小議地鐵施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

中鐵一局 董福龍

一.前言

規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于調(diào)動(dòng)地鐵施工企業(yè)廣大職工的積極性，有利于強(qiáng)化地鐵施工企業(yè)的內(nèi)部管理，有利于提高地鐵施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，地鐵施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，構(gòu)筑科學(xué)的管理體制勢(shì)在必行。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)管理是地鐵施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心，也是被實(shí)踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此，良好的財(cái)務(wù)管理對(duì)于地鐵施工企業(yè)的生存發(fā)展具有極其重要的意義。

二.新時(shí)期地鐵施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制是普遍存在的缺陷。其次，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄。在實(shí)際工作中，確實(shí)有越來(lái)越多的地鐵施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視財(cái)務(wù)管理工作。但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上，對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然，認(rèn)為“單位里領(lǐng)導(dǎo)可以說(shuō)了算”，這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，以致給地鐵施工企業(yè)和國(guó)家造成了巨大損失。同時(shí)，地鐵施工企業(yè)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財(cái)務(wù)收支管理混亂，既無(wú)成本費(fèi)用控制辦法，又無(wú)用款審批權(quán)限規(guī)定。有的地鐵施工企業(yè)負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫(kù)”，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的地鐵施工企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不完整，會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲，會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，會(huì)計(jì)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。

三.如何改善地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（1）合理確定籌資數(shù)量，努力提高籌資效果

地鐵施工企業(yè)籌集資金的基本原則是滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。因此，煤炭企業(yè)在開(kāi)展籌資活動(dòng)之前，應(yīng)合理確定資金的需要量，既要合理確定流動(dòng)資金需要量，又要合理確定固定資金需要量。使籌資數(shù)量與需要達(dá)到平衡，防止籌資不足影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或籌資過(guò)剩降低籌資效果。

（2）強(qiáng)化地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個(gè)好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。對(duì)地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的控制，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心。當(dāng)前一些地鐵施工企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度而是制度沒(méi)有落實(shí)到位，而是“憑習(xí)慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強(qiáng)化地鐵施工企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《財(cái)務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標(biāo)準(zhǔn)作為會(huì)計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；其次要根據(jù)激勵(lì)與約束的原則，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的能動(dòng)性，在工作中，自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制；第三要轉(zhuǎn)變地鐵施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的理念，變對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)操作過(guò)程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

（3）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

信息化系統(tǒng)軟件在地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，可以降低了地鐵施工企業(yè)全年的庫(kù)存資金占用率。更加完善了地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一管理的同時(shí)，提升了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這樣既規(guī)范了地鐵施工企業(yè)員工的工作流程，又提高了地鐵施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和工作效率。另外一方面，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)統(tǒng)一了地鐵施工企業(yè)底層會(huì)計(jì)核算的信息化，并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建了集團(tuán)高效的報(bào)告體系，真正做到了數(shù)據(jù)真實(shí)性、數(shù)據(jù)及時(shí)性和統(tǒng)一。報(bào)表數(shù)據(jù)的集中存放，更減少了傳遞與交互，簡(jiǎn)化了報(bào)表數(shù)據(jù)的采集過(guò)程。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)滿足了公司信息披露及時(shí)性、準(zhǔn)確性的需求、適應(yīng)了各方業(yè)務(wù)交流、信息共享平臺(tái)的需求、增強(qiáng)了地鐵施工企業(yè)管控能力，提高地鐵施工企業(yè)內(nèi)部管理效率、提升了地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的水平、為地鐵施工企業(yè)的信息化建設(shè)做了有效的探索。通過(guò)信息系統(tǒng)的實(shí)施，能夠在核心業(yè)務(wù)層搭建地鐵施工企業(yè)的核心應(yīng)用框架，建立地鐵施工企業(yè)統(tǒng)一的資金流運(yùn)作管理框架，實(shí)現(xiàn)地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)的集中管理，加強(qiáng)地鐵施工企業(yè)物流運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、應(yīng)用、流程、協(xié)同的集成，提高管理效率、管理時(shí)效、管理效益和降低管理成本，從而最終達(dá)到提高地鐵施工企業(yè)管理水平的目的。

（4）地鐵施工企業(yè)應(yīng)重視員工的發(fā)展，規(guī)范地鐵施工企業(yè)文化

首先應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行道德價(jià)值觀、專業(yè)知識(shí)和職能的導(dǎo)向培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)；其次要給員工物質(zhì)的保障及可能的成長(zhǎng)空間，如建立有效的績(jī)效工資制度和考核標(biāo)準(zhǔn)，保證員工工資待遇能隨地鐵施工企業(yè)的成長(zhǎng)也能水漲船高；再次能給員工職位晉升的機(jī)會(huì)。同時(shí)地鐵施工企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持地鐵施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨，營(yíng)造良好的地鐵施工企業(yè)文化氛圍，為地鐵施工企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供環(huán)境保證。同時(shí)，地鐵施工企業(yè)應(yīng)建立合理、良好的組織機(jī)構(gòu)。良好的組織結(jié)構(gòu)必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見(jiàn)溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。所以地鐵施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，在完善《地鐵施工企業(yè)章程》的同時(shí)，參照《地鐵施工企業(yè)章程》的要求和行業(yè)的特點(diǎn)，按照“精干、高效”的原則設(shè)置職能部門(mén)。明確各主要責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，明確經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的歸屬以及地鐵施工企業(yè)重大問(wèn)題的決策的表決方式，制定合理的監(jiān)督辦法和地鐵施工企業(yè)收益的分配辦法，形成有效的地鐵施工企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

（5）完善地鐵施工企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)。

出納應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，并將超出庫(kù)存限額的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于因經(jīng)營(yíng)需要而不必當(dāng)日存入銀行的現(xiàn)金收入，應(yīng)得到會(huì)計(jì)主管的簽字批準(zhǔn)。同時(shí)當(dāng)天不能解入銀行的現(xiàn)金必須單獨(dú)列表，注明金額和未解入銀行的理由，以便日后同銀行存款、其他應(yīng)收賬款相核對(duì)。地鐵施工企業(yè)應(yīng)派專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，填列賬存和實(shí)存等情況，以此來(lái)保證現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)有數(shù)相符。

每月應(yīng)由會(huì)計(jì)去銀行索取對(duì)賬單，將對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬賬面余額對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，使銀行存款賬面余額與對(duì)賬單余額相符，驗(yàn)證賬面余額的正確性。同時(shí)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員之間以及會(huì)計(jì)與出納之間的輪崗制度，從而使以往日常工作中的差錯(cuò)和不軌行為容易暴露，消除有些人蓄謀侵占盜用的念頭，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生舞弊的可能性。

（6）建立健全地鐵施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度

健全財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，還必須加強(qiáng)地鐵施工企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)和各種物資的收發(fā)、領(lǐng)退、報(bào)廢、清查等工作，也要建立必要的管理制度。

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