淺析財(cái)務(wù)在庫存管理中的作用

朱曉芳

摘要：庫存管理是供應(yīng)鏈中節(jié)點(diǎn)與供應(yīng)鏈集成管理之間合作的關(guān)鍵。庫存管理從未獨(dú)立，尤其是庫存和財(cái)務(wù)聯(lián)系更緊密。高效的庫存管理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重要意義，不僅是保證市場銷售的關(guān)鍵，它也是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量客戶服務(wù)的保證，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的基礎(chǔ)。但是，庫存也會(huì)導(dǎo)致一定的庫存管理成本，這將在一定程度上削弱公司的盈利能力和核心競爭力。庫存管理的目的是有效地控制和管理企業(yè)的庫存水平，降低企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的市場競爭力，同時(shí)保持高水平的客戶服務(wù)?；诖?，本文致力于研究財(cái)務(wù)管理在庫存管理中所能夠發(fā)揮的作用，以求為企業(yè)高層管理者進(jìn)行管理決策提供理論借鑒與實(shí)證支持。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;庫存管理;控制

一、庫存管理與財(cái)務(wù)管理

縱觀已有相關(guān)研究，有學(xué)者認(rèn)為庫存產(chǎn)生的根本原因是采購訂單過多，而在實(shí)際使用過程中用不完造成的;或者是生產(chǎn)額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出客戶需求而形成的。但這些說法只是表象，并不是本質(zhì)原因。庫存是由生產(chǎn)和供應(yīng)鏈中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的差距引起的。每個(gè)工人負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，然后進(jìn)入下一個(gè)過程。如果它們之間沒有額外的部件，則所有生產(chǎn)鏈接都連接在一起，就不會(huì)產(chǎn)生多余的庫存。然而，實(shí)際上，生產(chǎn)過程和供應(yīng)鏈管理是相對復(fù)雜的過程，幾乎不可能無縫連接。在流程的交匯點(diǎn)，庫存自然生成。因此，有學(xué)者認(rèn)為庫存是一種潤滑劑，它可以保證各個(gè)環(huán)節(jié)之間的靈活操作。例如，我從一家外國供應(yīng)商那里進(jìn)口了一批原材料，這些貨物因出口國海關(guān)問題在出貨日期的基礎(chǔ)上延遲一周。如果倉庫中沒有庫存，則后續(xù)生產(chǎn)計(jì)劃肯定會(huì)受到影響，并且將延遲向客戶交付。

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本控制的角度來看，庫存越少越好。但當(dāng)我們了解到公司的運(yùn)營與高效高質(zhì)的庫存管理不可分割時(shí)，我們就會(huì)明白財(cái)務(wù)管理對庫存管理的重要性與必要性，公司不能忽視庫存是成本這一點(diǎn)，我們必須始終記住要平衡庫存成本和客戶服務(wù)。企業(yè)為保證客戶服務(wù)水平，需要做到及時(shí)交貨、質(zhì)量保障以及快速反應(yīng)。但是，如何平衡降低庫存成本與提高客戶服務(wù)水平之間的關(guān)系是高管及財(cái)務(wù)管理人員需要深入考慮的問題，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任也有義務(wù)致力于挖掘財(cái)務(wù)管理在庫存管理中所發(fā)揮的作用，從財(cái)務(wù)管理的角度，有效降低庫存成本，實(shí)現(xiàn)庫存管理與客戶管理之間的有效平衡。

二、財(cái)務(wù)管理在庫存管理中的作用

（一）科學(xué)分析存貨資金安排

庫存購買過程中可能涉及兩種方式。其中，一種是單個(gè)或小批量采購的方式，這種方式在采購價(jià)格與資金占用方面的表現(xiàn)是，采購價(jià)格相對較高，但資金占用率并不高;另外一種方式是大批量采購，具體表現(xiàn)為整批采購，該方式具有低價(jià)格優(yōu)勢，但是流動(dòng)資金占用率相對較高，并且它將占據(jù)相當(dāng)大的庫存空間，并且?guī)齑娴拇鎯?chǔ)成本相對較高。那么，在采購過程中，庫存的資金占用問題將如何有效解決，就取決于財(cái)務(wù)管理人員如何針對存貨資金安排進(jìn)行科學(xué)分析。關(guān)于存貨占用資金方面的分析，并不能只是簡單地從一些變化的現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)去分析，因?yàn)檫@樣操作會(huì)缺乏分析的客觀性與精準(zhǔn)性。而是應(yīng)該結(jié)合目前庫存量的多少，從財(cái)務(wù)管理的角度科學(xué)分析預(yù)付、應(yīng)付賬款、存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量和現(xiàn)金凈流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)，來對庫存的資金占用進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。由此可以看出，財(cái)務(wù)管理能夠給出全面客觀真實(shí)有效地庫存資金安排，并反映存貨采購過程中可能存在的問題。此外，在存貨采購過程中所涉及到的市場供需結(jié)構(gòu)、企業(yè)信譽(yù)、采購工作人員的議價(jià)與談判能力以及企業(yè)與上下游供應(yīng)商之間的合作關(guān)系等，都會(huì)在一定程度上直接或者間接地影響企業(yè)的采購方式，進(jìn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金凈流量造成一定的沖擊。因此，從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，根據(jù)對各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的把關(guān)，有效實(shí)現(xiàn)高質(zhì)高效的庫存管理，減少存貨的資金占用。

