加強國庫柜面監(jiān)管，確保國庫資金安全

張秋濤

（平度市人民銀行，山東 平度 266700）

加強國庫柜面監(jiān)管，確保國庫資金安全

張秋濤

（平度市人民銀行，山東 平度 266700）

加強國庫柜面監(jiān)管，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預算計劃的順利進行，而且可以保障國家經濟和社會的健康發(fā)展。通過對當前國庫會計核算存在問題的深入剖析，明確提出了要加強國庫柜面監(jiān)管，建立完善的國庫監(jiān)管法規(guī)；執(zhí)行嚴格的國庫管理制度；實施先進的國庫會計核算辦法；造就高素質的國庫會計核算隊伍。

加強；國庫柜面；監(jiān)管

國庫柜面監(jiān)管，是指國庫會計核算人員在經理國庫業(yè)務時，對預算收入、預算支出、預算收入退庫以及國庫會計對賬等一系列會計核算行為予以審查、監(jiān)督、管理，確保每一筆業(yè)務的真實性、合法性。國庫資金是國家預算資金收納入庫后的資金，也是國庫部門管理的財政預算資金。加強柜面監(jiān)管，不僅可以提高財政資金使用效益，確保國家預算計劃的順利進行，而且可以保障國家經濟和社會的健康發(fā)展，因而具有十分重要的意義。

一、國庫監(jiān)管面臨的主要問題

（一）國庫庫款直撥操作欠規(guī)范

一是預算撥款憑證存在由用款單位自行送往國庫的現(xiàn)象，未按《國家金庫條例》規(guī)定派專人送，傳送過程中的漏洞威脅著國庫資金的安全。二是財政部門不能及時全面向國庫提供各種經人大批準的預算執(zhí)行計劃、預算調整文件、正常的預算撥款單位名冊（一般人大會議在3月份召開，預算計劃經人代會審議通過后，才能送往人行國庫），使得國庫監(jiān)管無據(jù)可循。三是對撥往非預算單位的資金，財政部門很少主動提供報告和批件，國庫部門都要跟其后索要。

（二）預算收入退庫監(jiān)管有難度

退庫是將已入庫的預算收入從國庫中退還給納稅人的一種政策性行為。國庫作為直接辦理者，對正確把握退庫政策，維護國庫資金安全，起著至關重要的作用。但由于國庫退庫牽扯到不同部門的利益，財政、稅務、海關、國庫各有自己規(guī)定的退庫政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互理解矛盾的地方。加之有關退庫文件很難及時到達國庫，只有在這些部門辦理退庫時才見到，這種時滯性，使國庫部門審核依據(jù)的可靠性、適時性難把握。對年初預算安排的“計劃虧損補貼”，由于財政部門事先未向國庫提供辦理虧損退庫企業(yè)的名單、預算計劃虧損的指標，國庫無法對其進行控制和監(jiān)督。對調增調減的退庫，審批機關也存在不主動提供審批報告的現(xiàn)象，認為開出了退庫憑證，就是已審批同意。這些不規(guī)范的退庫行為，很容易造成國庫資金的流失。

（三）預算收入更正核算不合理

預算收入更正是指各級財政、稅務、國庫和其他征收機關在辦理預算收入收納、劃分、報解、入庫、退付時所出現(xiàn)的串科目、串級次、分成比例計算有誤等需更正的事項，它是國庫日常工作的一部分。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已發(fā)生的會計錯賬更正，應編制錯賬沖正憑證，用紅藍字同一方向專門辦理和記載會計事項的更正。在實際業(yè)務處理中，國庫部門辦理的預算收入更正就與當日發(fā)生的同科目預算收入相互軋抵，產生一張會計記賬憑證，并以此來登記分戶賬。這既不符合會計記賬原則，也不利于國庫和征收機關進行事后監(jiān)督和檢查，給國庫資金帶來風險和隱患。

（四）國庫對賬制度有待健全

國庫對賬是國庫部門一項重要的工作。它既能保證國庫報表的真實，以維護中央財政的利益，為中央宏觀決策服務，又能防止截留、擠占、挪用預算收入等違規(guī)、違紀行為，達到防范國庫資金風險，確保國家金庫安全的目的。但實際工作中還是存在以下問題：一是對賬時間不明確，存在隨意性。財政部門核對月庫款余額不及時，對賬回單需多次催促，另外稅務部門日對賬單也不能及時到國庫取回。二是對賬流于形式。

