加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管 實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的信息化管理

顧立巖 解媛媛

上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院（201901）

隨著醫(yī)藥體制改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院將面臨更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。年度財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對(duì)未來某一特定時(shí)期如何取得資源和使用資源的詳細(xì)計(jì)劃，是醫(yī)院對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排。強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算約束管理，建立厲行節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)的長效機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、時(shí)效性和均衡性已經(jīng)成為預(yù)算工作中一項(xiàng)重要的工作目標(biāo)，是醫(yī)院在改革的大潮中穩(wěn)步、良性地自我完善和發(fā)展的前提和保障[1-3]。

1 醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院預(yù)算管理流程主要包括預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算下?lián)?、預(yù)算執(zhí)行。其中前三項(xiàng)屬于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，由市級(jí)醫(yī)院上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門統(tǒng)一安排，要求嚴(yán)格、實(shí)施有力。相比之下，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制和管理難度更大。預(yù)算執(zhí)行分析采用傳統(tǒng)的電子表格模式，且數(shù)據(jù)來自財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，得到的分析結(jié)果要比實(shí)際發(fā)生滯后半個(gè)月或更長時(shí)間，并且對(duì)預(yù)算外支出難以實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，容易造成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制相脫節(jié)的現(xiàn)象，影響預(yù)算的執(zhí)行效力。

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行科室往往對(duì)預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)重視不夠，當(dāng)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差異較大時(shí)，會(huì)不利于醫(yī)院總體資金的配置，給醫(yī)院的運(yùn)營造成較大壓力。特別對(duì)于處在快速發(fā)展期的醫(yī)院，為了抓住發(fā)展機(jī)遇對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的需求較為迫切，醫(yī)院本著量入為出、突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧的原則耗時(shí)兩個(gè)多月編制的年度全面預(yù)算，卻常常因?yàn)閳?zhí)行過程中預(yù)算外支出的增加打破了醫(yī)院總體資源配置的平衡，甚至入不敷出。

2 預(yù)算管理信息系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)

為了加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，提升醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)醫(yī)院持續(xù)快速穩(wěn)定地發(fā)展，首先要實(shí)行規(guī)范化的預(yù)算執(zhí)行流程，具體流程如圖1、圖2所示。

以上兩個(gè)流程與原來的預(yù)算執(zhí)行流程基本一致，其根本區(qū)別是將原來填寫的預(yù)算項(xiàng)目支出三聯(lián)單替換成了電腦輸入內(nèi)容、打印支出報(bào)銷單。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算本次報(bào)銷后該預(yù)算執(zhí)行科室此項(xiàng)預(yù)算的余額，并將其結(jié)轉(zhuǎn)為下次報(bào)銷的期初余額。當(dāng)本次報(bào)銷金額＞期初余額時(shí)，系統(tǒng)將提示“是否追加預(yù)算”，確認(rèn)后可以打印出《追加預(yù)算申請(qǐng)表》。對(duì)于追加的預(yù)算，醫(yī)院將執(zhí)行更加嚴(yán)格的審批程序。

3 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

3.1 運(yùn)行環(huán)境

預(yù)算管理信息系統(tǒng)以LAMP構(gòu)架為標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)，可直接在WAMP下使用，以WampServer作為后臺(tái)支持程序。只要能夠連接院內(nèi)局域網(wǎng)的計(jì)算機(jī)都具備訪問該系統(tǒng)的條件。

3.2 職務(wù)設(shè)定

預(yù)算執(zhí)行管理人員：一般是指醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算小組成員，可以由科室副主任擔(dān)任。包括全面預(yù)算中涵蓋的所有預(yù)算執(zhí)行部門，包括：設(shè)備科、計(jì)算機(jī)中心、人力資源部、院辦、黨辦、醫(yī)務(wù)部、保障部、科研部、基建科、信息科、藥劑科、工會(huì)和其他管理類科室。當(dāng)費(fèi)用支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，預(yù)算執(zhí)行管理人員在系統(tǒng)中填寫支出報(bào)銷單，然后按照費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行流程（圖1）完成報(bào)銷；當(dāng)項(xiàng)目（合同）支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，預(yù)算執(zhí)行管理人員在系統(tǒng)中填寫合同報(bào)銷單，然后按照項(xiàng)目（合同）預(yù)算執(zhí)行流程（圖2）完成報(bào)銷。預(yù)算執(zhí)行管理人員可以隨時(shí)在系統(tǒng)中查詢本部門所有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算下?lián)軘?shù)、已執(zhí)行金額、執(zhí)行百分比、余額，對(duì)支出增長較快的項(xiàng)目提前預(yù)知，主動(dòng)對(duì)相關(guān)支出采取有針對(duì)性控制措施。

