譚 萍 毛 劍
(1湖南廣播電視大學(xué) 紀(jì)委監(jiān)審部;2湖南網(wǎng)絡(luò)工程職業(yè)學(xué)院 教務(wù)處,湖南 長(zhǎng)沙 410004)
從根本上說(shuō),任何一種審計(jì)都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也就是說(shuō),廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括一切審計(jì)。而狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),則是特指我國(guó)在近些年來(lái)出現(xiàn)的旨在明確國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng),這也就是通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)。近年來(lái),隨著我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已逐步成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),成為健全高校內(nèi)部管理體制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。而在此過(guò)程中,建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案具有十分重要的作用。我們必須提高對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案作用與功能的認(rèn)識(shí),并建立和健全相關(guān)的管理制度。
首先,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用不同于常規(guī)審計(jì)。
常規(guī)審計(jì)的主要作用是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善高校的日常經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,其出發(fā)點(diǎn)是被審計(jì)單位和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任,為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核、使用干部提供參考依據(jù)。一般來(lái)說(shuō),高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象包括學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)校各職能部門(財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、后勤、教務(wù)、學(xué)生、人事部門)機(jī)關(guān)處室行政負(fù)責(zé)人、二級(jí)部門或單位(分院、系、所、館、部)負(fù)責(zé)人、校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人等經(jīng)濟(jì)責(zé)任人和這些部門或單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其反映的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行定期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為高校每一位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,不僅能夠全面、客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作實(shí)績(jī),及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況,而且可以作為領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、選拔、調(diào)整、聘任、免職的重要參考依據(jù),有利于加強(qiáng)對(duì)干部的管理和監(jiān)督,也便于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)掌握高校領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政信息,分析其合法性、合理性和效益性,并對(duì)照檢查其內(nèi)控制度和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。
其次,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案是解決事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)移的有效方式,有利于緩解高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部因換屆造成的審計(jì)時(shí)段長(zhǎng)、時(shí)間緊、任務(wù)重的矛盾,是提高高校審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。
目前,國(guó)內(nèi)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的,往往都是先離任,后審計(jì)。組織部門在考核任用干部時(shí),難以將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù),造成用人與審計(jì)脫節(jié)。即使以后該干部被查出了問(wèn)題,也往往因?yàn)槿艘呀?jīng)離任而不了了之。這種審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果使用的滯后現(xiàn)象,削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督職能。
此外,由于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期一般比較長(zhǎng),如果進(jìn)行全面審計(jì),涉及的審計(jì)范圍時(shí)間跨度很長(zhǎng),審計(jì)工作量很大,且其任職期間的國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度、上級(jí)考核要求及單位內(nèi)部管理機(jī)制也會(huì)發(fā)生一定的變化,客觀上要求對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行可比性調(diào)整分析,這也增加了審計(jì)的難度和工作量。因此,高校在進(jìn)行常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、效益審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)將涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任與個(gè)人廉潔自律的資料存入其個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,以備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)利用,從而減少重復(fù)審計(jì),節(jié)約審計(jì)資源,也可較好地解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾。
最后,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案是高校審計(jì)工作發(fā)展的原始記錄,是研究高校審計(jì)工作的真實(shí)史料。
總結(jié)高校審計(jì)工作的歷史經(jīng)驗(yàn),探索高校審計(jì)事業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律,都離不開真實(shí)的檔案史料。因此,建立高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案既可為現(xiàn)實(shí)工作提供信息,又可為后人提供借鑒,從而推動(dòng)高校審計(jì)工作的發(fā)展。
根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)〔1999〕20號(hào))和中央紀(jì)委、中央組織部、國(guó)家監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署印發(fā)的《關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)的意見》(審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2004〕65號(hào))精神,國(guó)家教育部先后印發(fā)了 《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》(教財(cái) 〔2000〕21號(hào))、《教育部關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接工作的通知》(教財(cái) 〔2007〕2號(hào)),對(duì)教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了明確要求。2007年7月教育部又印發(fā)了 《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》的通知。高校審計(jì)部門和檔案部門應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)法律和規(guī)定,結(jié)合各高校的具體情況,制定適合本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的管理制度。
