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    調稅年,開門紅

    2011-05-30 07:37:15金姬
    新民周刊 2011年10期
    關鍵詞:車船稅起征點稅負

    金姬

    如何讓稅負結構更合理,讓民眾分享國民財富增長的成果,“調稅”有望成為2011的熱詞。

    美國人有句俗話:“世上有兩件事你逃不過:死亡和繳稅?!边@句話同樣適用于中國。

    美國《福布斯》雜志公布的2009全球稅負痛苦指數(shù)排行榜,把中國(159分)列在亞軍位置,僅次于167.9分的法國,還聲稱中國是稅收花樣最多的一個國家。《福布斯》的這種計算方法和結論已被我國政府和學者否定了。老百姓不管得分如何,冠軍亞軍,他們感到了稅負之累。自1995年以來,中國政府的財政稅收總額幾乎以超過GDP兩倍的增幅迅速增長,2010年政府稅收凈收入更是達到了7.32萬億元人民幣(財政部稅政司2011年2月數(shù)據(jù))。

    民間和學界有關減稅的呼聲愈來愈高,政府對此積極回應。溫家寶總理在今年3月5日十一屆全國人大四次會議開幕會上做政府工作報告時強調:繼續(xù)實行結構性減稅。減稅其實是2004年稅制改革以來的主要內容,只不過“結構性減稅”這個詞直到2008年12月的中央經(jīng)濟工作會議上才被正式提出。

    進入“十二五”開局之年,政府終于動真格了。2月25日,第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱《車船稅法》),將由原來“一刀切”的征收方法,變成按排量大小分檔計征,自2012年1月1日起施行。而4天后的3月1日,《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》經(jīng)國務院常務會議討論并原則通過,不僅將調整個人所得稅起征點,稅率級率和級差都有可能相應做出調整。

    據(jù)悉,在2011年,房產稅征收范圍還可能增加,資源稅面臨改革,煙草消費稅也計劃進一步上調,增值稅制度將更加完善,環(huán)境稅也可能開征……如何讓稅負結構更合理,讓民眾分享國民財富增長的成果,“調稅”有望成為2011的熱詞。

    車船稅的標本意義

    作為第一個從國務院的條例上升為法律的稅種,車船稅也是近幾年來民意征集最為廣泛、人大作用發(fā)揮充分、政府和民間互動較為良性的一個典范。

    2006年12月頒布的《中華人民共和國車船稅暫行條例》,廢止了1951年9月13日原政務院發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》和1986年9月15日國務院發(fā)布的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》,但由于《條例》公布前國務院只是向各部委和各地征求意見,普通群眾并不知情,新暫行條例的稅收金額又比過去翻了一倍,因此在當時遭受民眾一片質疑。

    2010年10月29日,《中華人民共和國車船稅法(草案)》全文公布,并向社會廣泛征求意見。這份《草案》明確我國車船稅將分為7個梯度按照排量進行征稅。其總價均有所提升,排量在1.0升及以下的乘用車較低,大排量乘用車稅負則大幅增加,其繳稅數(shù)額最高相差15倍。不久,新華社針對該草案提指出,目前車船稅漲價是不合時宜的。文章表示,“討論車船稅,先請該稅的制定者厘清征稅的目的:是調節(jié)貧富,是推進節(jié)能減排,是抑制擁堵,還是增開稅源,增加各級政府收入。目的挑明了說,接下來的討論才有意義。稅務部門不能把私家車當成‘唐僧肉,把今年大幅度增稅,明年推出新稅種變成一種常態(tài)?!?/p>

    老百姓對車船稅的立法也表示出了空前的熱情,畢竟有車一族越來越多。值得注意的是,目前乘用車已是征收稅費最多的商品。各種稅費占了購車總費用的40%。一輛車從出廠、購買、保有到使用環(huán)節(jié),需要繳納17%的增值稅、車價 10%的車輛購置稅,車價1%到40%的消費稅,進口車15%的關稅,還有燃油稅等,另外使用過程中還包括過路費、過橋費、強制保險費、車檢費等。

    于是,《車船稅法》草案一審后上網(wǎng)公布,就收到了10萬條民眾意見,其中有54.62%要求對草案進行修改、降低稅負。全國人大會同有關部門研究,進行重新測算,排量1.0升以下的仍然規(guī)定為60元到360元,修改的主要是1.0升到1.6升的稅額幅度,由草案規(guī)定的360元至660元,降至了300元到540元,將1.6到2.0升的稅額幅度,由草案規(guī)定的660元到960元,降至了360元至660元。這樣一來,2.0升以下占乘用車87%以上車主的名義稅負不會增加。

    與2006年通過的《車船稅暫行條例》相比,此次《車船稅法》除了調整稅負結構、將排氣量作為乘用車計稅依據(jù)外,還增加了稅收優(yōu)惠的條件。對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。

    調整后的車船稅法審議通過后,以大排量車型為主的豪華車廠商普遍反應平靜。某奔馳4S店銷售經(jīng)理表示,豪華車潛在客戶絕大多數(shù)不會在乎千八百元的稅費上漲,“百八十萬元的車都買得起,不在乎多花幾百元。”