（二）動(dòng)態(tài)分析庫存信息

如今，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，ERP應(yīng)用系統(tǒng)在企業(yè)庫存管理過程中的應(yīng)用范圍正在日益擴(kuò)大。這主要是由于通過ERP系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理的角度，能對企業(yè)庫存進(jìn)行更有效的管理。具體來講，財(cái)務(wù)管理可以通過ERP系統(tǒng)對庫存信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的分析，為庫存管理決策提供信息支持。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以借助 ERP信息系統(tǒng)，綜合使用最低庫存量、ABC分析法、存貨賬齡分析等科學(xué)分析方法，對企業(yè)的庫存信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的量化與監(jiān)督，尤其是對庫存的入庫、出庫、轉(zhuǎn)移以及盤點(diǎn)等動(dòng)態(tài)控制，實(shí)現(xiàn)各種庫存限額的測量和控制，形成庫存預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對倉庫中價(jià)值大且使用頻率高的存貨進(jìn)行定期（每月）重點(diǎn)檢查，對倉庫所有庫存存貨也應(yīng)采取定期（每年兩次）盤點(diǎn)的方式確保賬務(wù)和實(shí)物的一致性和完整性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算嚴(yán)格核對預(yù)算期內(nèi)各種材料的余額，以監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。當(dāng)采購部門的采購申請獲得批準(zhǔn)后，倉庫應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)實(shí)際庫存，并在此基礎(chǔ)上為各銷售部門與庫存管理部門提供分析數(shù)據(jù)，以保證完成精確的采購申請，并評(píng)估生產(chǎn)部門是基于訂單還是備庫的計(jì)劃采購。同時(shí)，庫存管理過程中需要致力于完善出入庫環(huán)節(jié)手續(xù)，實(shí)現(xiàn)文件的規(guī)范化管理，確保財(cái)務(wù)管理中及時(shí)核算，順利傳輸和共享財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督作用。其次，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)科學(xué)合理地安排庫位，實(shí)現(xiàn)倉庫空間使用效率的最大化。倉庫物資的有序整齊有利于確保財(cái)務(wù)部門定期，不定期地進(jìn)行檢查和倉庫檢查。此外，財(cái)務(wù)人員通過ERP系統(tǒng)的庫存數(shù)據(jù)，對現(xiàn)有呆滯庫存進(jìn)行高效地分析，并協(xié)同銷售部門作出合理的處理，進(jìn)而有效降低庫存的儲(chǔ)存成本并提升倉庫的使用效率。最后，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)充分借助 ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)分析庫存中可能存在存貨的正常貶值、超過保質(zhì)期等問題，并考慮商品本身的特性與業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況來制定科學(xué)合理的損耗比例，以求能夠提前做好準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)庫存管理的靈活性。

（三）監(jiān)督管理庫存

財(cái)務(wù)管理能夠在庫存管理的過程中實(shí)現(xiàn)庫存預(yù)測、成本控制、監(jiān)督管理以及資本運(yùn)營的綜合作用。具體來講，首先，企業(yè)可以借助財(cái)務(wù)管理，通過所合作的供應(yīng)商與分銷商等渠道獲取精準(zhǔn)地銷售信息，對目前的銷售情況進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，進(jìn)而為企業(yè)自身的供給與庫存計(jì)劃提供需求方的數(shù)據(jù)信息，提高庫存管理的有效性，降低庫存成本，最終實(shí)現(xiàn)零庫存的有效管理。其次，財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)公司庫存管理活動(dòng)的最低成本控制。財(cái)務(wù)預(yù)算是庫存管理的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理部門通過整合原始記錄、強(qiáng)化定額、定期核查物資、實(shí)時(shí)進(jìn)行庫存結(jié)算等方式，實(shí)現(xiàn)庫存管理的成本控制，以最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。接著，財(cái)務(wù)管理部門可以通過資金貨幣的形式對企業(yè)的庫存管理過程進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。具體來講，這個(gè)過程可能會(huì)涉及到庫存管理中資金的使用、分配以及回收等。其中，庫存成本是對庫存資金使用情況的量化指標(biāo)。庫存成本這一指標(biāo)能夠反映整個(gè)庫存管理過程中所存在的低效甚至無效庫存等問題。因此，企業(yè)能夠根據(jù)庫存成本的變化情況，實(shí)時(shí)控制與調(diào)整目前所存在的庫存問題，并挖掘根源以及時(shí)糾正偏差，盡可能地降低庫存管理的低效率，在實(shí)現(xiàn)高效的庫存管理的同時(shí)，公司的市場競爭力得到提升。最后，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，也是庫存管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理在發(fā)揮其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能的同時(shí)也能夠發(fā)揮資本運(yùn)營的功能。它通過科學(xué)有效的投資組合和融資組合為企業(yè)庫存管理提供穩(wěn)定的財(cái)務(wù)支持和保障。進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)高效的庫存中的財(cái)務(wù)管理提供了有利的資本基礎(chǔ)。

此外，在銷售過程中，庫存成本轉(zhuǎn)換為銷售成本，現(xiàn)金流入也轉(zhuǎn)換為銷售收入。因此，庫存分析的一個(gè)重要組成部分是銷售過程中產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)管理可以有效地分析銷售過程中與庫存相關(guān)的現(xiàn)金流量，然后全面分析庫存獲取現(xiàn)金的能力。也為存貨在盈利、市場競爭以及短期償債等方面所能夠發(fā)揮的作用進(jìn)行系統(tǒng)分析，并將此信息反饋至庫存管理部門，為其管理決策提供參考。

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