企業(yè)加強財務(wù)管理要處理好八大關(guān)系

徐漢峰

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院，湖北 孝感 432000）

企業(yè)加強財務(wù)管理要處理好八大關(guān)系

徐漢峰

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 財經(jīng)學(xué)院，湖北 孝感 432000）

企業(yè)必須加強財務(wù)管理，正確處理現(xiàn)金流量與現(xiàn)金存量的關(guān)系，經(jīng)濟批量與最佳持量的關(guān)系，收款策略和付款策略的關(guān)系，費用控制與成本管理的關(guān)系，籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險的關(guān)系，結(jié)構(gòu)調(diào)整與并購重組的關(guān)系，財務(wù)管理與對外擔(dān)保的關(guān)系，以及財政稅收與預(yù)測決策的關(guān)系。

財務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對措施；財務(wù)管理；八大關(guān)系；健康發(fā)展

由北京國家會計學(xué)院和新理財雜志社共同發(fā)起的“2005中國企業(yè)十大財務(wù)難題調(diào)查”涉及與財務(wù)有關(guān)的問題，包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)人員素質(zhì)、財務(wù)人員地位、內(nèi)部控制、投資決策、業(yè)績考核、現(xiàn)金管理、資本結(jié)構(gòu)、成本控制、財務(wù)信息化、財會政策、稅收政策等31項調(diào)查指標(biāo)。其調(diào)查結(jié)果前9位依次顯示：“企業(yè)內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行，有制度，無問責(zé)”，“財務(wù)人員的薪酬待遇低，工作積極性不高”，“績效考核指標(biāo)設(shè)計不合理，激勵機制不完善”，“財務(wù)人員的權(quán)力不夠，在企業(yè)內(nèi)說話沒人聽”，“會計信息不夠滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需求，財務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營指標(biāo)不匹配”，“成本控制得不好，沒有‘大成本’概念”，“全面預(yù)算實施效果不佳，沒有與戰(zhàn)略很好配合”，“企業(yè)沒有明確可行的戰(zhàn)略目標(biāo)”，“財務(wù)人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理分析能力較差，不適應(yīng)財務(wù)管理工作的需要”[1]。這些問題集中反映了我國企業(yè)財務(wù)管理工作存在的弱化問題，需要構(gòu)建、重塑、改進、補充、更新和完善新的財務(wù)管理知識與財務(wù)管理觀念，“向管理要效益”。于是，中央相關(guān)部門作出了相關(guān)的法規(guī)文件。中華人民共和國財政部于二OO九年四月九日下發(fā)了《財政部關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對金融危機加強企業(yè)財務(wù)管理的若干意見》，財企[2009]52號文件，要求“各類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定，強化財務(wù)管理，切實提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效應(yīng)對國際金融危機，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保持企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展”[2]。

作為企業(yè)管理重要組成部分的財務(wù)管理是一項需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)，協(xié)調(diào)一致的工作。為加強企業(yè)財務(wù)管理，我國企業(yè)應(yīng)該正確處理好以下八大關(guān)系。

一、正確處理現(xiàn)金流量與現(xiàn)金存量的關(guān)系

現(xiàn)金流量包括企業(yè)的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量三個方面，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要做好現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的預(yù)算。在現(xiàn)金存量上，要正確處理現(xiàn)金存量的三種動機，其著力點應(yīng)該首先放在交易動機上，其次放在預(yù)防動機上，最后才是投機動機。這三者之間的辯證關(guān)系要掌握好運用好，才能使財盡其用，物流其暢。穩(wěn)定而又充足的現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量是企業(yè)應(yīng)對國際金融危機，穩(wěn)健生產(chǎn)經(jīng)營，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。