    車船稅對于調節(jié)汽車的使用行為能否產生作用還很難說。國外并沒有車船稅的概念,例如美英等發(fā)達國家,同樣非常重視私車使用環(huán)節(jié)的稅收,但都不是固定稅額,而主要通過燃油稅來實現(xiàn)“多開多交,少開少交”的調節(jié)功能。這種做法將直接導致百姓的錢包與汽車的節(jié)能特性和用車頻度、里程掛鉤,原則上能比“車船稅”發(fā)揮出更大、更科學的作用。

    盡管如此,《車船稅法》的修改依然得到了一片叫好聲。

    還富于民的一小步

    緊跟車船稅之后的稅改話題,便是與最廣大老百姓息息相關的個人所得稅。作為兔年春節(jié)以來第二部被討論并準備要修改的稅法。在物價上漲等諸多背景下,國家加強稅收調節(jié),進一步減輕中低收入者的稅收負擔的方向和意圖日漸清晰與明朗。

    2010年我國個稅收入4837.17億元,占政府稅收總收入的比重為6.6%。除籌集財政收入的功能,個人所得稅第二個功能是對收入分配進行調節(jié)。國外常把個稅稱為“羅賓漢稅”,意思是說個稅在體現(xiàn)社會公平的同時,帶有更多“劫富濟貧”的色彩。從國內情況看,個稅功能遠未發(fā)揮出來。

    天津財經(jīng)大學財政學科首席教授李煒光表示,個稅征收之前的基尼系數(shù)和稅后的基尼系數(shù)相比可能后者更糟糕。現(xiàn)在中國基尼系數(shù)官方數(shù)字已經(jīng)達到0.47,社會貧富差距的調節(jié)有很多手段,最有效的和最直接的調節(jié)手段就是個人所得稅。但現(xiàn)在偏偏這個稅種起不到調節(jié)作用,真正高收入者的收入來源恰恰不是薪水,也有很多手段可以避稅和逃稅;而我國個人所得稅的主要負擔壓在了中等階層收入者的身上。據(jù)悉,個稅納稅人中,中低收入家庭人數(shù)最多,約3億人;在全部個人所得稅收人中,近2/3來源于中低收入家庭。這批人的收入稍微高一點就交了稅,加上他要購房、買車、看病,上有老下有小,所以負擔很重。

    就在國務院常務會議原則通過《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》后的第二天,香港特區(qū)財政司司長曾俊華于3月2日宣布,將向每名成年市民派發(fā)6000元港幣,并將薪俸稅應納稅額度削減75%。他希望以上措施能夠藏富于民,并且可以響應市民的需要及訴求。6000元港幣并不一定足以應對香港居民所面臨的生活壓力,但是香港特區(qū)政府連續(xù)多年向市民派發(fā)紅利、藏富于民的做法值得肯定。

    中國內地也在走上“還富于民”之路,只不過主要是通過調節(jié)個稅來實現(xiàn)的。我國的個人所得稅法歷經(jīng)三次重大調整。從1980年9月開始,全國人大首次通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》,我國的個人所得稅制度從此建立,起征點為800元。這對于當時的工資水平而言,起征點已經(jīng)相當之高。1993年10月,全國人大通過了《關于修改(中國人民共和國個人所得稅法)的決定》修正案。直至2005年8月,個人所得稅修正案草案初審,將個稅起征點提高至1500元/月。同年10月,個稅起征點又一次提高為1600元/月,自2006年起實施。

    由于此次個稅調整的具體方案尚未公布,因此許多人都把希望寄托于起征點的上調。目前,我國執(zhí)行的個人所得稅起征點為每月人民幣2000元,工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率,最高稅率為45%。這項從2008年3月開始實施的個人所得稅法,已經(jīng)執(zhí)行了三個年頭。

    有專家曾預測,此次調整的個人所得稅起征點或調至3000元。而在坊間,5000元的起征點呼聲也很高。專家認為,調高起征點是國家減輕人民稅負的一個方面,而稅率降低其實也是變相調整了稅負。

    按照個人所得稅計算公式,假設以月收入6000元為例,以目前2000元的個人所得稅起征點計算,每月需要繳納個人所得稅475元;如果個人所得稅起征點調整為2500元,每月將繳個人所得稅400元,對比之下,每個月少繳納75元,一年下來就可以少繳納900元;如果以個人所得稅起征點調整為3000元為例,每年將少繳個人所得稅1800元。

    據(jù)悉,減少級次、調整級距,成為此次個稅調整的核心思想。因為我國目前個稅實行的9級累進稅率(稅率從5%—45%)和國外相比,計算方法相對簡單,但也容易引起分配不公平,加大貧富差距。還有不少專家建議,應該向國外學習,建立個人所得稅與通脹系數(shù)聯(lián)動機制,自動調整,這樣計算的個人所得稅更科學。