二、改進國庫會計核算柜面監(jiān)管的對策建議

界定國庫會計柜面監(jiān)管質量的高低在于對國庫資金風險的防范程度，因此，我們需立足現(xiàn)實，認真研究新形勢下國庫會計柜面監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問題，以最小的改革成本取得最大的效益，把國庫資金風險降低至最低限度。

（一）建立完善的國庫監(jiān)管法規(guī)

國庫現(xiàn)行的法規(guī)已滯后于當前金融和財稅體制改革的要求，權威性不夠，管理力度較小，適用性差。因此，要加快國庫會計監(jiān)管法制進程，以適應國庫職能定位的要求。在新的法律、法規(guī)中需明確國庫監(jiān)管的合法地位以及財政、稅務等部門在國庫工作中的職責和義務，同時規(guī)定監(jiān)督管理處罰措施，以強化國庫監(jiān)管的權威。

（二）更新監(jiān)督理念，拓寬監(jiān)管思路

首先，將國庫工作的重心向監(jiān)管傾斜，使監(jiān)管工作處在與日常工作同等重要的位置上，加強日常工作中的監(jiān)管，避免監(jiān)管工作流于形式。其次，必須進一步轉變監(jiān)管理念，建立和完善風險監(jiān)管體系，特別是預防性風險管理手段，實現(xiàn)從單純的合規(guī)性監(jiān)管向以風險防范為核心的審慎監(jiān)管轉變，加大風險監(jiān)管力度。再次，采用規(guī)范化的監(jiān)管方式，把現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管有機結合起來，注重非現(xiàn)場監(jiān)管，增強非現(xiàn)場監(jiān)管工作的預警性，靈活應用非行政手段，針對監(jiān)管工作中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)出“提示函”、“意見書”，促進規(guī)范管理，確保各級預算收入準確、及時入庫。

（三）執(zhí)行嚴格的國庫管理制度

制度的生命力在于執(zhí)行，各項制度建立健全以后，關鍵就是不折不扣的加以執(zhí)行。要嚴格按《中國人民銀行國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的要求，做到按日、按月、按年認真對賬，增強責任意識，保證金額完全一致；嚴格按《規(guī)定》組織預算收入的收納、撥付、退庫，落實各崗位職責；嚴格按《國庫會計事后監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定，經常檢查國庫業(yè)務處理情況，詳細登記發(fā)生和糾正的問題，堵塞漏洞；嚴格執(zhí)行《內部管理制度》等措施，保證制度落實到國庫會計核算的全過程和各環(huán)節(jié)。

（四）實施先進的國庫會計核算辦法

先進國庫核算辦法的實施使國庫服務和監(jiān)管兩大職能的內涵和外延得到不同程度的延伸和擴展，從而最大限度地發(fā)揮財政資金的效用。運用現(xiàn)代化、高科技的手段，進行財政國庫資金的繳撥、核算、匯劃，實現(xiàn)資源共享，保證國庫資金高效、安全的運行。進一步發(fā)揮國庫會計的核算、反映、監(jiān)督職能。

（五）造就高素質的國庫會計核算隊伍

人是決定一切事業(yè)成敗的關鍵，提高國庫會計核算人員的綜合素質應是國庫工作的重中之重，更是防范國庫資金風險的重要舉措。國庫會計核算崗位的重要性，決定了人員的配置必須從政治素質、職業(yè)道德以及工作才干來考察。只有使國庫會計核算人員具備正確的世界觀、人生觀、價值觀，具備全心全意為人民服務、盡心盡職為國家理財?shù)呢熑胃?，具備不斷進取、積極探索的奮斗精神，才能更好地防范和化解國庫會計核算風險，推動國庫工作健康發(fā)展。

〔責任編輯：李尊娟〕

F830.45

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1002-2341(2010)04-0099-02

2010-06-25

張秋濤（1966-），女，山東萊州人，綜合業(yè)務部副主任，助理經濟師，從事國庫資金管理研究。