加強現(xiàn)金流量管理和現(xiàn)金存量管理必須做好以下工作：第一，應(yīng)妥善地處理好現(xiàn)金集中管理與分散管理的關(guān)系，倡導(dǎo)現(xiàn)金集中管理原則，降低現(xiàn)金交易成本，增強現(xiàn)金保障能力。第二，強化現(xiàn)金計劃管理，增加現(xiàn)金流入，控制現(xiàn)金流出，保障現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量的安全。第三，努力縮短現(xiàn)金循環(huán)周期，防范現(xiàn)金流入流出與凈流量的風(fēng)險，保障現(xiàn)金流量運轉(zhuǎn)安全。第四，建立與健全企業(yè)現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量管理制度，建立與健全切實可行的現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量管理信息系統(tǒng)，加強現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量的動態(tài)監(jiān)控與靜態(tài)監(jiān)控，確保現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量暢通無阻。

二、正確處理經(jīng)濟訂貨量與最佳持量的關(guān)系

經(jīng)濟批量是指一個生產(chǎn)企業(yè)在一年當(dāng)中要采購幾次材料，每次采購材料多少數(shù)量最經(jīng)濟。企業(yè)從訂貨、購入、儲存、一直到出庫過程中所發(fā)生的訂購成本、購入成本、儲存成本和缺貨成本四項成本中，企業(yè)存貨成本會隨著訂貨數(shù)量與訂貨次數(shù)使四項費用存在此消彼漲的局面，使年存貨總成本處于最低水平的存貨總本點所包含的訂貨數(shù)量，就叫做經(jīng)濟訂貨量或叫做經(jīng)濟批量。在市場經(jīng)濟條件下，采購材料可以享受折扣價格，企業(yè)可以考慮數(shù)量折扣條件下的經(jīng)濟訂貨量；有的企業(yè)由于倉儲條件有限，企業(yè)可以考慮邊進貨，邊消耗條件下的經(jīng)濟訂貨量；在特殊條件下，企業(yè)還可以采用允許缺貨條件下的經(jīng)濟訂貨量或因素不確定條件下的經(jīng)濟訂貨量。企業(yè)可以采用定量控制、定時控制、ABC控制、零存貨控制方法，既保證企業(yè)存貨滿足生產(chǎn)需求，又不供過于求或供不應(yīng)求。因此，企業(yè)在存貨決策中要正確處理經(jīng)濟批量與最佳持有量的關(guān)系：第一，堅持以銷定產(chǎn)，準(zhǔn)確把握產(chǎn)品市場發(fā)展趨勢，加強國際市場預(yù)測，科學(xué)地合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營，適時地適度地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。第二，涉及到國家戰(zhàn)略安全的物資和國計民生的重要物資，要主動配合國家相關(guān)職能部門加大國家的儲備力度及商業(yè)儲備力度，減輕企業(yè)庫存壓力。第三，充分發(fā)揮現(xiàn)代營銷網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，拓展國際營銷區(qū)域，消除營銷盲點，努力擴大市場份額，不斷提高產(chǎn)品的市場占有率。第四，加強對發(fā)展中國家的新興市場的開發(fā)力度，培養(yǎng)和發(fā)展新的貿(mào)易增長點，擴大出口貿(mào)易份額。第五，抓住家電下鄉(xiāng)和汽車下鄉(xiāng)等政策機遇，重視農(nóng)村市場的開發(fā)與運用，完善農(nóng)村市場營銷網(wǎng)絡(luò)體系，努力開辟農(nóng)村現(xiàn)代消費市場。

三、正確處理收款策略與付款策略

在收款策略與付款策略上應(yīng)做好以下工作：第一，強化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，同時又要減少預(yù)付賬款的比例。第二，加強應(yīng)收賬款的回收管理，建立與健全收賬管理機制，落實催收清收責(zé)任制，提高應(yīng)收賬款的收賬力度，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。第三，建立和健全應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的風(fēng)險預(yù)警機制，采用保險或再保險的管理辦法，努力降低壞賬死賬呆賬的比例，減少壞賬損失。第四，加強國外客戶授信管理機制，客觀地公正地評價國外客戶的信用狀況和支付能力，及時調(diào)整出口銷售的結(jié)算方式，盡量避免國際壞賬損失，降低國際壞賬風(fēng)險。

