的社會變得越來越重要。

由于稅收關(guān)系和稅法規(guī)范的多樣性，稅法課程在體系上層次較多，內(nèi)容較為繁復(fù)和枯燥，體系也比較雜亂。學(xué)生難以把握稅法的整體性和邏輯性，在學(xué)習(xí)過程中容易陷入法律條款的背誦中。再者，國家的稅法總是隨著經(jīng)濟(jì)形勢頻繁更新。在諸多經(jīng)濟(jì)管理類課程中，稅法向來是學(xué)生普遍感到頭疼的課程，談“稅法”色變，更有甚者，稅法就是“睡法”的代名詞，教學(xué)效果十分不令人滿意。

一、稅法教學(xué)普遍存在的問題

我國的稅法教育起步較晚,各高校大都是在20世紀(jì)90年代前后才開設(shè)稅法這門課的。二十年來,雖然取得了一定的成績,但依然存在一些不容忽視的問題，集中體現(xiàn)在教學(xué)方法單一、教材內(nèi)容滯后兩個(gè)方面。第一，傳統(tǒng)的教學(xué)方法以傳授知識為主。教師主導(dǎo)課堂按部就班地講，學(xué)生被動(dòng)地不加分析地聽，這種填鴨式、注入式的課堂教學(xué)能夠拓寬課堂教學(xué)的容量，但學(xué)生不能積極地參與到教學(xué)活動(dòng)中來，其主體作用得不到發(fā)揮，課堂氣氛沉悶壓抑，往往是教師講得滔滔不絕，學(xué)生聽得稀里糊涂，教師講得越多,學(xué)生得到越少,教師越是面面俱到,學(xué)生的印象越是模糊,結(jié)果事倍功半、事與愿違，教學(xué)質(zhì)量難以保證。而且,若教學(xué)過程以講授為主,學(xué)生沒有去企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)習(xí)的機(jī)會,稅法課的教學(xué)內(nèi)容就變成了機(jī)械僵硬的稅款計(jì)算, 很難調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。第二，我國采取的是漸進(jìn)式的稅制改革,隨著改革的不斷深化，每年都有大量稅收文件實(shí)施或修改,而教材出版又有一定的周期,這就不可避免地導(dǎo)致教材內(nèi)容的相對滯后。即使教材采用了最新稅制,許多內(nèi)容還是與實(shí)際執(zhí)行辦法存在差異。因此，稅法教材在很多時(shí)候變成了學(xué)生課桌上的擺設(shè)，不能夠成為老師和學(xué)生對話、交流的平臺。新稅法一出臺,舊稅法就廢止了,一切按新稅法執(zhí)行，過時(shí)的稅法就像過期食品，不僅不能提供營養(yǎng)，而且還是有害的。教材內(nèi)容滯后是制約稅法教學(xué)的一個(gè)瓶頸。

如何打造出新鮮而又充滿活力的課堂，是許多稅法教師潛心研究的課題。教學(xué)不應(yīng)該是簡單的知識傳授、題海訓(xùn)練，而應(yīng)該是師生互動(dòng)、思想碰撞、心靈交流、師生共同成長的生命歷程[1]!在求知的海洋里學(xué)生應(yīng)是快樂游泳的魚，學(xué)有興趣，學(xué)有所得，學(xué)有提高，學(xué)有創(chuàng)見，學(xué)有追求！針對稅法教學(xué)普遍存在的教學(xué)方法單一和教材內(nèi)容滯后問題，我認(rèn)為做好以下幾點(diǎn)對于打造鮮活的稅法課堂頗有助益：

二、貼近現(xiàn)實(shí)生活實(shí)施教學(xué)

要講好稅法課，必須讓學(xué)生明白：稅收與我們的生活息息相關(guān)。美國著名文學(xué)家、政治家弗蘭克林有一句名言：“人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅?！边@句名言在西方是家喻戶曉的，其實(shí)無論身處何方，稅收都已滲透在我們?nèi)粘Ｉ畹募?xì)節(jié)中，會不時(shí)地在我們身邊出現(xiàn)。比如人一降生，就需要吃喝，而這就逃脫不了納稅的命運(yùn)。人一生中的一言一行，一舉一動(dòng)幾乎都和納稅分不開。教師可以在課程教學(xué)的第一節(jié)課安排精彩的入門串講，從學(xué)生的生活環(huán)境、生活瑣事、著名案例談起，讓學(xué)生感受到稅收和我們每個(gè)人如影隨形，與國家密不可分，與社會發(fā)展休戚與共。這樣，其學(xué)習(xí)興趣就會被大大激發(fā)，產(chǎn)生自主學(xué)習(xí)的動(dòng)力。

