稅務會計實訓課程教學探討

王月 張媛

(遼寧對外經(jīng)貿(mào)學院，遼寧大連116052)

稅務會計是一門融稅收法規(guī)制度和會計核算于一體的邊緣學科，該課程主要研究企業(yè)稅務信息的確認、計量、記錄、報告等。目前，稅務會計是財經(jīng)類院校會計相關(guān)專業(yè)的重要專業(yè)課。稅務會計實訓課程是在這門課的基礎上為了通過實訓教學，培養(yǎng)學生稅務會計核算的能力，以及熟練的計算、填表、報稅等一系列納稅實務操作能力，增強學生對實務操作的感性認識，解決所學理論與實際相結(jié)合的問題，為就業(yè)打下良好的基礎。

一、開設稅務會計實訓課程的必要性

社會對會計人才的市場需求表明，是否具備稅務會計知識已經(jīng)成為衡量會計類人才的重要參考標準。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對稅務會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏稅務會計知識和技能。造成這種矛盾的根源是我國目前高校稅務會計教學與社會實際需求之間的差距較大。

目前，常用的組織稅務會計實踐教學的途徑主要是安排學生到企業(yè)實習、請有實踐經(jīng)驗的會計師來校講授企業(yè)的具體做法、在校外與企業(yè)合作建立實習基地等。但是會計工作通常涉及商業(yè)秘密，企業(yè)一般不愿意讓實習生接觸企業(yè)真實的業(yè)務，同時會計專業(yè)學生實習過于集中而一般企業(yè)只能接受幾名學生，學校難以在校外與企業(yè)合作建立實習基地。這些“走出去，請進來”的做法對于加強稅務會計的理論聯(lián)系實際能起到一定的作用，但仍解決不了學生實際操作能力差的問題。而學校開設的會計實訓課程往往局限于在校內(nèi)組織會計核算的實習，涉及稅收方面的實習較少，現(xiàn)實中涉稅事宜是任何一家企業(yè)重要的日常經(jīng)濟業(yè)務。

因此，在稅務會計課程實踐教學過程中，通過開設模擬實訓課程解決這一問題是當務之急。

二、目前稅務會計實訓課程教學中存在的問題

稅務會計是一門操作性、技術(shù)性較強的應用型課程，目前稅務會計理論體系日漸完善，然而稅務會計實踐教學環(huán)節(jié)卻沒有得到足夠重視，實訓課程教學成為薄弱環(huán)節(jié)，存在不少問題。

(一)教材內(nèi)容滯后

與稅務會計教學內(nèi)容相關(guān)的稅收法規(guī)政策具有政策性、時效性較強等特點，國家不斷頒布和制定新的稅收法律、法規(guī)、條例，原有的隨之作廢。自2006年以來，新的稅法政策法規(guī)不斷修訂出臺、涉及消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，地方稅的稅收政策也發(fā)生了變化，此外，新企業(yè)會計準則自2007年1月1日起執(zhí)行，但諸多實訓教材的內(nèi)容還停留在舊的稅收政策與會計準則的背景下，不能緊密聯(lián)系當前經(jīng)濟的熱點問題。

(二)教學內(nèi)容設置不合理

目前，許多高校稅務會計實訓課程的教學內(nèi)容設置不盡合理，各稅種計算占用的課時偏多。各高校一般在稅務會計之前已經(jīng)開設了稅法課程，學生應該掌握各稅種計算等稅法知識，但由于擔任稅法教學的老師受到課時限制，認為稅務會計還會學到相關(guān)內(nèi)容，有些內(nèi)容就省略了，加之擔心學生的遺忘，往往需要把各稅種計算等基礎知識再重復講授給學生，擠占了正常的教學課時。另外，講授各稅種的賬務處理附帶了太多財務會計的內(nèi)容，造成教學內(nèi)容的重復。與稅法類似，財務會計也是之前學過的基礎課，只不過財務會計課程里關(guān)于稅收方面的處理不夠全面和系統(tǒng)而已。因此，稅務會計實訓教程內(nèi)容相互重疊，且不統(tǒng)一，造成教學課時浪費嚴重。

(三)師資水平普遍不高

盡管近年來，高職院校稅務會計課程教師的學歷不斷提高，但稅務會計師資知識結(jié)構(gòu)不盡合理，學稅收經(jīng)濟學的，會計基礎理論欠缺;學會計的，稅法理論欠缺。即使這兩者都通了，還需掌握稅收實務，否則將影響整體的教學效果。同時有關(guān)部門很少有針對稅務會計教師的培訓，因此，同樣為學生開設的稅務會計課，具有不同專業(yè)背景的教師講解的角度差異很大。

(四)教學軟硬件不足

很多高校缺少稅務會計實訓軟件，用文字性的實驗實訓題目來代替稅務會計實訓課程，其教學效果大打折扣。一些院校未建立稅務會計模擬實驗室，無法進行適應性操作訓練。而實踐中，納稅業(yè)務一般由會計人員通過會計憑證、賬簿、報表歸集數(shù)據(jù)，進行稅款的計算和申報繳納，把納稅真正融進會計業(yè)務，在一定程度上體現(xiàn)著技能培養(yǎng)的目標，但是由于學生在校期間沒有接觸過電子報稅軟件，在實際工作中利用報稅軟件進行網(wǎng)上申報時，則不會操作。事實上，大多數(shù)高校都沒有配備這類實訓設施，也沒有進行過類似訓練，忽視了學生納稅實務技能的訓練，從而造成與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。