在收款策略上要改變傳統(tǒng)的收款方式，收款不一定要收取現(xiàn)金和銀行存款，可以收取實物（評估作價）和勞務(wù)，還可以采用西方人的收款策略，利用應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)為企業(yè)籌措短期資金，其應(yīng)收款項的收款策略為應(yīng)收賬款的質(zhì)押和應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)售，但這兩種方式的籌資成本較高。對于逾期時間長短不同的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用不同的收賬策略[3]。對于逾期較短的客戶，可以暫不打擾，以便保持與客戶之間的長期賒銷關(guān)系。對于逾期稍長的客戶可以采用信函方式以期提醒對方付款。對于逾期較長的客戶應(yīng)該采用撥打電話或以信函的方式予以催收。對于逾期很長的客戶，可以派專人登門催收，若對方故意拒付則可以訴諸法律。在付款策略上要盡量使用企業(yè)誠信名譽資產(chǎn)，在付款的次數(shù)、比例、時間上做文章，或者在付款的方式上可以考慮以實物抵付或勞務(wù)抵付，但一定要維護企業(yè)誠信形象。

四、正確處理費用控制與成本管理的關(guān)系

費用控制既包括生產(chǎn)經(jīng)營費用又包括非生產(chǎn)經(jīng)營費用，費用控制的重點側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營費用，費用控制既包括制造費用又包括期間費用，兩類費用都不可忽視，尤其是期間費用中的管理費用和營業(yè)費用則是企業(yè)控制的重點。成本管理主要體現(xiàn)在材料（商品）采購成本、存貨成本、生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售成本諸方面。費用控制與成本費用預(yù)算編制的主要方法可以采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算。費用控制與成本管理的環(huán)節(jié)可分為事前控制、事中控制和事后控制?！捌溥\行的機制可分為前饋性控制、防護性控制和反饋性控制”[4]。為了有效地實施費用控制與成本管理，企業(yè)需要建立以責(zé)任中心為基本控制單元的組織體系，運用標(biāo)準(zhǔn)成本，實施評價體系，加強費用控制與成本管理的日常管理：第一，加強對原材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關(guān)系，采用經(jīng)濟批量與量佳存貨點預(yù)測決策方法，努力把存貨量與存貨成本控制在預(yù)算與決策范圍之內(nèi)。第二，規(guī)范企業(yè)員工薪酬管理制度，合理地確定企業(yè)員工的薪酬水平，縮短管理者與員工之間的薪酬差距，縮短技術(shù)工與非技術(shù)工之間的薪酬差距，縮短生產(chǎn)經(jīng)營人員與服務(wù)人員的薪酬差距，縮短腦力勞動者與體力勞動者的薪酬差距，建立與健全合理的薪酬梯度機制，真正調(diào)動廣大員工的生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)的積極性。第三，強本節(jié)用，盡可能地減少非生產(chǎn)性支出，減少營業(yè)外支出，努力降低管理費用成本。第四，強化各項預(yù)算定額和費用標(biāo)準(zhǔn)，強化精細化管理，推進挖潛增效措施，不斷降低企業(yè)成本費用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

五、正確處理資金籌措與資金投放的關(guān)系

資金籌措就是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的進行需要向他人借入或買進他人的資金。其籌措的方法有發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、信托借款、保險借款、融資租賃、合伙經(jīng)營、商業(yè)信用、金融信用、借用存貨、轉(zhuǎn)換證券等方法。資金投放就是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)將臨時的富余資金讓渡給他人使用而產(chǎn)生一定的利得收益。企業(yè)的資金投放范圍有購買股票、債券、期貨、期權(quán)、交易性金融資產(chǎn)，還可以進行設(shè)備購置、產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)引進等方式。在資金籌措與資金投放中，企業(yè)要全盤考慮籌措資本結(jié)構(gòu)合理化，資金成本最小化，財務(wù)杠桿利益化，財務(wù)風(fēng)險最低化，投資收益最大化。在資本結(jié)構(gòu)方面，可以利用各種數(shù)量分析方法，“以資金成本率為基礎(chǔ)，建立起無限地迫近最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的良好資本結(jié)構(gòu)”[5]。