另外，教師在授課過程中應(yīng)努力尋找與學(xué)生生活相關(guān)的實(shí)例，結(jié)合身邊的實(shí)例，讓教學(xué)跳出課本，走進(jìn)現(xiàn)實(shí)生活中，讓學(xué)生感受生活化的稅法。例如可以讓讓學(xué)生利用課余時(shí)間對學(xué)校周邊的生產(chǎn)經(jīng)營單位進(jìn)行考察，在課堂上共同討論其經(jīng)營范圍是什么？是哪些稅種的納稅人？征稅對象是什么? 適用什么稅率？何時(shí)納稅？何地納稅？享受何種稅收優(yōu)惠？課堂上由學(xué)生來講解、演示與討論。利用所學(xué)知識解決身邊的稅法問題會讓學(xué)生覺得稅法有用而又有趣，于是，在課堂上自主學(xué)習(xí)、合作探究，靈感得到激發(fā)，思維得以飛揚(yáng)。

三、不時(shí)“激趣”，促進(jìn)“樂學(xué)”

愛因斯坦指出，如果能把學(xué)生的興趣激發(fā)起來，那么學(xué)校規(guī)定的功課就能被當(dāng)作禮物來接受。興趣是最好的老師，是獲得知識、形成技能、發(fā)揮能力的主要前提。教師可利用豐富的教學(xué)資源不斷創(chuàng)新，在稅法教學(xué)中適時(shí)激趣，促使學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣不斷增強(qiáng)。例如，資源稅法部分的內(nèi)容較為枯燥，為達(dá)到良好的學(xué)習(xí)效果，在講授這個(gè)稅種時(shí)可以從其起源“官山?！比胧郑肮偕胶！笔俏覈钤绲馁Y源稅，春秋時(shí)期的相國管仲充分利用齊國負(fù)山帶海的自然環(huán)境和重商傳統(tǒng),首創(chuàng)鹽鐵專賣,提出“官山?！贝笥?jì)，無課稅之名，而行課稅之實(shí)，為齊國發(fā)展立下汗馬功勞。這一段史實(shí)的講述使資源稅教學(xué)從板著面孔的冷冰冰說教，一舉變成娓娓動(dòng)聽的迷人故事，化枯燥為生動(dòng)、變平淡為神奇，能夠收到事半功倍的效果。由此，稅法課程的面目也逐漸變得親切、溫暖。

四、推行案例教學(xué)法

稅法課程非常適合案例教學(xué)，由于大量的案例都來自于社會生活實(shí)踐，真實(shí)性和趣味性較強(qiáng)，再加上教師的啟發(fā)誘導(dǎo)，能夠吸引學(xué)生的注意力，使課堂教學(xué)氣氛活躍，便于學(xué)生掌握所學(xué)內(nèi)容，并使理論與實(shí)際相結(jié)合，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力，案例教學(xué)在提高學(xué)生的綜合素質(zhì)等方面具有獨(dú)特的、不可替代的作用[2]。例如在講授稅收制度的建立必須兼顧需要與可能的問題時(shí)，應(yīng)用明朝末代皇帝崇禎即位之后四次大規(guī)模加稅與明朝的滅亡的案例，崇禎領(lǐng)著官府的大隊(duì)人馬在前三次加稅時(shí)擠壓出了更多的錢糧和兵員，鎮(zhèn)壓各地的叛亂，但越往后越艱難，第四次加稅后他的努力便造成了完全相反的后果，沉重的賦稅壓垮了農(nóng)民，逼出了更多的反叛者，叛亂的規(guī)模和強(qiáng)度大幅上升，最終導(dǎo)致崇禎自縊和明朝滅亡。案例真實(shí)、發(fā)人深省，一下子就能吸引住學(xué)生。通過案例教學(xué)所學(xué)到的知識不再是書本上的教條，而是鮮活的知識和思考問題、解決問題的能力和方法。案例教學(xué)可以變注重知識為注重能力,變單向信息傳遞為雙向信息交流,變學(xué)生被動(dòng)接受為學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí),是提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣與實(shí)踐能力的良好手段。

五、推行情景教學(xué)法

教師要在教學(xué)中精心為學(xué)生創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情景，進(jìn)行情景教學(xué)，使學(xué)生如聞其聲，如見其人，仿佛置身其間，如臨其境；師生就在此情此景之中進(jìn)行情景交融的教學(xué)活動(dòng)。身臨其境的教學(xué)會使稅法知識突然變得妙不可言，親切無比。情景教學(xué)在培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，啟迪思維，開發(fā)智力等方面都有獨(dú)到之處，起到傳統(tǒng)教學(xué)方法所不能起到的作用。例如，可以把實(shí)訓(xùn)室或教室假想為稅務(wù)申報(bào)大廳，教師事先設(shè)計(jì)出不同的納稅方案，將學(xué)生劃分為若干小組，分別扮演稅務(wù)人員、納稅人、代扣代繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人，由他們來進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款等涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際操作，教師進(jìn)行輔導(dǎo)和點(diǎn)評。通過情景教學(xué)可以誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教學(xué)內(nèi)容,豐富學(xué)生的直觀經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)識,這種寓教于樂、化抽象為具體、變沉悶為輕松的教學(xué)方法會極大提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，促使學(xué)生主動(dòng)消化吸收所學(xué)稅法知識。

