淺談公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

中大印刷集團(tuán)有限公司 雅大印刷（深圳）有限公司 楊志強(qiáng)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部的管理層次增多，內(nèi)部審計(jì)也變得越來(lái)越重要。尤其隨著金融危機(jī)的爆發(fā)，我們看到很多公司都陷入破產(chǎn)漩渦，也暴露出這些公司在平常工作中內(nèi)部審計(jì)存在的一些問(wèn)題，同時(shí)也讓大家更加深刻了解到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的重要性。然而，我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)還處于成長(zhǎng)階段，仍存在許多問(wèn)題需要我們不斷學(xué)習(xí)探索，找出解決問(wèn)題的對(duì)策。

一、公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

較西方國(guó)家而言，我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)工作人員整體綜合素質(zhì)不高，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員工作判斷能力還不高，在審計(jì)工作過(guò)程中很難保持懷疑態(tài)度，有時(shí)還過(guò)于輕信管理當(dāng)局。公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低主要體現(xiàn)在：習(xí)慣思維難以打破、知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、綜合分析能力欠佳、創(chuàng)新精神不夠、存在消極畏難情緒等等。然而造成公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下的主要原因是：（1）受內(nèi)部審計(jì)的文化環(huán)境制約。公司中部分內(nèi)部審計(jì)人員思想中一直存在權(quán)大于法的錯(cuò)誤觀念。像在審計(jì)過(guò)程中，如果審出的問(wèn)題涉及到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，就會(huì)常以領(lǐng)導(dǎo)的批示或暗示作為評(píng)價(jià)和處理依據(jù)。（2）內(nèi)部審計(jì)資源配置過(guò)于隨意。很多公司內(nèi)部審計(jì)人員有經(jīng)濟(jì)專業(yè)的、會(huì)計(jì)專業(yè)的、也有非財(cái)務(wù)專業(yè)的，其中僅少量一部分是審計(jì)專業(yè)的，因此也就造成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)高低不一，差距較大。（3）崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育沒(méi)有跟上。很多公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育一直比較忽略，因而也就造成了內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)能及時(shí)學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能。

2、內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

在我國(guó)，很多公司領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的重要性。像有些公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年有政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)就夠了，就不再需要內(nèi)部審計(jì)了，覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)是多此一舉的行為。還有一些公司領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成是在“找茬”，可有可無(wú)，對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的影響和幫助不大。更有一些公司領(lǐng)導(dǎo)還錯(cuò)誤的把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成是內(nèi)線、奸細(xì)等等。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)給公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了重重困難，使得公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，受到其他部門的排擠，同時(shí)也導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計(jì)人員信心不足，不能很好的開展工作，發(fā)揮自己的職能，為公司做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3、內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

我國(guó)不少公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在政府的推動(dòng)下而設(shè)計(jì)的，并非是因?yàn)樾枰O(shè)，所以一些公司把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成是走過(guò)場(chǎng)應(yīng)付了事。便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏足夠的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)人員在具體執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中受到很多阻力和干擾，讓內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生畏難消極情緒。又如內(nèi)部審計(jì)法制不健全，沒(méi)有將公司內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)職稱、審計(jì)機(jī)構(gòu)等方面系統(tǒng)化、完善化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確，就致使有些公司內(nèi)部審計(jì)工作抓不住重點(diǎn)，脫離實(shí)際，只當(dāng)成是例行公事。再如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不盡合理，部分公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)在財(cái)務(wù)部門或?qū)⑵渑c經(jīng)委、監(jiān)察合并。因而就有些公司把內(nèi)部審計(jì)僅僅局限于簡(jiǎn)單的看一下財(cái)務(wù)收支，而未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)防、事中控制的作用。

二、解決公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1、提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

在經(jīng)濟(jì)全球化的大趨勢(shì)下，公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這就對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。這就要求我們公司內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還要適當(dāng)?shù)募由顚?duì)公司其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的了解，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，同時(shí)也聘用一些有豐富經(jīng)驗(yàn)和精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才來(lái)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門，帶動(dòng)提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平，最終使內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司中發(fā)揮更大的作用。