    稅改,不僅是減稅

    車船稅和個稅的調整奏響了“十二五”期間我國稅制深層改革的序曲,但稅改的核心是溫總理強調的“結構性減稅”,這并非意味著大規(guī)模減稅。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示,所謂“結構性減稅”就是有增有減,“減”主要是通過稅制改革的方式進行,“增”主要是增收環(huán)境稅、資源稅、消費稅等與資源環(huán)境相關聯(lián)的稅種。

    除了對“結構性減稅”的誤解外,大多數(shù)國人對于自己繳的稅也是糊里糊涂,前一陣子“饅頭稅”的爭議就是例證。如果不是政協(xié)委員潘耀民的一份提案,包括很多記者在內都還不知道“饅頭稅”。潘耀民委員認為,17%的“饅頭稅”設置稅率過高,既不科學,還增加百姓消費的負擔,更不利于食品安全。其實,“饅頭稅”只是普通的增值稅。民眾一聽“饅頭稅”就憤怒,和我們多年以來只強調“納稅光榮、納稅是每個公民的義務”,而沒有向公眾普及納稅常識有關。在中國,納稅并沒有給公民帶來受益感,在公共福利普遍缺失的情形下,納稅的被剝奪感加強了。

    更多的稅種對于國人而言是“隱蔽”的。曾有人根據(jù)稅率計算出一些日常商品的含稅份額:一袋價格為2元的鹽,包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅;去餐館吃飯,買單費用的5.5%是營業(yè)稅和城建稅;一瓶3元的啤酒包含大約0.44元的增值稅、0.12元的消費稅和0.06元的城建稅;如果你吸煙,一包8元的香煙包含4.70元消費稅、增值稅和城建稅。

    李煒光指出,我國稅制與國外稅制有一個重要區(qū)別,中國政府的收入除稅收之外,還有預算內收費、預算外收入和制度外收入。把這些統(tǒng)統(tǒng)加起來與GDP比較,才是真正的“宏觀稅負”……所有這一切,都被一些官員有意或無意忽略掉了。

    全球個稅面面觀

    1美國:

    美國的個人所得稅實行自行申報制度。稅法中還規(guī)定了“寬免額”,類似于我國個人所得稅中的“起征點”。但美國稅法實行的是“寬免額分段扣減法”,當個人收入達到一定水平以后,“寬免額”會隨著個人收入的增加而按一定比例減少,甚至全部取消,這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象。

    雖然美國幾乎每個成人都要納稅,但年收入在10萬美元以上群體所繳納的稅款占全部個人所得稅總額的60%以上。此外,為了保證中低收入家庭和個人的生活不會因為納稅過多而下降,美國稅法還規(guī)定了各種扣除、免稅收入和退稅制度??鄢ǎ簜€人退休保險及醫(yī)療儲蓄賬戶的個人繳付部分、離婚或分居贍養(yǎng)費支出、教育貸款利息支出、慈善捐助支出、購買專業(yè)書籍和職業(yè)培訓費等個人職業(yè)發(fā)展費用支出,甚至包括變換工作的搬家費用等。

    2德國:

    所有在德國的常住居民、在德國的非常住但收入來源是德國的外國居民,都要繳納個人所得稅。所得稅因個人收入多少繳納的比例不等,收入越多,繳稅比例越高,而且個人所得稅的比例每年都要調整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國財政收入的1/3。

    高收入者是德國個人所得稅納稅的主體。對于低收入家庭,多種情況可以減免個人所得稅:如有未滿18歲子女需要撫養(yǎng)的,子女在27歲以下但仍在上學的或沒有收入的,由于生病等原因造成高額開支者,稅務機關都會根據(jù)情況對該家庭的個人收入所得稅予以減免。

    3日本:

    日本稅制中,對于個人所得稅也設立了不少扣除項目??偟膩碚f有兩類,一類是對人的扣除,一類是對事的扣除。前者的主要目的在于照顧低收入者的生活需要。它具體分成基礎扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、撫養(yǎng)扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對事的扣除,主要是為了應對某些突發(fā)事件,具體有社會保險費的扣除等。這意味著,盡管很多日本人年收入相同,但如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不同,需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同,需交納的所得稅也有很大不同。

    4新加坡:

    新加坡的稅制是按收入來源地征稅的。新加坡目前的稅率為0至22%。須納稅的項目包括:在新加坡賺取的收入,以及在新加坡收到的海外收入;屬非居民的個人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個人所得稅的最高邊際稅率為22%,實行的是13級超額累進稅率。

    5俄羅斯:

    俄羅斯目前個人所得稅的基本稅率為13%,個別種類收入的稅率只有9%。

    6印度:

    個人所得稅屬于累進式的綜合課稅制,課稅的基礎是納稅人(以個人為單位)在一個納稅年度內的所有收入。在本納稅年度,男性的個人所得稅的起征點是10萬盧比(約合人民幣2萬元),婦女的個稅起征點是13.5萬盧比。由于起征點規(guī)定得比較高,在印度這個擁有11億人口的國家里,只有3000萬人具有納稅人的“資格”。這種稅收體制當然有些“劫富濟貧”的意味,但非常符合印度的國情。

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