如何深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

□文/唐 潔

如何深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

□文/唐 潔

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。本文試圖從三個(gè)角度出發(fā)，淺議如何深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。首先，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次和水平；其次，優(yōu)化審計(jì)方式、創(chuàng)新審計(jì)方法，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能；最后，重視審計(jì)結(jié)果的披露和運(yùn)用，加強(qiáng)審計(jì)問題的整改。

預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政改革；審計(jì)

“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里?！边@是溫家寶在2009年政府工作報(bào)告中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求。財(cái)政資金的運(yùn)用，關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)安全，政權(quán)的穩(wěn)定和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，因此對(duì)財(cái)政資金運(yùn)作情況的監(jiān)督是國家審計(jì)的重中之重。從1995年開始，國家審計(jì)實(shí)行了“同級(jí)審”和“上審下”相結(jié)合的財(cái)政審計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)部門組織執(zhí)行預(yù)算情況和各部門具體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，形成了我國的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督體系，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的永恒主題。

一、實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的層次和水平

1、審計(jì)重點(diǎn)從收支并重向以支出審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門的轉(zhuǎn)移支付資金和部門單位的支出資金，并以資金流向?yàn)橹骶€，跟蹤實(shí)施有針對(duì)性的橫向和縱向延伸審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)支出資金的全面、有效監(jiān)督。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是充分實(shí)現(xiàn)政府職能的需要，財(cái)政資金應(yīng)逐漸退出競(jìng)爭(zhēng)性投資領(lǐng)域，主要投向文化教育、社會(huì)保障、基礎(chǔ)建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)公共領(lǐng)域。因此，財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)相應(yīng)地加于調(diào)整，應(yīng)更加關(guān)注環(huán)保、民生、國家安全等方面的問題，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金的使用效益。

2、從預(yù)算編制撥付向預(yù)算分配管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化預(yù)算約束和預(yù)算分配的透明、公正，規(guī)范預(yù)算分配程序。目前，在預(yù)算管理方面存在的問題還比較突出，如預(yù)算編制較粗、支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額并不科學(xué)、年初預(yù)留資金較多、通過虛列支出或無項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)的方式減少結(jié)余隱瞞財(cái)力、部分非稅收入未按規(guī)定納入預(yù)算管理等，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)注重分析、研究產(chǎn)生這些問題的深層次、體制上的原因，促進(jìn)財(cái)政部門完善預(yù)算管理制度。

3、從合法、合規(guī)性審計(jì)向績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金流轉(zhuǎn)過程及使用效果的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，財(cái)政資金將主要投向基本建設(shè)、社會(huì)保障、教育衛(wèi)生等關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)領(lǐng)域，因此迫切需要對(duì)財(cái)政資金投向的正確性、使用的效益性和管理的規(guī)范性加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)制度的建立和完善。

4、從注重查錯(cuò)糾弊向推進(jìn)制度創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注帶有普遍性、傾向性、屢查屢犯的問題。例如，擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目未按期完成財(cái)政資金使用效益低下等問題，注重從政策層面、體制、機(jī)制上分析原因，提出意見，推動(dòng)部門預(yù)算管理制度的完善，同時(shí)促進(jìn)行政問責(zé)制、重大違法違規(guī)責(zé)任追究制度的建立。

二、優(yōu)化審計(jì)方式，創(chuàng)新審計(jì)方法，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能

1、堅(jiān)持預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。圍繞和諧社會(huì)建設(shè)和民生問題，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。通過審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合揭露各項(xiàng)專項(xiàng)資金運(yùn)行中存在的深層次問題，突出對(duì)專項(xiàng)資金使用效益情況的檢查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)專項(xiàng)資金和有關(guān)項(xiàng)目的管理，保障國家各類惠民政策落到實(shí)處。

2、采取全局一盤棋，市縣兩級(jí)上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)的思路，整合人力資源。按照組織、方案、評(píng)價(jià)、處理、報(bào)告“五統(tǒng)一”的原則，選擇義務(wù)教育、水利、社保等重點(diǎn)資金、重點(diǎn)行業(yè)采取全局業(yè)務(wù)處室一盤棋、市縣兩級(jí)上下聯(lián)動(dòng)審計(jì)的運(yùn)作方式，使現(xiàn)有的審計(jì)力量與審計(jì)項(xiàng)目形成較為合理的組合，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能。