提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，具體應(yīng)從以下三個(gè)方面入手：首先，改善現(xiàn)有審計(jì)的文化環(huán)境。審計(jì)人員應(yīng)更加嚴(yán)格依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，破除權(quán)大于法的觀念。要嚴(yán)把公司內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的員工調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政治學(xué)習(xí)，牢固樹立“維護(hù)法律尊嚴(yán)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督”信念，在任何困難條件下都毫不動(dòng)搖，做到依法審計(jì)，客觀公正。其次，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排全年項(xiàng)目計(jì)劃，合理安排審計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，使審計(jì)人員掌握最新最好的審計(jì)技能，以便更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作。最后，改革現(xiàn)行審計(jì)管理體制。從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善行公司內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。

2、擴(kuò)大公司內(nèi)部審計(jì)的職能

從內(nèi)部審計(jì)的定義上來(lái)分析，公司內(nèi)部審計(jì)職能可以確定為監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并肯定成績(jī)，找出差距，為公司提出一些改進(jìn)措施，促進(jìn)公司整體效益提高。 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部管理水平的提高，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤弊端將會(huì)日趨減少，公司內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、效益及決策服務(wù)，公司內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從監(jiān)督和審查向評(píng)價(jià)與咨詢方面擴(kuò)展。經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層不斷增多，公司內(nèi)部審計(jì)工作也漸漸地由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域滲透與擴(kuò)展，所以公司內(nèi)部審計(jì)也不再僅僅局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，它將擴(kuò)展到公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。因此，公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從以監(jiān)督為主的角色向以評(píng)價(jià)、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性服務(wù)”的特點(diǎn)，為公司內(nèi)部審計(jì)開拓一個(gè)更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

3、明確內(nèi)部審計(jì)在公司的定位

我們要深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)管理中占有的重要而又特殊的地位。必須把公司的內(nèi)部審計(jì)工作定位點(diǎn)確立在為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)公司內(nèi)部管理。如公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，并把服務(wù)付諸于實(shí)際行動(dòng)之中。具體工作中，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在弄清楚事情真相的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及可能造成的后果，立足于幫助使之改正或找出解決問(wèn)題的辦法，恰當(dāng)?shù)淖龀鎏幚砑敖o與建議?，F(xiàn)在隨著外部環(huán)境不斷變化，各種風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增多。因此，公司內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。這正如著名的內(nèi)部控制專家邁克爾.海默教授(Michael Hammer)所指出的：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的‘我們實(shí)施審計(jì)’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展。”

4、健全公司內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)起步較晚，與許多發(fā)達(dá)國(guó)家相比在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。我國(guó)現(xiàn)在不少公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是基于法律規(guī)定，而非出于自身經(jīng)營(yíng)管理的需求，因而很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的更高層次的階段，許多公司開始嘗試通過(guò)內(nèi)部審計(jì)解決企公司發(fā)展過(guò)程中遇到的種種問(wèn)題，并且也逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)帶給公司的種種好處。為了能適應(yīng)現(xiàn)在新的發(fā)展形勢(shì)，使公司在新形勢(shì)下健康茁壯的成長(zhǎng)，努力健全、完善公司內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的新突破，顯得尤為重要和迫切。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)工作還存在許多突出問(wèn)題，但只要我們從實(shí)際出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際，正確看待公司內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問(wèn)題。對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治本與治標(biāo)相結(jié)合，深入分析其產(chǎn)生的原因，建立健全公司各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)管理工作等方面從根本上解決所面臨的問(wèn)題，使其不再重復(fù)發(fā)生。這樣，公司內(nèi)部審計(jì)工作的水平將不斷得到提升、完善，最終使公司內(nèi)部審計(jì)事業(yè)不斷發(fā)展壯大，影響日益顯著。

[1]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2003年修訂.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社.2003

[2]杜殿明.談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施.北方經(jīng)濟(jì).2007年14期

[3]江良傳.內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位的職能作用芻議.江西社會(huì)科學(xué).2001年02期