完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的思考

中共吉林省委辦公廳行政處 張宏

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷變化，事業(yè)單位與經(jīng)濟市場之間的聯(lián)系越來越密切，這也使得事業(yè)單位在財務管理和會計核算上出現(xiàn)了許多的問題。因此，這就要求我們必須建立一套符合事業(yè)單位實際情況的會計控制制度，使事業(yè)單位的管理水平得到提高，確保事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1.1 事業(yè)單位對財務管理的認識不到位

在我國現(xiàn)今的事業(yè)單位中，大部分的財務都是由單位的領(lǐng)導說了算，而財務部門只是單純的處理下日常賬務，充當一個出納員的角色，完全沒有起到理財?shù)淖饔茫Y金管理基本是由領(lǐng)導個人的想法和意圖進行控制與操作。單位領(lǐng)導和財務部門對會計內(nèi)部控制沒有引起相應的重視，總是單純的認為只要財務部門做好資金預算工作，按照編號的預算進行工作安排就可以，卻完全忽視了加強事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的領(lǐng)導認為會計的內(nèi)部控制應該是由財務部門負責，與其他部門無關(guān)，這也就使財務部門因為缺少單位領(lǐng)導和其他部門的支持，而無法正確的實施會計內(nèi)部控制制度。

1.2 事業(yè)單位財務人員的綜合素質(zhì)較差

長期以來，我國都沒有把內(nèi)部會計制度的內(nèi)容提到一個重要的位置上面，從而使財務人員對內(nèi)部控制知識了解不夠透徹，無法真正掌握。因此，在單位執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時出現(xiàn)執(zhí)行困難的現(xiàn)象，有些會計人員雖然具備一定的專業(yè)水平，但是沒有不斷的吸收新知識，從而使他們的財務知識沒有辦法得到及時的更新。另外部門財務人員存在職業(yè)道德缺失的情況，他們貪污、挪用公款，給單位和國家造成了嚴重的經(jīng)濟損失。由此可見，提高事業(yè)單位財務人員的綜合素質(zhì)，是搞好會計內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵因素。

1.3 會計信息失真

一些事業(yè)單位，為了能夠解決本單位資金不足的問題或者謀取一定的利益，而采取隨意濫用單位固定資產(chǎn)，逃避繳納國家稅費等辦法。并威逼利誘會計人員違反其職責，采取欺上瞞下的做法，從而向主管部門和單位領(lǐng)導提供不真實的會計信心，使會計信心失真。另外，一些會計人員在辦公時，沒有按照國家的規(guī)定，隨意處理會計信息，隨著自己單方面的意圖而進行錯誤的會計預算，從而導致了事業(yè)單位在進行核算時，與會計人員給出的數(shù)據(jù)不一致，這種現(xiàn)象的發(fā)生使會計信息的質(zhì)量不能得到有效的保證。

1.4 會計審核存在較大的隨意性

目前，我國的部分事業(yè)單位，存在原始憑證審核粗糙，憑證上所需填寫的內(nèi)容不全等現(xiàn)象。有些地方的發(fā)票，甚至沒有售貨單位蓋章，購買單位所需用品時，只有領(lǐng)導的批條，卻沒有驗收人簽字，漏洞百出。單位領(lǐng)導在簽字時，格式不準確，隨意性強，有些單位甚至自己制作原始憑證，來簡單的應付。并且部分單位雖然賬目上有一定的固定資產(chǎn)，但是真正去審核時才發(fā)現(xiàn)早已不在，有些部門在使用固定資產(chǎn)以后，沒有進行記賬，從而形成了帳外資產(chǎn)。

1.5 財務管理缺乏有效的監(jiān)督機制

由于目前我國事業(yè)單位財務管理制度還不夠完善，并且存在一定的缺陷。因此，也就造成事業(yè)單位無法真正建立財務管理監(jiān)督機制，從而出現(xiàn)內(nèi)部管理失控的現(xiàn)象。在一些事業(yè)單位中，財務管理中的許多監(jiān)督機制都無法得到有效的實施，《會計法》在執(zhí)行過程中，也缺少應有的保障機制。許多財務人員在單位的運作和管理上，都是按照傳統(tǒng)的方式進行，存在較大的隨意性，有些單位雖然制定了一系列的內(nèi)部財務管理制度，但是內(nèi)容上存在許多的不合理性，因此無法真正的執(zhí)行下來。一些事業(yè)單位沒有建立重大項目的決策機制、投資論證等內(nèi)部控制制度，從而導致了他們在投資失敗，給單位造成了巨大的損失。并且單位內(nèi)部沒有進行有效的職位區(qū)分，對于審批人員、保管人員和經(jīng)辦人員之間的職務沒有一個明確的限制，因此往往會產(chǎn)生越權(quán)的行為，給一些不法之徒提供了可乘之機，從而造成會計管理混亂的現(xiàn)象。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的措施