在資金籌措與資金投放上要做好下列工作：第一，加強對國際政治、經(jīng)濟、軍事、文化、金融市場形勢的分析判斷，掌握金融創(chuàng)新型產(chǎn)品，熟悉市場運作規(guī)則，合理地運用金融工具，重點加強對金融衍生品投資的管理。第二，建立與健全法制企業(yè)內(nèi)部金融衍生品投資監(jiān)管制度，完善預(yù)測和決策程序，嚴(yán)格杜絕金融衍生品投機行為。第三，根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)發(fā)展需要，慎重地從事套期保值等金融衍生品投資，合理選擇投資品種，把握交易數(shù)量和交易時限，嚴(yán)格遵守證券市場交易規(guī)則，用敏銳的眼光窺視投資市場的風(fēng)云變化。第四，在外貿(mào)活動中，要做好外匯金融資產(chǎn)的管理，隨時隨地的掌握國際匯率變動情況，減少匯兌損失的產(chǎn)生，預(yù)期提高匯兌收益。

六、正確處理結(jié)構(gòu)調(diào)整與并購重組關(guān)系

結(jié)構(gòu)調(diào)整既包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整又包括產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不論何種結(jié)構(gòu)調(diào)整都要得到企業(yè)財務(wù)管理的支持，同時產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整又制約著企業(yè)的財務(wù)管理，生產(chǎn)的勞動密集型、技術(shù)密集型或資本密集型，在很大程度上決定了企業(yè)所需投入資本的時間、數(shù)量與方式，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整一定會影響到企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品價位、產(chǎn)品效益諸環(huán)節(jié)諸要素。在并購重組過程中一定會遇到并購或重組對象的法律與法規(guī)，也會涉及到并購的時間、規(guī)模及內(nèi)涵，重組還會涉及到稅收、金融、會計、財務(wù)、人事、資本、技術(shù)、管理諸環(huán)節(jié)的實質(zhì)性財務(wù)管理問題。至此，要正確處理結(jié)構(gòu)調(diào)整與并購重組的關(guān)系。第一，積極參與國際資源配置，實現(xiàn)跨國并購重組，按照市場化原則，積極穩(wěn)妥地開展結(jié)構(gòu)調(diào)整和并購重組工作。第二，按照國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格履行內(nèi)部決策和審批程序，慎重地開展結(jié)構(gòu)調(diào)整和并購重組工作。第三，加強對被兼并企業(yè)的整合力度，優(yōu)化調(diào)整業(yè)務(wù)流程，擴大結(jié)構(gòu)調(diào)整和并購重組協(xié)同效應(yīng)。第四，高度關(guān)注國際市場匯率變化等經(jīng)濟風(fēng)險，深入研究被投資國的政治環(huán)境、法律環(huán)境及社會狀況等，規(guī)避境外結(jié)構(gòu)調(diào)整和并購重組風(fēng)險。