三、改進稅務會計實訓課程教學的建議

(一)編寫高質(zhì)量的教材

教材水平直接影響教學質(zhì)量。要從根本上提高稅務會計的教學效果，就應編寫高質(zhì)量的教材。一是教材編寫要緊跟實際，反映最新的稅收法規(guī)政策和會計規(guī)定，緊密聯(lián)系當前經(jīng)濟的熱點問題;二是在教材編寫過程中應將基本理論融會于具體實例之中，或者編寫專門的案例習題集。教材中應大量選擇和采用具有代表性、典型性、啟發(fā)性的案例、例題，以便加深學生對理論、政策的理解，增強學生分析問題和解決問題的能力，保證教學更具針對性、操作性和實效性。

(二)完善教學內(nèi)容設置

在稅務會計實訓過程中，不應當單獨講授稅種計算的內(nèi)容。在教授賬務處理時，如需先確定入賬金額，再結(jié)合具體的經(jīng)濟業(yè)務幫助學生簡單復習相關(guān)的計算方法即可。對于各稅種的賬務處理教學內(nèi)容，涉及到除納稅以外的財務會計內(nèi)容要盡量簡化，不需花太多時間來講授。在組織學生進行實訓的過程中，按真實的企業(yè)會計崗位分工進行組織，學生實驗、實訓的教材都應取材于真實的經(jīng)濟業(yè)務，并使用真實的原始材料和全真的憑證、報表等。要求學生經(jīng)過實訓后，具備真正實際操作的業(yè)務過程處理能力，并將實訓過程中學生操作的項目計入學生實訓的平時成績中，促進學生認真的進行實訓操作和完滿的完成實訓任務。

實訓的內(nèi)容應包括稅務登記和主要稅種的賬務處理及納稅申報。應帶領學生在熟悉稅務登記申請程序和填寫項目的基礎上，練習填制稅務登記表，并熟悉一般納稅人認定登記的管理規(guī)程并填制認定表。然后，應分稅種進行專項訓練。包括:1.各稅種納稅申報資料的填報;2.根據(jù)企業(yè)的涉稅情況正確進行會計處理;3.正確進行各種涉稅報表的編制;4.進行各種涉稅報表的網(wǎng)上申報和實地申報;5.正確開具增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票;6.進行發(fā)票的保管、驗證，對特定會計期內(nèi)發(fā)生的涉稅業(yè)務進行數(shù)據(jù)分析和整理，達到熟練掌握納稅申報的技能。另外，可以某企業(yè)為實踐對象，對其開業(yè)、涉及稅種的判斷、日常報稅、變更等業(yè)務進行綜合訓練，熟悉和掌握涉稅業(yè)務在實務中的應用，提升學生綜合知識的運用能力和解決實際問題的能力。這樣能讓學生親身體驗企業(yè)涉稅程序，同時，學生也將所學到的專業(yè)知識運用到實踐中。

(三)加強師資隊伍建設

教師在實訓教學中扮演著重要角色。應當先講整個流程，再詳細講解每個細節(jié)，按照操作步驟逐步指導，突出重點難點，并啟發(fā)和引導學生多做思考。同時，還要在實訓中著重講解理論規(guī)定中難懂的部分，幫助學生在實訓中加深對理論知識的理解。這些都對教師提出了更高的要求。因此，要多引進具有稅務實踐工作經(jīng)驗的教師來擔任稅務會計實訓課程的教學，增加專業(yè)教師中具有企業(yè)工作經(jīng)歷的教師比例。對于專職教師，學校要定期提供他們外派培訓學習的機會，增強師資隊伍的建設和提高教師的專業(yè)技能和素質(zhì)?？梢钥紤]安排專業(yè)教師到企業(yè)頂崗實踐，積累實際工作經(jīng)驗，提高實踐教學能力。同時，應聘請企業(yè)稅務會計專業(yè)人才到學校擔任兼職教師，逐步加大兼職教師的比例，形成實踐技能課程主要由具有相應高技能水平的兼職教師講授的機制。

(四)完善實驗室建設與改造

在校內(nèi)建立“稅務仿真實驗室”，安裝企業(yè)涉稅事項的各種軟件，如《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)》、《稅務總局電子申報軟件》、《ABC3000電子申報繳稅軟件》等，用專業(yè)的稅務會計軟件模擬企業(yè)納稅教學。使學生在軟件上進行課程的自主學習，同時也可以就學習操作中的有關(guān)問題通過網(wǎng)絡隨時與主機端的教師進行交流，及時解決實訓過程中的問題。并且根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會計準則不斷更新稅務會計軟件的內(nèi)容，淘汰過時的稅率，增加新設的稅種和納稅籌劃的項目，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實需求增加相關(guān)的操作技能，把當前經(jīng)濟的熱點問題引入實訓課堂討論，使實訓教學的內(nèi)容更豐富，更貼近實際。

總之，實訓課程教學最根本的目的就是幫助學生將所學到的專業(yè)知識運用于實踐中，完成從書本到現(xiàn)實、從理論到實踐的飛躍。作為一名高校教師，在實訓課程教學過程中應善于根據(jù)具體情況，豐富教學內(nèi)容，擴大學生的知識視野，提高學生的學習興趣，使學生在學習中獲得更多有用的專業(yè)知識，教師應追求最佳的教學效果。

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