首先,建立和健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的立卷、歸檔制度,統(tǒng)一立卷歸檔的范圍標(biāo)準(zhǔn)和要求,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的完整性和安全性。
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案保存的主要內(nèi)容有:被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、職責(zé)分工等相關(guān)資料;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、任職時(shí)間、離任時(shí)間及原因;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部主持或參與進(jìn)行的高校重大經(jīng)濟(jì)決策的相關(guān)材料及會(huì)議記錄;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況;被審計(jì)單位國(guó)有資產(chǎn)保值增值及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變化情況;被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議及黨組會(huì)議的記錄;審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的民主測(cè)評(píng)與調(diào)查情況;審計(jì)組作出的對(duì)被審計(jì)單位或單位領(lǐng)導(dǎo)干部的處理、處罰決定,等等。
各高校還應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案數(shù)據(jù)資料庫(kù)。關(guān)于數(shù)據(jù)的搜集,可以通過(guò)不同的途徑完成:充分利用年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的結(jié)果;通過(guò)審計(jì)調(diào)查來(lái)搜集;開展任期內(nèi)的定期審計(jì);借用社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果,等等。
其次,建立和健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的移交保管和借閱的相關(guān)制度,嚴(yán)格規(guī)定高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案保管和借閱的程序和方法,防止檔案的毀壞、遺失和泄密。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案不僅反映了審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),而且記錄了被審計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家政策、法律、法規(guī)的情況,有的涉及被審計(jì)對(duì)象的部分保密材料,有的還記錄了被審計(jì)人員違反財(cái)經(jīng)政策與犯罪的事實(shí)和證據(jù)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案保密性強(qiáng),必須按照有關(guān)規(guī)定分門別類確定密級(jí)、排序、裝訂成冊(cè),做好檔案的分類、編目、登記和保管工作,并編制移交目錄,經(jīng)保管人、部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后,送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批移交學(xué)校檔案部門保管。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案由于保管期限已到需銷毀的,應(yīng)由審計(jì)處編制銷毀清冊(cè),經(jīng)校長(zhǎng)審批后,由審計(jì)處、紀(jì)委、檔案管理部門按銷毀清冊(cè)共同清點(diǎn)核實(shí),進(jìn)行銷毀。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以在審計(jì)部門或檔案部門查閱或復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。嚴(yán)禁在檔案上涂畫、拆封和抽換。高校內(nèi)部人員查閱有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案,需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意,檔案管理人員詳細(xì)登記查閱檔案時(shí)間、名稱及歸還時(shí)間,并由查閱人員簽字。外部人員前來(lái)查閱、復(fù)印或借閱的審計(jì)檔案需經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后,方可辦理有關(guān)查閱手續(xù)。
最后,建立和健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案負(fù)責(zé)人和審計(jì)檔案員的責(zé)任制度,保證有領(lǐng)導(dǎo)直接分管審計(jì)檔案的管理工作。
由于歷史的原因,許多高校沒(méi)有設(shè)專職的內(nèi)審檔案管理人員,很多重要的審計(jì)工作資料沒(méi)有統(tǒng)一歸檔保存,只是審計(jì)部門留存??上攵?,隨著時(shí)間的推移和人員的變動(dòng),勢(shì)必會(huì)造成許多重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案資料的散失。有的高校雖有專門的審計(jì)檔案人員,但沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的培訓(xùn),業(yè)務(wù)不熟悉,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的分類歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚,工作隨意性較大,很多應(yīng)該歸檔的資料沒(méi)有及時(shí)收集起來(lái)。因此,高校應(yīng)制定專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案員責(zé)任制度,明確檔案員的職責(zé)和權(quán)限,促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案管理的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。
總而言之,面對(duì)高等教育發(fā)展的新形勢(shì)新要求,我們應(yīng)進(jìn)一步理清思路,以求真務(wù)實(shí)的態(tài)度,努力探索和把握高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案工作的內(nèi)在規(guī)律和特點(diǎn),通過(guò)建立和健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度,不斷促進(jìn)和加強(qiáng)高校管理和監(jiān)督工作。
[1]聞蓮英,寧秋婭.對(duì)高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2002,(2).
[2]黃也放,沈國(guó)強(qiáng).教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)[M].上海:上海社會(huì)科學(xué)院出版社,2002.
[3]陳同廣.淺析高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)及對(duì)策[J].揚(yáng)州大學(xué)學(xué)報(bào)(高教研究版),2004,(4).
[4]金娜.論建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案的意義[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2004,(7).
[5]程榮.對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考[J].鄖陽(yáng)師范高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2009,(4).