七、正確處理財務(wù)管理與對外擔(dān)保的關(guān)系

在財務(wù)管理中要以唯物辯證法作為指導(dǎo)思想，既要重視成功經(jīng)驗又要注意失敗教訓(xùn)；既要運用進步力量又要利用落后力量；既要分析積極因素又要分析消極因素；既要注重經(jīng)濟層面因素又要注重技術(shù)層面因素；既要注重主觀因素又要注重客觀因素；既要分清主要因素又要分清次要因素；既要分清宏觀因素又要分清微觀因素；既要分清外部因素又要分清內(nèi)部因素。在企業(yè)經(jīng)濟管理的各個層面中要由此及彼，由表及里地做好綜合性分析研究，運用比較分析法、比率分析法、因素分析法，分析企業(yè)的獲利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力、貢獻能力等分析方法去分析企業(yè)的財務(wù)管理績效指數(shù)。在對外擔(dān)保中一定要對擔(dān)保對象客體的現(xiàn)行戰(zhàn)略、潛在能力、未來目標(biāo)、基本假設(shè)、產(chǎn)品壽命周期、行業(yè)競爭強度、行業(yè)結(jié)構(gòu)程序、企業(yè)誠信程度、管理團隊精神，做深入細致的調(diào)查，降低與避免擔(dān)保風(fēng)險。在財務(wù)管理與對外擔(dān)保上要做好以下工作：第一，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的統(tǒng)領(lǐng)作用，科學(xué)地合理地安排企業(yè)年度投資計劃、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營計劃、服務(wù)計劃、收益計劃、分配計劃等現(xiàn)金流入量計劃與現(xiàn)金流出量計劃，調(diào)整完善企業(yè)資本營運體制，加強有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的運用管理，推動與落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力和市場競爭能力。第二，根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，適時地適度地調(diào)整企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略，增強企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略性指導(dǎo)。第三，加強國內(nèi)國際市場的調(diào)查研究工作，了解被擔(dān)保方企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極地穩(wěn)妥地開展對外擔(dān)保業(yè)務(wù)。第四，按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，建立企業(yè)內(nèi)部擔(dān)保業(yè)務(wù)工作流程，加強企業(yè)對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理。第五，健全企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審批管理制度，嚴(yán)格履行審批程序，從嚴(yán)控制企業(yè)對外提供擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等業(yè)務(wù)，慎重地評價擔(dān)保方的資產(chǎn)狀況、償債能力、誠信程度，降低擔(dān)保風(fēng)險，減少擔(dān)保損失。

八、正確處理財政稅收與預(yù)測決策的關(guān)系

在財政稅收與預(yù)測決策上企業(yè)要做好以下工作：第一，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)地配置企業(yè)資本、技術(shù)、管理、勞動諸生產(chǎn)要素，使企業(yè)資本、技術(shù)、管理、勞動諸要素轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，用足用活現(xiàn)行的財政稅收政策。第二，改造與提升企業(yè)生產(chǎn)工藝技術(shù)過程與生產(chǎn)技術(shù)裝備，運用高效的更新速度快的生產(chǎn)設(shè)備，運用最低年限法60%和雙倍余額遞減法、年數(shù)合計法快速折舊方法，合理避稅，增強企業(yè)競爭力。第三，充分利用國家減排、促進中小企業(yè)發(fā)展策略，提高技術(shù)型外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展活力，促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化等政策措施，積極推進企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式增強發(fā)展后勁。第四，積極運用國家科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新政策，加快企業(yè)技術(shù)中心式工程中心建設(shè)，不斷推進企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提升，增強核心競爭力。

[1]鄭洪濤，沙源.中國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查與分析——2005中國企業(yè)十大財務(wù)難題調(diào)查[EB/OL].（2006-05-31）[2010-03-21].http://www.sina.net.

[2]財政部.財政部關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對金融危機加強企業(yè)財務(wù)管理的若干意見[S].國務(wù)院公報：財企[2009]52號.

[3]祝伯紅，王發(fā)仁.新編財務(wù)管理：3版[M].大連：大連理工大學(xué)出版社，2008：132.

[4]王林生.物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)[M].重慶：重慶大學(xué)出版社，2005：154.

[5]羅銳韌.哈佛管理全集：上卷[M].北京：企業(yè)管理出版社，1997：818.

[編輯:馬慧]

F235

A

1671-4806（2010）04-0032-04

2010-04-19

徐漢峰（1952- ），男，湖北孝感人，教授，研究方向為財務(wù)會計管理、會計文化建設(shè)、高職教育。