六、密切關(guān)注稅收政策的新動(dòng)態(tài)

由于稅法教材的滯后，教師在教學(xué)過程中不能過分依賴教材，而是要充分利用報(bào)紙、雜志、網(wǎng)絡(luò)、電視等各種媒體和手段，密切關(guān)注稅收政策的變化，把稅收政策的最新動(dòng)態(tài)傳達(dá)給學(xué)生。從事稅法教學(xué)的教師，要經(jīng)常登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，訂閱權(quán)威的稅法電子期刊，閱讀《中國稅務(wù)報(bào)》和《中國稅務(wù)》，隨時(shí)注意收集稅收時(shí)事政策信息，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，拓展學(xué)生的視野，擴(kuò)大學(xué)生知識面。在授課過程中,如果碰到重大稅收政策出臺,要及時(shí)地就這些在全國范圍內(nèi)引起震動(dòng)和影響的稅制改革政策進(jìn)行說明和講解。例如，我國自1951年起開征車船使用牌照稅，自1986年起開征車船使用稅，這兩個(gè)稅種當(dāng)時(shí)的自行車年稅額分別為0.5元至1元和2元至4元，2007年我國實(shí)行了新的車船稅，延續(xù)幾十年的車船使用稅和車船使用牌照稅停止征收，數(shù)億騎車人不再為自行車交稅。講授稅法的新知識，再加上明白的政策解讀會令學(xué)生耳目一新。

另外，面對稅制的頻仍修改，為確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和唯一性,維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性, 稅法教學(xué)有必要采用權(quán)威性的教材作為輔助。公認(rèn)的權(quán)威性教材包括注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《稅法》和注冊稅務(wù)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《稅法》。

七、適當(dāng)結(jié)合納稅籌劃知識

學(xué)生對于利用稅法知識進(jìn)行納稅籌劃普遍存在濃厚的興趣。用學(xué)生的話說就是：“學(xué)好稅法少納稅，學(xué)好經(jīng)濟(jì)法維護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)權(quán)益?！币虼嗽诙惙ㄕn堂上適量加入納稅籌劃知識會使教學(xué)效果有較大的改觀。例如，在講個(gè)人所得稅時(shí)，將稅收籌劃知識作為課本內(nèi)容的進(jìn)一步延伸，讓學(xué)生進(jìn)行納稅方案設(shè)計(jì)和研討，由于不同的方案應(yīng)納稅額有很大差距，學(xué)習(xí)過程中學(xué)生能夠真切感受到靈活運(yùn)用稅法知識的神奇之處，真正體會到稅法知識的實(shí)用性和掌握它的必要性，于是在學(xué)習(xí)態(tài)度上會悄然發(fā)生可喜的轉(zhuǎn)變，由原來的“要我學(xué)”，轉(zhuǎn)而成為“我要學(xué)”。 結(jié)合納稅籌劃知識實(shí)施教學(xué)是一種綜合運(yùn)用各種知識的活動(dòng)，有助于多門課程的融會貫通。

八、安排一定的社會實(shí)踐

稅法是一門實(shí)踐性、應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，除涉及理論知識外，更主要的是實(shí)務(wù)操作方面的內(nèi)容。學(xué)校應(yīng)盡可能給學(xué)生安排一定的實(shí)習(xí)時(shí)間。學(xué)生在課堂上學(xué)習(xí)知識畢竟是紙上談兵，他們需要一個(gè)真刀真槍的練兵場。這個(gè)練兵場可以稅務(wù)師事務(wù)所、也可以是會計(jì)師事務(wù)所以及各類企業(yè)。事務(wù)所和大企業(yè)業(yè)務(wù)繁忙，特別是在年末年初時(shí)工作量陡增，人手緊張，需要大量熟悉稅法知識的人員。教師可與有關(guān)方面聯(lián)系，安排學(xué)生進(jìn)行短期實(shí)習(xí)，讓學(xué)生通過為納稅人代理稅務(wù)登記、代領(lǐng)發(fā)票、代理納稅申報(bào)、代理建賬等涉稅事宜，獲得感性認(rèn)識，縮短理論與實(shí)踐的距離，促進(jìn)教學(xué)與就業(yè)崗位的“零距離對接’。

只要開動(dòng)腦筋，大膽探索，從骨子里清除潛意識中僵化的思維定勢，與時(shí)代對話，廣泛收集課堂教學(xué)的鮮活素材，積極采用先進(jìn)的教學(xué)手段和方法，盡力避免平庸，轉(zhuǎn)而追求教學(xué)上的繽紛色彩，就能夠打造出新鮮富有活力的稅法課堂，幫助學(xué)生打下堅(jiān)實(shí)的稅法基礎(chǔ)！