財(cái)務(wù)稽核：可以由2名財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，分別處理費(fèi)用和合同報(bào)銷業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)稽核除具有預(yù)算執(zhí)行管理人員所有權(quán)限外，還能夠?qū)χС鰣?bào)銷單、合同報(bào)銷單內(nèi)容進(jìn)行修改、刪除和審核。可以查詢統(tǒng)計(jì)醫(yī)院總體及各部門各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況。還可以查詢統(tǒng)計(jì)已經(jīng)簽訂合同的金額，合同已支付金額，尚需付款金額及付款時(shí)間，對(duì)帳外應(yīng)付款項(xiàng)提前預(yù)警，避免資金不足或漏付引起的違約責(zé)任。

圖1 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行流程圖

圖2 項(xiàng)目(合同)預(yù)算執(zhí)行流程圖

預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)人：可以由醫(yī)院的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。通過對(duì)期間（月、季、年）、預(yù)算類型（財(cái)政撥付、自籌、追加）、預(yù)算執(zhí)行科室、預(yù)算使用科室、和預(yù)算科目（與金蝶k3一致）的單項(xiàng)、交叉查詢，了解全院不同使用科室執(zhí)行同一預(yù)算科目的情況，如差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。分析不同時(shí)期不同管理科室預(yù)算執(zhí)行率的差異如：第一季度人員支出較其他季度明顯增多。通過月底的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，分析費(fèi)用的發(fā)生分布規(guī)律，能夠在月初或每一年度的開始即可確定當(dāng)期和分期預(yù)算下?lián)軘?shù)，提前做好醫(yī)院資金運(yùn)作的統(tǒng)籌安排。

系統(tǒng)維護(hù)人員：可以由財(cái)務(wù)部參與系統(tǒng)開發(fā)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行的維護(hù)，如：數(shù)據(jù)定期備份、用戶添加和科室、科目的增減等等。

系統(tǒng)將數(shù)據(jù)匯總后可生成數(shù)十張項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)報(bào)表，報(bào)表可以直觀的體現(xiàn)在2010年的某個(gè)時(shí)點(diǎn)醫(yī)院總體預(yù)算執(zhí)行情況，也可以查詢某一科室的某一預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況。

4 預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用總結(jié)

加強(qiáng)預(yù)算管理、建立預(yù)算管理的長效機(jī)制，是全院參與的一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作，其涉及面之廣，歷時(shí)時(shí)間之長可想而知。因此，這項(xiàng)工作的順利開展不僅需要財(cái)務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行科室的努力，更需要醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。

上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院從2009年下半年開始研發(fā)和測(cè)試預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2010年1月1日正式使用。由于該系統(tǒng)流程符合上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第三人民醫(yī)院的實(shí)際情況，使用簡(jiǎn)單，在預(yù)算管理科室廣泛使用。結(jié)果表明：預(yù)算管理系統(tǒng)在加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)時(shí)控制方面成效明顯，真正做到了將預(yù)算管理貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程。這必將有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院收支平衡，有利于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

通過實(shí)時(shí)監(jiān)控，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和分析，研究各項(xiàng)收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度是否與醫(yī)院計(jì)劃的進(jìn)度相協(xié)調(diào)，各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按預(yù)算管理中的規(guī)范程序執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果定期向醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，有利于財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)新情況、新問題及出現(xiàn)的偏差較大的項(xiàng)目及時(shí)查找原因和提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，有利于實(shí)現(xiàn)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度中加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核要求。

5 對(duì)未來發(fā)展的展望——預(yù)算、決算、成本控制的集約管理

預(yù)算管理能綜合反映醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)任務(wù)中的財(cái)力規(guī)模和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的保障程度，有利于醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)，保證醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的正確使用方向，并在上級(jí)下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)和醫(yī)院對(duì)外醫(yī)療收入所帶來的經(jīng)費(fèi)數(shù)額內(nèi)合理使用，實(shí)現(xiàn)收支平衡。在目前醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的條件下，單純靠預(yù)算管理已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足醫(yī)院發(fā)展要求。在強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支撐下，實(shí)行預(yù)算、決算、成本控制的集約管理將使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理由粗放型向集約型、由定性向定量管理轉(zhuǎn)變，提高管理效益。

6 結(jié)束語

醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)是現(xiàn)代管理體制下醫(yī)院實(shí)現(xiàn)資源合理配置的準(zhǔn)備條件之一，將強(qiáng)有力地推進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程。相信醫(yī)院預(yù)算管理有了信息化的支撐，定會(huì)幫助醫(yī)院整體管理水平再上新臺(tái)階。

[1]由寶劍.論現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)[J].醫(yī)療衛(wèi)生裝備,2008 (8)： 41-42.

[2]黃巧紅,祝景彤.加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)踐與體會(huì)[J].中國衛(wèi)生資源,2008 (3)： 62.

[3]邱艷.醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)[J].中醫(yī)藥管理雜志,2008,16 (5)： 380-381.