2.1 健全法規(guī)，建立事業(yè)單位的財務監(jiān)督機制

在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中，原始憑證是一份有效的書面合法證明，是明確各級經(jīng)濟責任而進行的會計核算的原始依據(jù)，但是目前在事業(yè)單位中各種原始憑證卻存在的不同程度的問題。因此，事業(yè)單位要改善內(nèi)部會計控制制度，就必須首先從事業(yè)單位的內(nèi)部稽核工作入手，應嚴格把關(guān)單位的管理制度。建立一套完整的稽核工作責任制制度，對單位的各種憑證執(zhí)行有效的稽核工作，只要是進入會計審核系統(tǒng)的原始憑證都需要首先交由稽核人員進行審核，并加蓋合格憑證或不合格憑證。但是當一些單位被財政部門或者政府監(jiān)督部門檢查出來已被稽核人員加蓋合格的原始憑證存在問題時，其責任必須由稽核人員擔任，責令稽核人員負責協(xié)助追查原始憑證問題原因。

2.2 創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境

在事業(yè)單位中，單位領(lǐng)導應不斷的加強對本單位的會計工作指導，健全單位內(nèi)部的會計控制制度，使會計工作能夠有效的進行，確保會計信息的真實性和完整性。要全面保證會計人員的合法權(quán)益不受到侵害，使他們能夠有效的履行自己的工作職責，單位領(lǐng)導應經(jīng)常關(guān)心會計人員的工作情況，了解他們在工作和生活中所遇到的困難的問題，及時為他們解除心頭顧慮。在簽批會計資料時，要發(fā)揚民主，公平、公正的原則，多征求會計人員的意見，讓他們發(fā)表自己的看法，對好的意見要及時吸納，盡力為會計人員營造良好的工作環(huán)境，使他們產(chǎn)生歸屬感和使命感，從而達到提高內(nèi)部會計控制的目的。

2.3 對會計人員進行專業(yè)的培訓

財政部門要切實做好事業(yè)單位會計人員的培訓工作，從會計法、會計準則和會計制度等內(nèi)容來進行培訓，確保會計人員能夠把所學知識運用到實際的工作中去。并且事業(yè)單位要提高會計人員的就業(yè)門檻，沒有會計證者不能從事會計工作，要參加參加會計資格統(tǒng)一考試，取得會計從業(yè)資格證才可持證上崗，否則不能上崗。只有運用這種嚴格的措施，才能確保事業(yè)單位財務管理水平得到提高，使會計內(nèi)部控制制度逐漸完善。

2.4 建立內(nèi)部會計考核評價機制

在國外，許多單位實行內(nèi)部控制時，都選用控制和自我評估。他們會定期的對自己單位內(nèi)部會計控制制度進行系統(tǒng)的評估，用以來確定單位會計控制的實效性，從而能夠更好的達到內(nèi)部會計控制的目的。因此，我國也可借鑒一些國外的經(jīng)驗，建立符合自己單位實際情況的評估方式，對本單位進行評價管理，發(fā)現(xiàn)問題，并且及時解決問題。在評估時，要實事求是，公平、公正的進行考核評估，并實行獎勵和懲罰機制，以此達到激勵各部門和員工做好內(nèi)控工作，確保內(nèi)部會計控制制度在科學的評估下，能夠有效的建立和運行。

三、總結(jié)

綜上所述，在社會主義市場的經(jīng)濟條件下，完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是一項艱巨的任務，需要面臨許多的挑戰(zhàn)。因此，這就要求事業(yè)單位在確保自身正常運行的條件下，建立比較完善的內(nèi)控制度，使內(nèi)部控制制度能夠適應時代的發(fā)展與變化，進而使事業(yè)單位能夠穩(wěn)健的發(fā)展。

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