3、積極創(chuàng)新財(cái)政資金績效審計(jì)方法。一是抓好財(cái)政專項(xiàng)資金的使用效益情況，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政農(nóng)業(yè)投入、醫(yī)療衛(wèi)生、科技三項(xiàng)費(fèi)用等資金的使用效益情況；二是抓好財(cái)政投資項(xiàng)目的績效審計(jì)，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、批復(fù)、使用、管理和效益等環(huán)節(jié)入手，對(duì)項(xiàng)目支出的目的、執(zhí)行過程、產(chǎn)生效果進(jìn)行全面分析，查找項(xiàng)目決策依據(jù)、投融資體制、建設(shè)管理等方面存在的問題，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

4、推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，對(duì)預(yù)算管理和執(zhí)行過程實(shí)施實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。加快建立“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)檢查”的審計(jì)模式，對(duì)財(cái)政部門、國庫支付中心和部門預(yù)算單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，做到實(shí)時(shí)查詢、動(dòng)態(tài)地跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并促使其及時(shí)糾正，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的效果和威懾力。

三、重視審計(jì)結(jié)果的披露和運(yùn)用，加強(qiáng)審計(jì)問題的整改

2009年審計(jì)署首次通過官方網(wǎng)站公開披露了中共中央直屬機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，并在同年第15號(hào)審計(jì)結(jié)果公告上公布了審計(jì)查出問題的整改結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果是審計(jì)工作的重要成果，是審計(jì)機(jī)關(guān)能否履行好審計(jì)監(jiān)督職能的重要表現(xiàn)之一，因此在做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)更加注重加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的披露與運(yùn)用。

1、對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)問題的披露要適度。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的許多問題，多數(shù)都涉及體制和機(jī)制上的深層次問題，不能一概以對(duì)錯(cuò)加以評(píng)論，許多問題都是政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參與或決定的，對(duì)于此類問題的反映應(yīng)該特別謹(jǐn)慎，既要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又要考慮有利于審計(jì)工作的開展和問題的整改。

2、對(duì)問題的處理和評(píng)價(jià)要恰當(dāng)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不能只停留于對(duì)具體事項(xiàng)的評(píng)價(jià)與查處，應(yīng)從產(chǎn)生問題的根源和存在的歷史的、社會(huì)客觀原因來分析，因此對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的評(píng)價(jià)和處理不能簡單化、教條化，從而影響被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的采納和問題的整改，達(dá)不到審計(jì)的最終目的。

3、重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和整改。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)姆绞胶屯緩綄徲?jì)結(jié)果予以充分反映。對(duì)審計(jì)中查找出的帶有普遍性、規(guī)律性的問題，實(shí)時(shí)地以簡報(bào)、信息、文章的形式，通過報(bào)刊、廣播等媒體向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)或向社會(huì)公開披露；對(duì)社會(huì)關(guān)注度高、敏感性強(qiáng)和帶有傾向性的問題應(yīng)及時(shí)向黨政部門匯報(bào)，以便政府能迅速對(duì)問題做出反應(yīng)，使問題得到及時(shí)糾正和處置。只有重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的披露、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問題的整改，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)才能引起市委、市政府和人大領(lǐng)導(dǎo)的高度重視及關(guān)注；審計(jì)工作才能得到被審計(jì)單位的理解、社會(huì)的支持和黨政領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

總之，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作要結(jié)合政府職能的轉(zhuǎn)變和財(cái)政改革，及時(shí)把握新情況、新矛盾、新問題，依法加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和力度，重視審計(jì)結(jié)果的披露和問題的整改，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

[1]郝振平.政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)分析.審計(jì)研究，2009.

[2]周新生等.財(cái)政審計(jì)的未來發(fā)展和對(duì)策思考.審計(jì)研究，2009.

[3]鮑國明.切實(shí)履行法定職責(zé)深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì).中國審計(jì)，2009.

F239

A

淮安市審計(jì)局）