論企業(yè)財(cái)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力

張海霞

論企業(yè)財(cái)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力

張海霞

隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以及改革開放進(jìn)程的不斷深入，我國(guó)企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，如何使企業(yè)在眾多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中脫穎而出，這是每個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要考慮的問題。本文主要從企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面闡述財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提高的重要性以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)常遇到的問題以及相應(yīng)的對(duì)策分析。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)在創(chuàng)造和提高經(jīng)濟(jì)效益的過程中，必須擁有、占用、消耗和回收財(cái)產(chǎn)，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，就是財(cái)產(chǎn)在企業(yè)的運(yùn)動(dòng)。在商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)，財(cái)產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)就是資金。因此，財(cái)產(chǎn)在企業(yè)的運(yùn)動(dòng)過程就是資金運(yùn)動(dòng)過程。企業(yè)所有的目的，是為了創(chuàng)造和提高經(jīng)濟(jì)效益，這就表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)企業(yè)資金實(shí)行的決策、計(jì)劃和控制。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有利于完善財(cái)務(wù)管理的理論結(jié)構(gòu)，有效地指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐；科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有利于優(yōu)化理財(cái)行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)。

1.資金籌集管理

企業(yè)是遵照國(guó)家法律和政策的要求，從不同渠道，用不同的方式，按照經(jīng)濟(jì)核算的原則籌集資金，從數(shù)量上滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，同時(shí)要考慮降低資金成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高籌資效益，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)最基本的的管理內(nèi)容，而籌資決策又是籌資管理的核心，因?yàn)榛I資預(yù)測(cè)是為籌資決策服務(wù)的，而籌資計(jì)劃則是籌資決策的具體化?；I資決策所要解決的問題是籌資渠道、籌資方式、籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本等問題，要求確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，選擇最合適的籌資方式，并在風(fēng)險(xiǎn)和成本之間權(quán)衡得失。

2.投資管理

企業(yè)投資包括固定資產(chǎn)投資、證券投資和對(duì)其他企業(yè)的直接投資。投資管理的基本要求是嚴(yán)格的投資管理程序，充分論證投資在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。在收益和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的條件下，力求做好預(yù)測(cè)和決策，以減少風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。企業(yè)籌集的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去，用于購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，便形成對(duì)內(nèi)投資；用于購買其他企業(yè)的股票、債券，或直接投資、形成對(duì)外投資。無論是對(duì)內(nèi)投資或是對(duì)外投資，在做出投資決策時(shí)需要考慮的問題，主要是投資對(duì)象、投資時(shí)期、投資報(bào)酬和投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.運(yùn)營(yíng)資金管理

營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)對(duì)全部流動(dòng)資產(chǎn)的投資，凈營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，因此營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括流動(dòng)資產(chǎn)的管理，又包括流動(dòng)負(fù)債的管理。營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中占的比重很大，其特點(diǎn)是周轉(zhuǎn)快、容易變現(xiàn)。它是企業(yè)資金管理的重點(diǎn)。

財(cái)務(wù)管理中的籌資決策，投資決策和利潤(rùn)分配決策三個(gè)內(nèi)容是互為因果，相互聯(lián)系的。有了較好的籌資決策，就會(huì)有較多的投資機(jī)會(huì)和較低的投資成本，以及有較多的收益提供分配；有較好的投資決策，就會(huì)實(shí)現(xiàn)較多的利潤(rùn)，提供較多的資金；而有了較好的利潤(rùn)分配決策，就能調(diào)動(dòng)投資的積極性，創(chuàng)造更多籌資途徑和投資機(jī)會(huì)。所以，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須把幾個(gè)內(nèi)容聯(lián)系起來，加以統(tǒng)籌安排。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，是企業(yè)深化改革的必然要求

隨著企業(yè)改革形勢(shì)的發(fā)展，原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度和方法，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要；原有的單純依靠經(jīng)營(yíng)者個(gè)人素質(zhì)為主的管理控制體系，也已無法適應(yīng)龐大的集團(tuán)管理要求。還有部分企業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置，外部環(huán)境寬松時(shí)，就忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制；外部環(huán)境嚴(yán)峻時(shí)，抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制又起不了多大作用。大量的事實(shí)反復(fù)證明，每一個(gè)成功的企業(yè)背后，都有一套比較成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制機(jī)制；反之，經(jīng)營(yíng)失敗的企業(yè)，它的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的，甚至是混亂的。

（二）是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，是迎接國(guó)際挑戰(zhàn)的迫切需要

我國(guó)已經(jīng)加入WTO，企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從世界范圍看，當(dāng)今各工業(yè)國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)，已經(jīng)從技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)、資本競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)向管理競(jìng)爭(zhēng)。重視和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法，尤其是近幾年來，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財(cái)務(wù)導(dǎo)向的趨勢(shì)。而我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的管理水平，與西方國(guó)家相比存在很大差距。加入WTO后，我國(guó)企業(yè)管理要與國(guó)際接軌，必須盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變，要以加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制為重點(diǎn)，全面提高自身的理財(cái)水平，縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家在企業(yè)管理上的差距，迎接國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)。

（三）是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制，是保護(hù)投資者利益的內(nèi)在要求

現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。但是，由于企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者追求的目標(biāo)不完全一致，部分經(jīng)營(yíng)者為了追求自身利益，利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的措施

（一）要理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對(duì)穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦，降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

（二）要強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。從國(guó)際慣例看，預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí)，不是與“去年同期”相比，而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比，因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測(cè)算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施后可以大大提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和效益的提高。

（三）要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。國(guó)際上，跨國(guó)大公司的財(cái)務(wù)管理都是高度集中的，借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，母公司可以隨時(shí)掌握、監(jiān)控遍布全球的子公司的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)，這種管理、控制能力實(shí)際上也應(yīng)當(dāng)是公司大型化、集團(tuán)化和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)基本前提。我們應(yīng)借鑒跨國(guó)公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級(jí)管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院職業(yè)學(xué)院）